7.2.4. Розв'язання завдань зі складання гнучкого бюджету

Приклад 3. Швейне підприємство займається пошиттям льня­них скатертин. Реалізація скатертин здійснюється в тому ж звітно­му періоді, що й їх виготовлення. Тому залишки готової продукції відсутні. Інформацію про нормативні та фактичні витрати пов'язані з виготовленням однієї скатертини подано в табл. 7.16.

Таблиця 7.16

ВИТЯГ З НОРМАТИВНОЇ ТА ФАКТИЧНОЇ КАЛЬКУЛЯЦІЇ ПО ВИРОБУ «СКАТЕРТИНА ЛЬНЯНА»

Стаття витрат	Нормативні витр на 1	Фактич. Витр. на 1
Основні матеріали	2 м2 • 30,0 грн = 60,0	2,22 м2 •28,0 грн=62,16
Прямі витр на ОП	0,8 год.-20,0 грн =16,0 грн	0,9 год. • 22,0 грн = 19,8 грн
Змінні наклад витр	0,4 машино-год. • 30,0 грн = 12,0	0,45 машино-год. • 29,0 грн = 13,05
Всього	88,0	95,01

Таблиця 7.17

БЮДЖЕТНІ ДАНІ ЩОДО ДІЯЛЬНОСТІ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ ПІДПРИЄМСТВА

Показники	Бюдж дані
Обсяг реалізації, од.	12 000
Виручка від реалізації, грн (12 000 • 120)	1 440 000
Прямі матеріальні витрати, грн (12 000 • 60)	720 000
Прямі витрати на оплату праці, грн (12 000 • 16 )	192 000
Змінні накладні витрати, грн (12 000 • 12)	144 000
Постійні накладні витрати, грн	176 000
Валовий прибуток, грн	208 000

Фактично за звітний період було реалізовано 10 000 скатертин за ціною 125 грн. Необхідно скласти гнучкий бюджет діяльності швейного цеху у звітному періоді.

Розв 'язання прикладу 3:

Таблиця 7.18.

ГНУЧКИЙ БЮДЖЕТ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ

Показники	Сума
Обсяг реалізації, од.	10 000
Виручка від реалізації, грн. (10 000- 120,0).	1 200 000
Прямі матеріальні витрати, грн(10 000 • 60)	600 000
Прямі витрати на оплату праці, грн(10 000 • 16),	160 000
Змінні загальновиробничі витрати, грн(10 000 • 12).	120 000
Постійні загальновиробничі витрати, грн	176 000
Валовий прибуток, грн(1 200 000 - 600 000 - 160 000 - 120 000 - 176 000)	144 000

Приклад 4. Доповнимо інформацію, надану у прикладі 3, да­ними щодо фактичного виконання планових показників швейним цехом (табл. 7.19),

Таблиця 7.19

ФАКТ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ШВЕЙНОГО ЦЕХУ

Показники	Сума, грн
Виручка від реалізації	1 250 000
Прямі матеріальні витрати	621 600
Прямі витрати на оплату праці	198 000
Змінні загальновиробничі витрати	130 500
Постійні загальновиробничі витрати	185 000
Валовий прибуток	114 900

Визначити ефективність та результативність діяльності швей­ного цеху.

Розв 'язання прикладу 4:

1. Складаємо гнучкий бюджет діяльності швейного цеху (див. табл. 7.18).

2. Визначаємо ефективність діяльності швейного цеху шляхом порівняння фактичних даних з даними гнучкого бюджету. При цьому перевищення фактичних доходів над плановими викликатиме позитивне відхилення (П), тоді як перевищення фактичних витрат над плановими призведе до негативних відхилень (Н). За умовою нашого прикладу, діяльність підрозділу є неефективною, бо за всіма витратами відбулося перевикористання, що призвело до зниження валового прибутку порівняно із запланованим у сумі 29 100 грн (114 900 - 144 000).

3. Визначаємо результативність діяльності швейного цеху шля­хом порівняння даних гнучкого бюджету з даними статичного бю­джету. Як бачимо, діяльність цеху була нерезультативною, оскільки реалізовано лише 10 000 скатертин, замість 12 000 запланованих, що зумовило несприятливе відхилення валового прибутку в сумі 64 000 грн. (144 000 - 208 000). Таким чином, загальне негативне відхилення фактично досягнутої суми валового прибутку від запланованої становить 93 100 грн (114 900 - 208 000).

Таблиця 7,20

ВИЗНАЧЕННЯ ВІДХИЛЕНЬ З ВИКОРИСТАННЯМ ГНУЧКОГО БЮДЖЕТУ

Показники	Фактичні дані	Відхилення за гнучким бюджетом (2-4)	Гнучкий бюджет	Відхилення за обсягом (4-6)	Бюджетні дані
Виручка від реа­лізації	1250 000	50 000 (П)	1 200 000	240 000 (Н)	1 440 000
Прямі матеріальні витрати	621 600	21 600 (Н)	600 000	120 000 (П)	720 000
Прямі витрати на оплату праці	198 000	38 000 (Н)	160 000	32 000 (П)	192 000
Змінні загально-виробничі витрати	130 500	10 500 (Н)	120 000	24 000 (П)	144 000
Постійні загаль-новиробничі ви­трати	185 000	9 000 (Н)	176 000	—	176 000
Валовий прибуток	114 900	29 100 (Н)	144 000	64 000 (Н)	208 000

ТЕМА 8

облік 1 контроль за центрами віановїаальності