Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів

Під час нарахування доходів за розміщеними міжбанківськими депозитами (вкладами) здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України», 1218 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України», 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України», 6002 П «Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо», 6003 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України», 6010 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 П «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 6013 П «Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Унаслідок отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» — грошові кошти;

Кредит рахунків 1208 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в Національному банку України», 1218 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами) у Національному банку України», 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках» — рахунки для обліку нарахованих доходів.

У разі отримання коштів авансом за доходами, що належать майбутнім звітним періодам:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках» — грошові кошти;

Кредит рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів» — на суму доходів, що отримані авансом.

У цьому разі банк щомісяця визначає суму доходу, що належить до звітного періоду, здійснюючи таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3600 П «Доходи майбутніх періодів»;

Кредит рахунків 6000 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в Національному банку України», 6002 П «Процентні доходи за коштами, що надані Національному банку України за операціями репо», 6003 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в Національному банку України», 6010 П «Процентні доходи за коштами на вимогу, що розміщені в інших банках», 6011 П «Процентні доходи за депозитами овернайт, що розміщені в інших банках», 6012 П «Процентні доходи за короткостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 6013 П «Процентні доходи за довгостроковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Якщо нараховані доходи своєчасно не отримані в обумовлений угодою строк, то наступного робочого дня здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунків 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Якщо заборгованість за нарахованими доходами визнана сумнівною щодо отримання, в обліку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Дебет рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»

Кредит рахунків 1508 А «Нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1518 А «Нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках», 1509 А «Прострочені нараховані доходи за коштами на вимогу в інших банках», 1519 А «Прострочені нараховані доходи за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Дальше нарахування доходів за вкладними (депозитними) операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нарахованими доходами, відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками. Здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 9602 А «Нараховані та неотримані доходи за операціями з банками»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».

Під усю суму заборгованості за простроченими і сумнівними нарахованими доходами банк формує резерви за рахунок витрат банку. Формування спеціального резерву під заборгованість за нарахованими доходами відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунка 7720 АП «Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами»;

Кредит рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Під час списання за рахунок сформованого резерву заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання виконується таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1790 КА «Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями»;

Кредит рахунка 1780 А «Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями».

Одночасно на суму списаної заборгованості за позабалансовими рахунками здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 9600 А «Списана за рахунок спеціальних резервів заборгованість за нарахованими доходами за операціями з банками»;

Кредит рахунка групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98».