Облік операцій з підкріплення банків готівкою

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіаль­ними управліннями Національного банку здійснюється після над­ходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

• перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

• отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».

Під час вивезення банком готівки, у тому числі непридатної до обігу, до територіального управління НБУ за використання бан­ком рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі» здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• видача готівки інкасаторам:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після отримання підтвердження від територіального управ­ління про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опера­ціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• після надходження на коррахунок банку коштів у рахунок оплати готівки:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опера­ціями з готівкою».

Якщо відповідно до облікової політики в бухгалтерській моделі не використовується рахунок 1007, то банк здійснює такі бухгалтерські проведення:

• видача коштів інкасаторам:

Дебет рахунка 1811 А«Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А«Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження на коррахунок банку коштів в оплату за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо банк здає готівку до територіального управління НБУ влас- ними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• на суму готівки, що передана до територіального управління:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• після надходження підтвердження від територіального управ­ління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за опера­ціямиз готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням НБУ, Централь­ним сховищем нестачі банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції № 337 відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.

Якщо нестача пов’язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».

Відшкодування винними особами нестачі супроводжується бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», або

Дебет рахунка 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо встановити винних осіб неможливо, то сума нестачі списується на витрати банку:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за опе­раціями з готівкою».