|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
І. Облік необоротних активів |
|||
|
1 |
Прийняття в експлуатацію заново побудованих будинків, споруд і передавальних пристроїв або робіт з реконструкції будинків та споруд |
103, 106 |
401 |
|
2 |
Придбання за рахунок коштів загального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарського інвентарю, робочих і продуктив- них тварин, малоцінних необоротних матеріальних активів, матеріалів довготривалого використання для наукових цілей, книг, що включаються до бібліотечного фонду, програм для електронних обчислювальних машин та інших необоротних активів (вартість без податку на додану вартість (далі — ПДВ): |
|
|
|
що сплачені попередньою оплатою |
101—122 |
364 |
|
|
що сплачені після отримання матеріальних цінностей; |
101—122 |
675 |
|
|
водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) |
801—802 |
401 |
|
|
Сума ПДВ |
801—802 |
364, 675 |
|
|
3 |
Придбання за рахунок коштів спеціального фонду земельних ділянок, капітальних витрат на поліпшення земель, будинків та споруд, машин і обладнання, білизни, постільних речей, одягу, взуття, транспортних засобів, інструментів, виробничого (включаючи пристрої) і господарського інвентарю, робочої та продуктивної худоби, книг, що включаються до бібліотечного фонду та інших необоротних активів (сума без ПДВ): |
|
|
|
|
що сплачені попередньою оплатою |
101—122 |
364 |
|
що сплачені після отримання матеріальних цінностей; |
101—122 |
675 |
|
|
|
водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) |
811—813 |
401 |
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
|
Сума ПДВ: |
|
|
|
|
якщо ПДВ включено до податкового кредиту |
641 |
364, 675 |
|
|
якщо ПДВ не включено до податкового кредиту |
811—813 |
364, 675 |
|
4 |
Списання сум копійок з придбаних необоротних активів |
801—802, 811—813 |
364, 675 |
|
5 |
Безоплатне отримання необоротних активів (крім централізованого (постачання матеріальних цінностей); |
101—122 |
712 |
|
водночас проводиться другий запис |
813/1 |
401, 131—133 |
|
|
Пункт 5 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 |
|||
|
6 |
Оприбуткування лишків необоротних активів, виявлених під час інвентаризації |
103—122 |
401 |
|
7 |
Безоплатна передача необоротних активів |
401, 131—133 |
101—122 |
|
8 |
Реалізація будинків, споруд |
131, 401 |
103 |
|
на суму коштів, що надійшли від реалізації та належать перерахуванню в дохід бюджету, проводиться запис |
364, 675 |
642 |
|
|
9 |
Реалізація необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів загального фонду; |
131—133 401 |
104—122 |
|
|
на суму коштів від реалізації проводиться запис |
313, 323, 364, 675 |
711 |
|
Пункт 9 розділу І в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 |
|||
|
10 |
Реалізація необоротних активів (крім будівель і споруд), придбаних за рахунок коштів спеціального фонду; |
131—133, 401 |
104—122 |
|
на суму коштів від реалізації проводиться запис |
313, 323, 364, 675 |
711 |
|
|
На суму ПДВ |
364, 675 |
641 |
|
|
Пункт 10 розділу І у редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 |
|||
|
11 |
У разі уцінки необоротних активів під час реалізації на суму уцінки проводиться додатковий запис |
401, 131—133 |
101—122 |
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
12 |
Зміна вартості необоротних активів після проведення індексації, дооцінки |
101—122 |
401, 131—133 |
|
13 |
Списання на підставі виправдних документів необоротних активів, які стали непридатними |
401, 131—133 |
103—122 |
|
14 |
Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів, що відповідно до чинного законодавства належать перерахуванню в дохід бюджету |
231, 234 |
642 |
|
15 |
Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору необоротних активів і залишених у розпорядженні установи, які придбані: |
|
|
|
за рахунок коштів загального фонду |
234, 235, 238, 239 |
681, 701, 702 |
|
|
за рахунок коштів спеціального |
234, 235, 238, 239 |
711—713 |
|
|
16 |
Списання нестач необоротних активів, установлених під час інвентаризації та віднесених за рахунок установи |
401, 131—133 |
104—122 |
|
17 |
Списання необоротних активів унаслідок нестачі, установленої під час інвентаризації та віднесеної за рахунок винних осіб; |
401, 131—133 |
104—122 |
|
водночас проводиться другий запис на суми, які підлягають стягненню з винних осіб і зарахуванню в дохід бюджету |
363 |
642 |
|
|
18 |
Нарахування суми зносу в останній робочій день грудня |
401 |
131—133 |
|
ІІ. Облік запасів |
|||
|
19 |
Отримання матеріалів і продуктів харчування (вартість без ПДВ): |
|
|
|
|
що сплачені шляхом попередньої оплати рахунка |
231—239 |
361, 362, 364 |
|
|
що сплачені після отримання матеріалів і продуктів харчування |
231—239 |
675 |
|
|
Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду |
801, 802 |
361, 362, 364, 675 |
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
|
Сума ПДВ з матеріалів і продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: |
|
|
|
|
якщо ПДВ включено до податкового кредиту |
641 |
361, 362, 364, 375 |
|
|
якщо ПДВ не включено до податкового кредиту |
811—813 |
361, 362, 364, 375 |
|
20 |
Оприбуткування залишків матеріалів і продуктів харчування, виявлених під час інвентаризації |
231—236, 238—239 |
681, 701, 702, 711—713 |
|
21 |
Списання використаних матеріалів і продуктів харчування на підставі під- тверджувальних документів |
801, 802, 811—813 |
231—236, 238—239 |
|
22 |
Списання збитків матеріалів у межах установлених норм, а також нестач і втрат від псування матеріальних цінностей, віднесених за рахунок установи |
681, 701, 702, 711—713 |
201, 202, 204, 231—236, 238—239 |
|
23 |
Списання нестач і втрат матеріалів та продуктів харчування, віднесених за рахунок винних осіб, крім м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів |
363 |
231—236, 238—239 |
|
24 |
Списання сум нестач м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів, які підлягають стягненню з винних осіб за обліковими цінами з застосуванням коефіцієнта й зарахуванню в дохід відповідного бюджету; |
363 |
642 |
|
водночас проводиться запис на списання з балансу вартості м’яса, молока, м’ясних і молочних продуктів за цінами закупівлі |
681, 701, 702 |
232 |
|
|
25 |
Придбання малоцінних та швидкозношуваних предметів (вартість без ПДВ): |
|
|
|
|
що сплачені шляхом попередньої оплати |
221 |
361, 362, 364 |
|
|
що сплачені після отримання малоцінних та швидкозношуваних предметів; |
221 |
675 |
|
|
водночас проводиться другий запис (сума без ПДВ) |
801, 802, 811—813 |
411 |
|
|
Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів загального фонду |
801, 802 |
361, 362, 364, 675 |
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
|
Сума ПДВ з малоцінних та швидкозношуваних предметів, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду: |
|
|
|
|
якщо ПДВ включено до податкового кредиту |
641 |
361, 362, 364, 675 |
|
|
якщо ПДВ не включено до податкового кредиту |
811—813 |
361, 362, 364, 675 |
|
26 |
Видача зі складу в експлуатацію малоцінних та швидкозношуваних предметів: |
|
|
|
|
вартістю до 10 грн включно за одиницю (комплект) |
411 |
221/1 |
|
|
вартістю понад 10 грн за одиницю (комплект) |
221/2 |
221/1 |
|
27 |
Оприбуткування лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, виявлених під час інвентаризації: |
|
|
|
на складі |
221/1 |
411 |
|
|
в експлуатації |
221/2 |
411 |
|
|
28 |
Списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, які стали непридатними для експлуатації |
411 |
221 |
|
29 |
Оприбуткування вартості матеріалів, отриманих від ліквідації малоцінних та швидкозношуваних предметів, які залишені для ремонту та інших господарських потреб установи: |
|
|
|
придбаних за рахунок коштів загального фонду бюджету |
231, 234, 235, 238, 239 |
681, 701, 702 |
|
|
придбаних за рахунок коштів спеціального фонду бюджету |
231, 234, 235, 238, 239 |
711, 712, 713 |
|
|
30 |
Оприбуткування сум вартості матеріалів, отриманих від розбору малоцінних та швидкозношуваних предметів, що відповідно до чинного законодавства належить перерахувати в дохід бюджету |
231, 234 |
642 |
|
31 |
Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду; |
411 |
221 |
|
на суму коштів від реалізації проводиться запис |
313, 323, 364, 675 |
711 |
|
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
Пункт 31 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 |
|||
|
32 |
Реалізація лишків малоцінних та швидкозношуваних предметів, що не використовуються і придбані за рахунок коштів загального фонду; |
411 |
221 |
|
|
на суму коштів від реалізації проводиться запис |
313, 323, 364, 675 |
711 |
|
На суму ПДВ |
364, 675 |
641 |
|
|
Пункт 32 розділу ІІ в редакції Наказу Державного казначейства № 97 (z0532-01) від 06.06.2001 |
|||
|
33 |
Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, прийнятих за рахунок установи |
411 |
221 |
|
34 |
Списання виявлених під час інвентаризації нестач малоцінних та швидкозношуваних предметів, віднесених за рахунок винник осіб; |
411 |
221 |
|
водночас проводиться другий запис |
363 |
642 |
|
|
35 |
Придбання тварин для відгодівлі: |
|
|
|
за попередньою оплатою |
212 |
364, 313, 323 |
|
|
за оплатою після отримання тварин |
212 |
675, 313, 323 |
|
|
36 |
Оприбуткування приросту і приплоду молодняку за плановою собівартістю |
211 |
711, 822 |
|
37 |
Списання за рахунок установи загиблого молодняка і тварин на відгодівлі |
711, 822 |
211, 212 |
|
38 |
Оприбуткування м’ясних продуктів під час забою тварин за плановими цінами |
251 |
211—218 |
|
ІІІ. Облік операцій з грошовими коштами |
|||
|
39 |
Отримання асигнувань головним розпорядником коштів і розпорядником коштів II рівня з загального фонду для подальшого перерозподілу підвідомчим установам (у разі застосування субрахунків для переказу коштів підвідомчим установам) |
312, 322 |
701, 702 |
|
№ з/п |
Зміст операцій |
Номер субрахунка |
|
|
за дебетом |
за кредитом |
||
|
40 |
Отримання асигнувань із загального фонду: |
|
|
|
|
установами, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету |
311, 321 |
701 |
|
|
установами, які утримуються за рахунок коштів місцевого бюджету |
311, 321 |
702 |
|
|
установами, для яких застосовуються поточні рахунки для переведення підвідомчим установам (особові рахунки) |
311, 321 |
681 |
|
41 |
Списання на зменшення асигнувань сум нестач матеріалів |
681, 701, 702, 711 |
201, 204, 205, 231—236, 238, 239 |
|
Пункт 41 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 |
|||
|
42 |
Списання сум дебіторської заборгованості після закінчення терміну позовної давності |
431, 432 |
363, 364 |
|
Пункт 42 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 |
|||
|
43 |
Списання сум кредиторської заборгованості, строк позовної давності якої минув |
675 |
431, 432 |
|
Пункт 43 розділу III в редакції Наказу Державного казначейства № 122 (z0669-01) від 19.07.2001 |
|||
|
44 |
Отримання асигнувань із загального фонду шляхом виданих векселів |
341 |
681, 701, 702 |
|
45 |
Списання з рахунків залишків коштів виділених асигнувань |
701, 702, 681 |
311, 312, 321, 322 |
|
46 |
Переказ коштів розпорядниками коштів вищого рівня підвідомчим їм установам (якщо застосовуються особові рахунки або рахунки для переказу підвідомчим установам) |
681 |
312, 322 |
|
47 |
Відкликання коштів розпорядниками вищого рівня |
681, 701—702 |
311, 312, 321, 322 |
|
48 |
Перерахування частини отриманих доходів відповідно до чинного законодав- ства установі вищого чи нижчого рівня |
682 |
313, 314, 316, 323, 324, 326 |