Novaya_papka / Копия УМК_Бух управлен. пл образцу_
.pdfЗаключительным этапом формирования бюджета является составление отчета о денежных потоках планового года. Наиболее простым способом расчета денежных потоков является косвенный метод. В основе метода лежит корректировка плановой прибыли на изменения элементов баланса, которые приводят к высвобождению или замораживанию денежных средств.
1. Расходы на амортизацию. В плановом году они составят 40.000 руб.
Данные расходы уменьшают прибыль, но не оказывают влияния на имеющиеся у организации денежные средства. Следовательно, чистый денежный поток при сопоставлении с прибылью должен возрасти на 4
2.Уменьшение складских запасов. За плановый период оно составит 20.663 руб. (32.000 в 1999 г. — 11.337 в 2000 г.). Когда сокращаются запасы, это означает, что вместо закупок организация использует ранее накопленные ресурсы. И, следовательно, экономит деньги. Денежный поток возрастет на 20.663 руб.
3.Увеличение долгов клиентов. Если клиенты берут товар и не платят — организация замораживает деньги в поставленном в кредит товаре. Это равносильно уменьшению чистого денежного потока. За плановый период оно составит
45.000 руб. (55.000 руб. в 2000 г. — 10.000 руб. в 1999 г). Денежный поток уменьшится на 45.000 руб.
4. Долги поставщикам. Если организация делает долги, значит, она живет за счет чужих денег. Задолженность поставщикам уменьшилась на 42.000 руб. (с 50.000 руб. в 1999 г. до 7.600 руб. в 2000 г.). Если долги уменьшились, значит, организация заплатила, и денег стало на 42.400 руб. меньше.
На основе проведенных расчетов составим отчет о денежных потоках 2000 года.
Денежные потоки основной деятельности: |
|
|
|
Прибыль |
41.737 |
|
|
Корректировки: |
|
|
|
Амортизация |
40.000 |
|
|
Уменьшение запасов |
20.663 |
|
|
Увеличение долгов клиентов |
(45.000) |
|
|
Уменьшение долгов поставщикам |
(42.400) |
|
|
Итого корректировок |
(26.737) |
|
|
Нетто-денежный поток основной деятельности |
15.000 |
(41.737-26.737) |
|
|
|
Денежные средства на начало года |
500 |
|
|
Денежные средства на конец года |
15.500 |
|
|
ЗАДАЧА ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ Исходные данные:
Организация производит два продукта — альфа и сигма. Альфа производится в цехе №1, сигма в цехе №2.
Имеется следующая информация:
Материал Х стоит 1,80 руб. за 1кг.
Материал У стоит 4,00 руб. за 1кг.
Один человеко-час труда основного производственного персонала стоит
3руб.
|
Материал Х, кг |
Материал У, кг |
|
|
|
На начало периода |
8500 |
8000 |
|
|
|
На конец планового года |
10200 |
1700 |
|
|
|
Косвенные расходы определяются на основе прямых человеко-часов. Нормы расхода ресурсов:
Материал |
Альфа |
Сигма |
|
|
|
Х |
10кг |
8кг |
|
|
|
У |
5кг |
9кг |
|
|
|
Прямой труд |
|
10 часов |
|
|
15 часов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовые изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Альфа |
|
Сигма |
|
|
|
|
|
|
||
Прогноз продаж (штуки) |
|
8.500 |
|
1.600 |
||
|
|
|
|
|
||
Цена продажи (руб.) |
|
100 |
|
140 |
||
|
|
|
|
|||
Норма запасов на конец года (штуки) |
1.870 |
|
90 |
|||
|
|
|
|
|
||
Остатки на начало периода |
|
170 |
|
85 |
||
|
|
|
|
|
||
Косвенные расходы планового года: |
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
||
Переменные косвенные затраты |
|
Цех №1 |
|
Цех №2 |
||
(на 1 человеко-час прямого труда) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Косвенные материалы |
|
0,3 руб. |
|
0,2 руб. |
||
|
|
|
|
|
||
Косвенный труд |
|
0,3 |
|
0,3 |
||
|
|
|
|
|||
Энергоснабжение (переменная часть) |
0,15 |
|
0,10 |
|||
|
|
|
|
|
||
Ремонт (переменная часть) |
|
0,05 |
|
0,10 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные косвенные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Амортизации |
|
25.000 |
|
20.000 |
||
|
|
|
|
|
||
Контроль |
|
25.000 |
|
10.000 |
||
|
|
|
|
|
||
Энергоснабжение |
|
10.000 |
|
500 |
||
|
|
|
|
|
||
Ремонт |
|
11.400 |
|
799 |
||
|
|
|
|
|
|
|
Непроизводственные косвенные расходы планового года (руб.)
Управление |
1.000 |
|
|
Зарплата отдела продаж |
18.500 |
|
|
Зарплата офиса |
7.000 |
|
|
Комиссионные |
15.000 |
|
|
Транспорт (продажа) |
5.500 |
|
|
Реклама |
20.000 |
|
|
Прочие расходы офиса |
2.000 |
|
|
Денежные поступления и расходы планового года
|
|
1-й квар- |
|
2-й квартал |
3-й квар- |
|
4-й квартал |
|
|
|
тал |
|
|
тал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от клиен- |
|
250.000 |
|
300.250 |
280.000 |
|
246.000 |
|
тов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Платежи: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
материалы |
|
100.000 |
|
120.000 |
110.000 |
|
136.996 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
зарплата |
|
100.000 |
|
110.000 |
120.000 |
|
161.547 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
прочие расходы |
|
30.000 |
|
25.000 |
18.004 |
|
3.409 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Баланс предпланового года: |
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Активы (руб.) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущие активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Денежные средства |
|
|
8.500 |
|
||||
|
|
|
|
|
||||
Долги клиентов |
|
|
72.250 |
|
||||
|
|
|
|
|
||||
Запасы сырья |
|
|
47.300 |
|
||||
|
|
|
|
|
||||
Запасы готовых изделий |
|
|
24.769 |
|
||||
|
|
|
|
|||||
Итого текущих активов |
|
152.819 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные фонды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
Здания и оборудование |
|
323.000 |
|
|||||
|
|
|
|
|
||||
Минус амортизация |
|
|
63.750 |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|||
Итого |
|
|
|
259.250 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Земля |
|
|
|
|
42.500 |
|
||
|
|
|
|
|||||
Итого основных фондов |
|
301.750 |
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|||
Итого активов |
|
|
|
454.569 |
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
||
Долги поставщикам |
|
|
|
|
62.200 |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Капитал |
|
|
|
300.000 |
|
|||
|
|
|
|
|
||||
Накопленная прибыль |
|
|
92.369 |
|
||||
|
|
|
|
|||||
Итого собственного капитала |
|
392.369 |
|
|||||
|
|
|
||||||
Итого долгов и собственного капитала |
454.569 |
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Требуется составить отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о денежных потоках планового года.
РЕШЕНИЕ
Шаг 1-й. Бюджет продаж
Изделие Количество (шт) Цена продажи Итого
Альфа
Сигма
ИТОГО:
Шаг 2-й. Бюджет производства (в штуках)
Альфа Сигма
Ожидаемые продажи (штуки)
Остатки готовой продукции (штуки)
Итого требуется
Минус остатки на начало планового года
Изделия к производству
Шаг 3-й. Бюджет использования материалов
Материал Х Материал У |
ИТОГО |
Альфа
Сигма
Итого требуется (кг)
Умножить на цену 1 кг
Итого затраты на материалы
Бюджет закупок материалов
Материал Х |
Материал У |
Итого |
Требуется материалов для производства (кг)
Остатки на конец периода (кг)
Итого требуется (кг)
Минус остатки на начало года
Итого к закупке (кг)
Цена 1 кг
Затраты на закупку
Шаг 4-й. Бюджет затрат труда основного производственного персонала
Изделие |
|
Количество |
|
Человеко-часы на |
Итого часов |
Итого затрат (3 |
||||
|
|
(штук) |
|
одно изделие |
|
|
|
руб. в час) |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Альфа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сигма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Шаг 5-й. Бюджет косвенных (общепроизводственных) расходов |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
||||||
Переменные косвенные затраты |
1-й цех |
2 цех |
|
ИТОГО |
||||||
|
|
|
|
|
(изделие Аль- |
(изделие Сиг- |
|
|||
|
|
|
|
|
фа) |
ма) |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Затраты труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
||||
Затраты на электроэнергию |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Итого в расчете на час труда |
|
|
|
|
|
|
||||
основного персонала |
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Постоянные |
косвенные |
расхо- |
|
|
|
|
|
|
||
ды |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Контроль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Затраты на электроэнергию |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ремонт |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Итого постоянных косвенных |
|
|
|
|
|
|
||||
расходов, в т.ч. в расчете на 1 |
|
|
|
|
|
|
||||
час |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Итого в расчете на 1 час пере- |
|
|
|
|
|
|
||||
менных и постоянных косвен- |
|
|
|
|
|
|
||||
ных расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Итого косвенных расходов |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шаг 6-й. Себестоимость производства одного изделия
|
|
Изделие Альфа |
Изделие Сигма |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Количество |
Затраты |
Количество |
|
Затраты |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прямой труд |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Косвенные рас- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шаг 7-й Бюджет складских остатков |
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материалы |
|
Килограмм |
Цена 1 кг |
|
Сумма, руб. |
|
Итого, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал Х |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материал У |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовые изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделие Альфа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изделие Сигма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Шаг 8-й. Себестоимость реализованной продукции
Остатки готовой продукции на начало года
Затраты на материалы
Прямые затраты труда
Косвенные расходы производства
Итого производственных затрат
Затраты на производство товаров для продажи
Минус остатки продукции на конец года
Себестоимость реализованной продукции
Шаг 9-й. Бюджет маркетинговых и административных расходов
Маркетинговые расходы:
Комиссионные
Зарплата торговых работников
Транспортные расходы
Реклама
Сбытовые расходы
Итого маркетинговых расходов
Административные расходы:
Расходы на управление
Зарплата сотрудников офиса
Прочие расходы
Итого административных расходов
Итого административных и маркетинговых расходов
Шаг 10-й. Отчет о прибылях и убытках планового года
Продажи |
Источник |
Сумма |
|
|
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
|
|
|
|
|
|
|
Валовая маржа |
|
|
|
|
|
|
|
Минус маркетинговые и административные |
|
|
|
расходы |
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
Шаг 11-й. Баланс на конец планового года |
|
|
|
|
|
|
|
Активы |
|
|
|
|
|
|
|
Оборотные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Долги клиентов |
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства: |
|
|
|
|
|
|
|
Земля |
|
|
|
|
|
|
|
Здания и оборудование |
|
|
|
|
|
|
|
Минус накопленная амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов |
|
|
|
|
|
|
|
Задолженность и собственные средства |
|
|
|
|
|
|
|
Краткосрочные долги
Капитал
Накопленная прибыль
Итого задолженности и собственных средств
Шаг 12-й. Отчет о денежных потоках за плановый год
Денежные потоки основной деятельности:
Прибыль
Корректировки:
Амортизация
Уменьшение запасов
Увеличение долгов клиентов
Уменьшение долгов поставщикам
Итого корректировок
Нетто-денежный поток основной деятельности
Денежные средства на начало года
Денежные средства на конец года
Перечень вопросов к экзамену по курсу «Бухгалтерский управленческий учет»
1.Управленческий учет как составная часть информационной системы предприятия.
2.Управленческий учет: сущность, задачи, составные части.
3.Системы управленческого учета.
4.Функции и принципы управленческого учета.
5.Сравнительная характеристика управленческого и финансового учета.
6.Функции бухгалтера, осуществляющего управленческий учет.
7.Состав затрат на производства. Издержки, включаемые и не включаемые в себестоимость продукции в финансовом и управленческом учете.
8.Классификация производственных затрат в управленческом учете для определения себестоимости продукции и получения прибыли.
9.Классификация затрат для принятия управленческих решений.
10.Классификация затрат для осуществления процесса контроля и регулирования.
11.Учет накладных расходов. Распределение и возмещение накладных расхо-
дов.
12.Методы оценки затрат в системе управленческого учета.
13. Нормативные издержки. Принципы разработки нормативов по мате риалам и рабочей силе.
14.Производственный учет как единый процесс учета затрат и калькулирования продукции.
15.Объекты учета затрат и объекты калькулирования, отвечающие целям управления себестоимостью.
16.Классификация систем учета затрат на производства и калькуляции продукции.
17.Особенности и сфера применения попроцессного метода калькуляции затрат на производства.
18.Сущность позаказного метода учета затрат и калькулирования себестоимо-
сти.
19.Учет прямых затрат в условиях позаказного метода калькулирования себестоимости.
20.Учет и порядок распределения косвенных расходов при позаказном методе калькулирования.
21.Попередельный метод учета затрат и калькулирования себестоимости, область его применения.
22.Нормативный метод учета затрат, его сущность и сфера применения. Достоинства и недостатки.
23.Основные принципы калькулирования себестоимости по нормативным затратам, сфера ее применения.
24.Нормативная база, ее состав, способы организации.