7.3. Облік розміщених вкладів (депозитів) на міжбанківському ринку

Розміщення вкладу (депозиту) відображається в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1211 А «Кошти, що на­дані Національному банку України за операціями репо», 1212 А «Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках», 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу» — рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відді­ленні банку» — рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів.

В обліку використовуються рахунки класу 1 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України «Казначейські та міжбанківські операції», тому що активні депозитні (вкладні) операції проводяться тільки на міжбанківському ринку.

Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що є в обігу на міжбанківському ринку.

У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

У разі погашення розміщеного вкладу (депозиту) здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депозитів).

Сума неотриманого у визначений договором строк розміщеного вкладу (депозиту) наступного робочого дня відображається в бухгалтерському обліку таким проведенням:

Дебет рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за стро­ковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків для обліку розміщених вкладів (депози- тів) — 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу».

У разі визнання простроченої заборгованості за розміщеним вкладом (депозитом) сумнівною здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1581 А «Сумнівна заборгованость за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»;

Кредит рахунків 1510 А «Депозити овернайт, що розміщені в інших банках», 1512 А «Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1515 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках», 1516 А «Довгострокові вклади (депозити), що розміщені на умовах субординованого боргу», 1517 А «Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

Погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкла­дами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1517 А «Прострочена заборгованість за стро­ковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках».

У разі визнання коштів на вимогу в інших банках сумнівними здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках»;

Кредит рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахун­ки, що відкриті в інших банках».

Погашення сумнівної заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) відображається таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 1101 А «Банківські метали в банку», 1102 А «Банківські метали у відділенні банку», 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунків 1580 А «Сумнівна заборгованість за коштами на вимогу в інших банках», 1581 А «Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках»

У разі визнання заборгованості за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) безнадійною така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.