Сплата процентів за депозитом

Проценти за депозитом можуть сплачуватися:

• під час погашення депозиту;

• періодично;

• авансом.

Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проведення:

Дебет рахунка нарахованих витрат — на суму процентів;

Дебет рахунка депозиту (вкладу) — на суму номіналу депозиту;

Кредит рахунків — поточних, кореспондентських, каси, депозитних (вкладних).

Наприклад, банк сплачує проценти на дату погашення коротко­строкового вкладу фізичної особи:

Дебет рахунка 2638 П «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб — сума процентів»;

Дебет рахунка 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб» — на суму номіналу вкладу;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» —вклад і проценти сплачуються банком готівкою з каси банку.

У разі сплати процентів періодично після дати нарахування банк здійснює таке проведення:

Дебет рахунків нарахованих витрат;

Кредит рахунків поточних, кореспондентських, каси, депозитних (вкладних) — на суму процентів.

Якщо банк під час внесення коштів на депозит сплачує процен­ти авансом, то сума раніше сплачених процентів амортизується що­місяця.

У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів періодично приєднується до депозиту і відображається таким проведенням:

Дебет рахунків нарахованих витрат — на суму процентів;

Кредит рахунків залучених вкладів (депозитів) — на суму процентів.

Наприклад, здійснюється капіталізація процентів за короткостроковим вкладом фізичної особи:

Дебет рахунка 2638 П «Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб — на суму процентів»;

Кредит рахунка 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб — на суму процентів»;

Якщо на вимогу вкладника вклад (депозит) повертається до закінчення дії договору банківського вкладу (депозиту) і банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, то на різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за ставкою, яка застосовується за вкладами на вимогу, банк зменшує свої процент­ні витрати.

У цьому разі, якщо протягом дії договору банківського вкладу (депозиту) проценти вкладникові не сплачувалися, то в бухгалтерському обліку зменшення суми процентних витрат відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунків для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами (депозитами) — на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом);

Кредит рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунків клієнтів — на суму процентів за вкладом (депозитом) за ставкою, що застосовується до вкладів на вимогу;

Кредит рахунків для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами) — на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.

Якщо проценти сплачувалися вкладникові періодично протягом дії договору банківського вкладу (депозиту), то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, процентами повертається банку відповідно до умов цього договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми вкладу (депозиту).