
- •Тема 7. Облік депозитних операцій банку
- •7.1. Правила ведення депозитних операцій у банках України
- •Порядок повернення банками грошових коштів і банківських металів та сплата процентів за договорами банківського вкладу (депозиту)
- •Порядок випуску та оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Порядок розміщення і погашення ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Порядок відкриття вкладних (депозитних) рахунків суб’єктам господарювання та використання коштів за цими рахунками
- •7.2. Облік залучених вкладів (депозитів) у банку
- •7.3. Облік розміщених вкладів (депозитів) на міжбанківському ринку
- •7.4. Облік нарахованих і сплачених доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями
- •Облік нарахованих і сплачених банком процентних витрат Розрахунок процентних витрат
- •Облік процентів за депозитами
- •Сплата процентів за депозитом
- •Облік нарахованих і сплачених банку процентних доходів
- •7.5. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами Порядок обліку, зберігання та знищення бланків ощадних (депозитних) сертифікатів
- •Тема 8. Облік операцій банку з цінними паперами
- •8.1. Загальні підходи до оцінки і класифікації цінних паперів (цп), що обліковуються в банківському портфелі
- •8.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
- •Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
- •8.3. Облік цінних паперів у портфелі банку до погашення
- •Таблиця 8.1
- •8.4. Облік інвестицій в асоційовані та дочірні компанії
- •Таблиця 8.2 рахунки для обліку інвестицій банку в цінні папери
- •9.1. Вплив мультивалютного принципу побудови плану рахунків бухгалтерського обліку на облікову процедуру банків за операціями в іноземній валюті
- •9.2. Облік операцій в іноземній валюті на дату операції
- •9.3. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті
- •9.4. Методика обліку операцій з купівлі-продажу іноземної валюти для власних потреб банку на дату розрахунку
- •9.5. Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів на дату розрахунку
- •9.6. Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Тема 10. Облік операцій банку з основними засобами та нематеріальними активами
- •Тема 10.1. Організація обліку операцій з основними засобами
- •10.2. Облік придбаних основних засобів
- •Тема 11. Облік лізингових операцій банку
10.2. Облік придбаних основних засобів
Основними елементом схеми обліку придбання основних засобів є нагромадження на рахунку 4430 А «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами» інформації щодо первісної вартості. Вона складається з таких витрат:
суми, що сплачується постачальникові активу та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (непрямі податки віднімаються);
реєстраційних зборів, державного мита, інших платежів, здійснених у процесі придбання (отримання) прав на об’єкти основних засобів;
суми ввізного мита;
суми непрямих податків, якщо вони не відшкодовуються банкові;
на страхування ризиків доставки основних засобів;
на установку, монтаж, налагодження основних засобів;
інших, пов’язаних з доведенням основних засобів до придатного для використання за призначенням стану.
Усі розрахунки, пов’язані з придбанням основних засобів у обліку фіксуються через записи за рахунками:
3510 А «Дебіторська заборгованість з придбання активів»;
3610 П «Кредиторська заборгованість з придбання активів».
Зміст облікової процедури узагальнюють такі бухгалтерські проведення:
1. Проведення попередньої оплати:
Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість з придбанняактивів»;
Кредит рахунків грошових коштів (1200, 1001, 2600…).
2. Нагромадження інформації про первісну вартість (собівартість):
Дебет рахунка 4430 А «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами»;
Кредит рахунків:
3510 А «Дебіторська заборгованість з придбання активів — на вартість об’єкта, що сплачена постачальнику»;
3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою — на суму нарахованої плати за доведення об’єкта до стану, придатного для використання»;
3622 П «Кредиторська заборгованість за податками та обов’язковимиплатежами, крім податку на прибуток на суму нарахувань у Фонд соціального страхування та інші фонди».
Інші рахунки — на суму інших витрат, які безпосередньо стосуються придбання об’єкта і доведення його до робочого стану.
3. Оприбуткування об’єкта за собівартістю:
Дебет рахунка 4400 А «Основні засоби»;
Кредит рахунка 4430 А «Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами».
Якщо первісну вартість об’єкта сформовано тільки із ціни його придбання, що сплачена постачальнику, то записи за рахунком 4430 не виконують.
Придбання нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів у обліку відображається так само. За первісною вартістю вони обліковуються на балансі банку відповідно за рахунками:
4300 А «Нематеріальні активи»;
4500 А «Інші необоротні матеріальні активи».
Облік операцій із придбання основних засобів за іноземну валюту має певні особливості. Передусім це пов’язано з тим, що ці операції впливають на зміну валютної позиції банку, що зумовлює необхідність відображення змісту операції за рахунками 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів» та 3801 «Еквіваленти позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
За рештою елементів облікової процедури записи змісту операції з придбання основних засобів за іноземну валюту аналогічні записам з їх придбання за національну валюту.
Попередня оплата:
Дебет рахунка 3800 АП «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».
Відображення суми дебіторської заборгованості з придбання активу:
Дебет рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість з придбання активів (заборгованість обліковується за офіційним валютним курсом на дату перерахування);
Кредит рахунка 3801 АП «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Закриття дебіторської заборгованості за отриманими активами та їх оприбуткування:
Дебет рахунка 4400 А «Основні засоби»;
Кредит рахунка 3510 А «Дебіторська заборгованість з придбання активів».
Детально питання обліку основних засобів (придбання, обмін, нарахування амортизації, реконструкція, добудова, переоцінка, реалізація) викладено в розд. 14 «Бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів» підручника: Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік у банках України: Підручник. — Вид. 2-ге, доп. і перероб. — К.: КНЕУ, 2001. — 636 с.