Таблиця 8.1

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ У РАЗІ ПЕРЕВЕДЕННІ ЦП З ПОРТФЕЛЯ ДО ПОГАШЕННЯ ДО ПОРТФЕЛЯ НА ПРОДАЖ

Дебет	Кредит	Примітка
3541	1420, 1421, 1422, 1423, 1424, 1440, 3210, 3211, 3212, 3213, 3214	Сума номінальної вартості боргових цінних паперів у портфелі до погашення
1426, 1446, 3216	3541	Сума неамортизованого дисконту боргових цінних паперів з дисконтом у портфелі до погашення
3541	1427, 1447, 3217	Сума неамортизованої премії боргових цінних паперів з премією в портфелі до погашення
3541	1428, 1448, 3218	Сума нарахованих процентів прострочених, нарахованих процентів за купонними борговими цінними паперами в портфелі до погашення
1491, 3290	3541	Сума резерву під боргові цінні папери в портфелі до погашення (у разі наявності)
1410, 1411, 1412, 1413, 1414, 1430, 3110, 3111, 3112, 3113, 3114	3541	Сума номінальної вартості цінних паперів, що переводяться до портфеля на продаж
3541	1416, 1436, 3116	Сума нового неамортизованого дисконту за борговими цінними паперами з дисконтом, що переводяться до портфеля на продаж
1417, 1437, 3117	3541	Сума неамортизованої премії за борговими цінними паперами з премією, що переводяться до портфеля на продаж
1418, 1438, 3118, 1419, 3119	3541	Сума нарахованих процентів прострочених, нарахованих процентів за купонними борговими цінними паперами, що переводяться до портфеля на продаж
1493, 3291	1492, 3191	Сума резерву під заборгованість за нарахованими доходами за борговими цінними паперами, що переводяться до портфеля на продаж

Подібним способом через записи за рахунком 3541 А «Дебіторська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» виконується операція з переведення цінних паперів з торгового портфеля банку до портфеля на продаж та з портфеля на продаж до торгового портфеля та до портфеля до погашення».

8.4. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії

Вкладення банку в асоційовані і дочірні компанії визнаються фінансовими інвестиціями, тому обліковуються за рахунками класу 4 «Фінансові та капітальні інвестиції» у розрізі груп 410 «Інвестиції в асоційовані компанії» і 420 «Інвестиції в дочірні компанії».

Інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі на останній день місяця, в якому об’єкт інвестування набуває ознак асоційованої або дочірньої компанії.

Для визначення суми коригування балансової вартості інвестицій в асоційовані і дочірні компанії, що обліковуються за методом участі в капіталі, необхідно визначити частку банку в чистому прибутку (збитку) емітента за звітний період і частку банку в змінах власного капіталу емітента за звітний період.

Сума частки банку в чистому прибутку (збитку) емітента визначається пропорційно до частки банку в статутному капіталі емітента й обліковується проведенням:

Дебет рахунків груп 410, 420;

Кредит рахунка 6310 П «Дохід від інвестицій в асоційовані компанії»;

Кредит рахунка 6311 П «Дохід від інвестицій у дочірні компанії».

Якщо емітент звітує про збитки, то це свідчить про зменшення вартості і фінансової інвестиції. В обліку фіксується запис:

Дебет рахунка 7310 А «Втрати від інвестицій в асоційовані компанії»;

Дебет рахунка 7311 А «Втрати від інвестицій в дочірні компанії»;

Кредит рахунків груп 410, 420 (у розрізі емітентів).

Паралельно з розрахунком збільшення (зменшення) вартості інвестицій на основі питомої ваги чистого прибутку емітента, що належить інвесторові, визначається частка банку в зміні загальної величини власного капіталу емітента. Ясна річ, зміни за рахунок чистого прибутку вдруге не враховуються.

Збільшення (зменшення) інвестиції фіксується через запис за рахунком 5103 П «Результати переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії».

У табл. 8.2. наведено комплекс рахунків, що забезпечують відображення в обліку операцій банків з цінними паперами.

Таблиця 8.2