7.3.Облік розміщених вкладів (депозитів) на міжбанківському ринку

Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1211 А «Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо», 1212 А «Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України»,1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу» — рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

В обліку використовуються рахунки 1 класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України «Казначейські та міжбанківські операції», тому що активні депозитні (вкладні) операції провадяться тільки на міжбанківському ринку.

Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.

У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту) здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів).

Сума неотриманого у визначений договором строк розміщеного вкладу (депозиту) наступного робочого дня відображається в бухгалтерському обліку таким проведення:

Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депози- тів) — 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу».

У разі визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1581 А «Сумнівна заборгованость за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу», 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунку 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

У разі визнання коштів на вимогу в інших банках сумнівними здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунків 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках», 1581 А «Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

У разі визнання заборгованості за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.