
- •Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •Тема 2. Облік капіталу банку
- •Тема 3. Облік доходів та витрат банку
- •Тема 4. Облік касових операцій
- •Тема 5. Облік розрахункових операцій банку
- •Тема 6. Облік операцій із кредитування
- •Тема 7. Облік депозитних операцій банку
- •Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами
- •Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •Тема 11. Облік лізингових операцій банку
- •Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках
- •1.1. Необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках
- •1.2. Система бухгалтерського обліку в банках та її складові: підсистема фінансового обліку; підсистема управлінського обліку; підсистема податкових розрахунків
- •1.3. Організація та забезпечення операційної діяльності в банках
- •1.4. Первинні документи, регістри синтетичного та аналітичного обліку
- •1.5. Характеристика та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •1.6. Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами оцінки та обачливості
- •Тема 2. Облік капіталу банку
- •2.1. Характеристика банківської системи України
- •2.2. Процедура державної реєстрації банку
- •2.3. Облікова процедура реєстрації банку та змін до статутного капіталу
- •2.4. Облік власних акцій, викуплених у акціонерів
- •2.5. Облік інших складових капіталу банку
- •Тема 3. Облік доходів та витрат банку
- •3.1. Класифікація доходів і витрат банку та відображення класифікаційних груп у Плані рахунків бухгалтерського обліку банків
- •3.2. Облік доходів і витрат на основі базових принципів мсбо
- •3.3. Правила обліку доходів (витрат)
- •3.4. Облік формування резервів під заборгованість за нарахованими доходами
- •3.5. Облік часткового або повного погашення боржником заборгованості за нарахованими доходами
- •3.6. Податковий облік у банках
- •3.7. Порядок закриття рахунків доходів і витрат. Визначення фінансового результату діяльності банку
- •Тема 4. Облік касових операцій
- •4.1. Організація ведення касових операцій у банках
- •4.2. Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою
- •Облік операцій з підкріплення банків готівкою
- •Облік операцій з передавання готівки між банками
- •4.3. Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Облік приймання готівки банком
- •Порядок і облік видачі готівки з каси банку
- •Тема 5. Облік розрахункових операцій банку
- •5.1. Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за цими рахунками
Тема 1. Загальні теоретичні засади і принципи бухгалтерського обліку в банках
1.1. Необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках
З 1 січня 1998 р. банківські установи України працюють за реформованою системою обліку. Основна мета реформування обліку — зміна підходів до формування звітності. Ідеться про відображення у звітних формах показників за реальним станом активів, зобов’язань, капіталу банку. Такий підхід передбачає запровадження в методики обліку всіх банківських операцій основоположних принципів МСБО, а саме: нарахування доходів (витрат), оцінки активів через формування резервів під можливі втрати банку під час здійснення активних операцій та переоцінки активів за зміни їхньої справедливої (ринкової) вартості.
У процесі реформування банки перейшли на новий план рахунків, що його опрацьовано та затверджено окремо для установ Національного банку України та банків другого рівня (донедавна їх означували як комерційні банки). Слід зауважити, що за час, що минув з «початкової дати затвердження плану рахунків (ПП НБУ від 21.11.97 № 388), до плану рахунків унесено суттєві зміни, що свідчить про постійний процес удосконалення реформованої системи обліку і звітності. Утім загальні підходи до побудови плану рахунків (поділ рахунків на класи, групи, розділи) залишився незмінним.
У процесі реформування змінено також підходи до організації та ведення аналітичного обліку. В облікову практику запроваджено спеціальні та обов’язкові параметри для формування номера аналітичного рахунка. Передбачено максимальну кількість цифр в аналітичному рахунку — 14. Якщо перші чотири цифри відповідають чотиризначному коду балансового синтетичного рахунка з відповідного класу Плану рахунків, то решта 8 цифр — це коди, що відповідають обов’язковим і спеціальним параметрам. Обов’язкові параметри банки включають до номера аналітичного рахунка, зважаючи на вимоги НБУ та виходячи з чинної методики формування звітності за банківською системою України загалом. Обов’язкові параметри поділяються на загальні та спеціальні. Загальні параметри клієнтів, наприклад, охоплюють: код контрагента, ідентифікаційний код, резидентність, код країни, ознаку інсайдера, інституційний сектор економіки; форму власності, галузь економіки, види економічної діяльності.
Спеціальні параметри застосовують до окремих груп аналітичних рахунків для розширення їхньої інформативності залежно від економічного змісту. Так, для рахунків, призначених для обліку кредитів, наданих клієнтам, логічно передбачити такі спеціальні параметри: вид забезпечення, дату видачі кредиту, дату повернення, кількість пролонгацій, категорію ризику.
Необов’язкові параметри банк визначає за потребою, отже, їхня номенклатура вибирається на його власний розсуд. Під час опрацювання процедури ведення та організації управлінського обліку та податкових розрахунків неможливо обминути використання необов’язкових параметрів. Це особливо актуально для складання внутрішньої управлінської звітності.
Зазначимо, що аналітичні рахунки є обов’язковим елементом особових рахунків клієнтів як основного регістру аналітичного обліку. Водночас вони формуються й у процесі ведення внутрішньобанківського обліку. Так, наприклад, синтетичний рахунок 7400 «Основна і додаткова заробітна плата» підсумовує інформацію про загальні витрати банку на заробітну плату. Що стосується суми заробітної плати окремого працівника банку, то для її відображення в підсистемі аналітичного обліку зазначений синтетичний рахунок слід доповнити додатковою інформацією через включення до номера аналітичного рахунка таких параметрів: код працівника; вид нарахування; код підрозділу, де він працює. За потреби перелік параметрів може бути доповнений будь-якою інформацією, необхідною у процесі управління банком.
Загалом перелічені зміни суттєво вплинули на організацію і ведення бухгалтерського обліку в банках. У наукових колах та з-поміж практиків банківської справи їх означили «новою ідеологією обліку». Врешті сформувалася цілісна система обліку через механізми тісного взаємозв’язку між її складовими підсистемами — фінансового обліку, управлінського обліку та податкових розрахунків. Кожна з підсистем функціонує в межах системи бухгалтерського обліку і ґрунтується на єдиній інформаційній базі первинного обліку. Це забезпечує одноразове введення інформації в систему автоматизації банку (САБ) і багаторазове її викори- стання під час формування звітності (фінансової, управлінської, податкової).