
- •Тема 7. Облік депозитних операцій банку
- •7.1. Правила ведення депозитних операцій у банках України
- •Порядок повернення банками грошових коштів і банківських металів та сплата процентів за договорами банківського вкладу (депозиту)
- •Порядок випуску та оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Порядок розміщення і погашення ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Порядок відкриття вкладних (депозитних) рахунків суб’єктам господарювання та використання коштів за цими рахунками
- •7.2. Облік залучених вкладів (депозитів) у банку
- •7.3.Облік розміщених вкладів (депозитів) на міжбанківському ринку
- •7.4. Облік нарахованих і сплачених доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями
- •Облік нарахованих і сплачених банком процентних витрат Розрахунок процентних витрат
- •Облік процентів за депозитами
- •Сплата процентів за депозитом
- •Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів
- •7.5. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1. Загальні підходи до оцінки і класифікації цінних паперів (цп), що обліковуються в банківську портфелі
- •8.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •8.3. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •Таблиця 8.1
- •8.4. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Рахунки для обліку інвестицій банку в цінні папери
- •Тема 9. Облік операцій банку в іноземній валюті
- •9.2. Облік операцій в іноземній валюті на дату операції
- •9.3. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті
- •9.5. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів на дату розрахунку
- •9.6. Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Тема 10. Організація обліку операцій з основними засобами
- •10.2 Облік придбаних основних засобів
7.3.Облік розміщених вкладів (депозитів) на міжбанківському ринку
Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:
Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1211 А «Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо», 1212 А «Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України»,1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу» — рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.
В обліку використовуються рахунки 1 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України «Казначейські та міжбанківські операції», тому що активні депозитні (вкладні) операції провадяться тільки на міжбанківському ринку.
Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.
У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.
У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту) здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Дебет рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів;
Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів).
Сума неотриманого у визначений договором строк розміщеного вкладу (депозиту) наступного робочого дня відображається в бухгалтерському обліку таким проведення:
Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;
Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депози- тів) — 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу».
У разі визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Дебет рахунка 1581 А «Сумнівна заборгованость за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;
Кредит рахунків 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу», 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».
Погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунку 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».
У разі визнання коштів на вимогу в інших банках сумнівними здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Дебет рахунка 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках»;
Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;
Кредит рахунків 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках», 1581 А «Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»
У разі визнання заборгованості за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.