6.5.4. Планирование фонда оплаты труда работников предприятия

Персонал предприятия за выполнение своих функций получает заработную плату. Для обеспечения своевременной выплаты заработной платы в предусмотренных размерах на предприятии формируется фонд оплаты труда (ФОТ), который также является объектом планирования.

Фонд оплаты труда (ФОТ) – совокупность средств, предназначенных для выплаты заработной платы персоналу и (или) вознаграждения предприятия за выполненную работу.

Планирование оплаты труда на предприятии предусматривает определение объема средств, необходимых для оплаты труда работников. Его размер соответствует выпуску продукции в заданной номенклатуре и установленного качества. При планировании ФОТ учитываются:

- соотношения в уровнях заработной платы по подразделениям предприятия и категориям персонала;

- характер производства и уровень квалификации персонала;

- условия труда работников.

Методы планирования фонда оплаты труда классифицируются по двум принципам.

Во-первых, по степени детализации выделяется укрупненное и дифференцированное планирование ФОТ.

Укрупненное планирование ФОТ предполагает определение фонда оплаты труда, его размера в целом по предприятию либо подразделению, а в отдельных случаях – по укрупненной группе продукции. Размер фонда оплаты труда определяется на основании показателей работы предприятия и укрупненных норм расхода оплаты труда.

Дифференцированное планирование ФОТ основано на определении размера оплаты труда по различным объектам планирования:

- по операциям, деталям, узлам и изделиям;

- по подразделениям и предприятию.

Степень детализации и объекты планирования выбираются на каждом конкретном предприятии самостоятельно, исходя либо из необходимой точности планирования, либо из наличия исходных данных для планирования.

Во-вторых, методы планирования классифицируются по механизму формирования фонда (направлению планирования), выделяется определение ФОТ по фактическим затратам труда (снизу вверх), либо исходя из размера полученных доходов (сверху вниз).

Определение ФОТ по фактическим затратам труда (снизу вверх) основано на определении необходимого размера выплат персоналу, исходя из штатного расписания, должностных окладов, тарифных ставок и расценок. При таком подходе фонд оплаты труда включается в издержки предприятия как затраты и в незначительной степени зависит от конечных финансовых результатов работы предприятия.

Определение ФОТ, исходя из размера полученных доходов (сверху вниз), основано на ином подходе. Фонд оплаты труда формируется, исходя из реально полученных предприятием доходов, из которых последовательно исключаются все затраты по порядку их осуществления, при этом фонд оплаты труда определяется по «остаточному» принципу.

Подобный подход тесно увязывает размер оплаты труда с конечными результатами работы предприятия и стимулирует работников на получение конечного результата.

Укрупненное планирование ФОТ.

При разработке планов по ФОТ укрупненным методом применяют два способа определения фонда оплаты труда промышленно-производственного персонала:

- первый – на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы;

- второй – по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции.

По первому способу, плановый ФОТ персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Однако этот метод труда позволяет определить его величину лишь ориентировочно, как правило, значительно завышенную. Поэтому рассчитанный таким укрупненным способом ФОТ уточняется нормативным планированием на основе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, действующих на предприятии тарифных систем, применяемых форм и систем заработной платы, штатного расписания.

По второму, нормативному способу, планирование осуществляется на основе:

- производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятии нормативам;

- состава и уровня квалификации работников, действующих на предприятии;

- тарифных систем и систем заработной платы;

- штатного расписания.

Нормативный способ планирования позволяет обеспечить более тесную увязку объема производства с суммой средств, выделяемых на оплату труда, повышает заинтересованность предприятий в увеличении объемов производства, усиливает зависимость заработной платы каждого работника и персонала от результатов своего труда, улучшает системы контроля за результатами расходования средств, выделяемых на оплату труда. Нормативное планирование не исключает необходимости детальных расчетов фонда оплаты труда и средней заработной платы по предприятию в целом, цехам, службам, отделам, категориям работников.

Планируемый заводской фонд оплаты труда распределяется по структурным подразделениям, учитывая трудоемкость выполняемых работ, условий труда, ответственности за исполнение работы. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия выходить не имеет права

При дифференцированном планировании ФОТ последовательно формируется часовой, дневной, месячный (годовой) фонды оплаты труда.

Часовой фонд заработной платы включает фонд прямой зарплаты и ряд доплат: премии рабочим, доплаты за работу в ночное время, неосвобожденным бригадирам, за обучение учеников, оплата брака не по вине рабочего. Фонд прямой заработной платы представляет собой оплату труда рабочих-сдельщиков и повременщиков.

Размер прямой оплаты труда основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фн), определяется по каждому изделию последующим суммированием на основе формулы:

Фн = (Пп ·Нтр ·Снч) (1 + Кдоп) ·Кц , (6.23)

где Пп – производственная программа по выпуску изделий, шт.;

Нтр – нормативная трудоемкость изделий, нормо-ч;

Снч – средняя заработная плата за один нормо-час из расчета действующих на предприятии тарифных ставок, руб.;

Кдоп – коэффициент дополнительной зарплаты;

Кц – прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен (или коэффициент инфляции).

Фонд прямой оплаты труда вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется, исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки.

Фонд оплаты труда служащих, специалистов, руководителей производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента премий.

Фонд дневной заработной платы включает часовой фонд заработной платы и доплаты за целодневные невыходы на работу специалистов, предусмотренные законодательством.

Фонд месячной (годовой) заработной платы включает дневной фонд заработной платы и доплаты, предназначенные:

- для оплаты отпусков;

- для выплаты выходных пособий;

- для зарплаты командированным работникам на другие предприятия или на учебу;

- для вознаграждения за выслугу лет и др.

Такая дифференциация фонда заработной платы позволяет проводить детальный анализ направлений использования заработной платы.

В настоящее время все большее распространение получает определение ФОТ, исходя из размера полученных доходов (сверху вниз). Это вызвано тем, что в деятельности предприятия должны быть сбалансированы доходы и расходы.

Как уже говорилось, фонд заработной платы является одним из существенных источников затрат, поэтому очень важно увязать размер ФОТ с доходами предприятия.

Формирование фонда оплаты труда при таком методе осуществляется следующим образом:

- определяется доход предприятия, получаемый от реализации продукции. Источником информации о возможном доходе становятся результаты маркетинговых исследований, в том числе емкости рынка и цены товара;

- из дохода последовательно вычитаются затраты на выплату налогов и налоговых платежей, на приобретение материалов и оплату услуг других предприятий, амортизационные отчисления и иные платежи;

- оставшаяся сумма, чистый доход, распределяется по установленным нормативам на фонд оплаты труда, социальный налог и прибыль.

Полученный подобным образом ФОТ всегда будет обеспечен доходами предприятия, что обеспечит своевременную выплату заработной платы.

При планировании фонда оплаты труда необходимо обеспечить опережающий рост производительности труда по сравнению с увеличением средней заработной платы персонала, чтобы обеспечить снижение себестоимости продукции. Причем степень этого опережения определяется конкретными условиями работы предприятия, факторами роста производительности труда, долей прироста продукции за счет ее повышения.