2.3. Аналіз нарахування і сплати непрямих податків
Таблиця 2.8
Динаміка нарахування та сплати ПДВ підприємства ТОВ «Гідрозит»
за 2010-2014 рр., тис. грн.
|
Рік |
Нараховано |
Сплачено |
|
2010 |
27214 |
24581 |
|
2011 |
32014 |
30742 |
|
2012 |
35981 |
33948 |
|
2013 |
38805 |
35162 |
|
2014 |
43381 |
40179 |
Рис. 2.9. Динаміка сплати ТОВ «Гідрозит» податку на додану вартість за 2010-2014 рр.
Таблиця 2.9
Ефективність справляння ПДВ
ТОВ «Гідрозит» за 2010-2014 рр., тис. грн.
|
Показник |
2010
|
2011
|
2012
|
2013 |
2014 |
|
Нараховано ПДВ і акцизного податку (НП) |
27214 |
32014 |
35981 |
38805 |
43381 |
|
Сплачено ПДВ і акцизного податку (СП) |
24581 |
30742 |
33948 |
35162 |
40179 |
|
Ефективність справляння податків (Еф) |
110,7 |
104,1 |
106,0 |
110,4 |
108,0 |
Рис. 2.10. Динаміка індексів обсягів нарахованих ПДВ
Рис. 2.11. Динаміка індексів обсягів сплачених ПДВ
Рис. 2.12. Динаміка індексів ефективності справляння ПДВ
Таблиця 2.10
Порівняння податкового навантаження з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість.
|
Види податків |
Роки |
|||||||||
|
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|||||||
|
Тис. грн |
% |
Тис. грн |
% |
Тис. грн |
% |
Тис. грн |
% |
|||
|
Податок на прибуток підприємства |
32,6 |
0,6 |
21,5 |
0,4 |
51,6 |
1 |
21.4 |
0,4 |
||
|
Податок на додану вартість |
25,58 |
0,5 |
30,7 |
0,6 |
33,9 |
0,6 |
35.2 |
0,7 |
||
Розділ 3. Управлінські рішення по удосконаленню системи оподаткування юридичних осіб в Україні.
3.2. Зарубіжний досвід оподаткування юридичних осіб.
Таблиця 3.1.
Податкове навантаження на економіку України, 2013 рік. [ 54, с. 461]
|
Показник |
Сума, |
|
Податкові надходження зведеного бюджету, млн. грн. |
227164,80 |
|
Обов’язкові страхові сукупні внески до цільових позабюджетних фондів, млн. грн. |
113649,56 |
|
ВВП номінальний, млн. грн. |
949864 |
|
Податкове навантаження (податкові надходження разом із відрахуваннями до цільових позабюджетних фондів у % до ВВП), % |
35,88 |
Таблиця 3.2.
Податкове навантаження у країнах з розвинутою ринковою економікою
[ 54, с. 461]
|
Країна |
Податкове навантаження, % |
|
Австрія |
41,9 |
|
Великобританія |
36,6 |
|
Норвегія |
43,4 |
|
Італія |
43,3 |
|
Німеччина |
36,2 |
|
Франція |
43,6 |
|
Швеція |
48,2 |
|
Данія |
48,9 |
Додаткок А
Види та загальний порядок подання податкової інформації.
|
Ким надається |
Iнформація |
Строки надання |
|
Iнформація, що надається періодично |
||
|
1. Від платників податків та податкових агентів |
а) що міститься у податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах |
надається у порядку, встановленому відповідними нормативно-правовими актами |
|
б) що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинних документах, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів |
||
|
в) про фінансово-господарські операції платників податків (у частині обов'язку платника податків надавати розшифрування податкового кредиту та податкових зобов'язань у розрізі контрагентів) |
||
|
г) про застосування реєстраторів розрахункових операцій |
||
|
2. Від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України |
а) про об'єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об'єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати |
щомісяця протягом 10 календарних днів місяця, наступного за звітним |
|
б) про дозволи, ліцензії, патенти, свідоцтва на право провадження окремих видів діяльності |
||
|
в) про експортні та імпортні операції платників податків |
у строк, визначений спільним наказом Держмитслужби та ДПАУ, але не рідше ніж кожні 10 к. д. |
|
|
г) що міститься у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації, фінансових звітів), які подаються платником податків органам виконавчої влади та/або органам місцевого самоврядування |
надається органами виконавчої влади та органами місцевого самоврядування протягом 10 к. д. з дня подання такої звітності відповідному органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування. Органами державної статистики інформація надається відповідно до плану державних статистичних спостережень |
|
|
д) про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги |
не пізніше 10 к. д. з дати набрання чинності відповідним рішенням |
|
|
Iнформація, що надається на запит податкового органу |
||
|
3. Від платника податків або інших суб'єктів інформаційних відносин |
а) що запитується, якщо за результатами аналізу податкової інформації, отриманої в установленому законом порядку, виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків податкового, валютного законодавства, законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби |
протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено ПКУ)* |
|
б) для визначення рівня звичайних цін на товари (роботи, послуги) під час проведення перевірок |
||
|
в) в інших випадках, визначених ПКУ |
||
|
* В окремих випадках у ПКУ спеціально передбачено інші строки. |
||
Додаток Б
Перелік основних законодавчих і нормативних документів.
|
Назва. дата прийняття та номер |
Короткий зміст документа у частині що стосується системи оподаткування юридичних осіб в Україні. |
|
Нормативно-правове забезпечення |
|
|
Верховна Рада України |
|
|
Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями. |
Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. |
|
Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 № 2456-VI зі змінами та доповненнями. |
Визначаються правові засади функціонування бюджетної системи України, її принципи, основи бюджетного процесу і міжбюджетних відносин та відповідальність за порушення бюджетного законодавства. |
|
Митний кодекс України від 13.03.2012 № 4495-VI зі змінами та доповненнями. |
Визначає засади організації та здійснення митної справи в Україні, регулює економічні, організаційні, правові, кадрові та соціальні аспекти діяльності митної служби України. |
|
ЗУ « Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VІ |
Визначає правові та організаційні засади забезпечення збору та обліку єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, умови та порядок його нарахування і сплати та повноваження органу, що здійснює його збір та ведення обліку. |
|
ЗУ «Про державний бюджет України» від 28.12.2014 № 80-VIII |
Визначає бюджетне планування доходів і планове спрямування видатків на наступний за роком опублікування рік. |
|
ЗУ «Про доступ до публічної інформації» від 13.01.2011 № 2939-VI |
Визначає порядок здійснення та забезпечення права кожного на доступ до інформації, що знаходиться у володінні суб'єктів владних повноважень, інших розпорядників публічної інформації, визначених цим Законом, та інформації, що становить суспільний інтерес. |
|
Постанови |
|
|
Постанова Кабінету Міністрів Про проведення оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства» від 21.08.2014 р. |
Визначення загальних норм оціночної вартості майна та порядок сплати обов’язкових платежів. |
Додаток В
Фінансовий звіт річний 2012 р.
Додаток Г
Фінансовий звіт річний за 2013 р.
Додаток Д
Основні фінансово-економічні показники господарської діяльності ТОВ «Гідрозит» за період 2010-2013 рр., тис. грн.
|
Показники |
Роки 20 |
Відхиленя 2011/2010 |
Відхилення 2012/2011 |
Відхилення 2013/2012 |
|||||||||
|
10 |
11 |
12 |
13 |
тис. грн. |
у % |
тис. грн. |
у % |
тис. грн. |
у % |
||||
|
Незавершені капітальні інвестиції |
608,0 |
739,3 |
917,1 |
922,1 |
131,3 |
121, 6 |
177,8 |
124,0 |
5,0 |
100,5 |
|||
|
Основні засоби |
403,0 |
311,9 |
297,3 |
269,2 |
-91,1 |
77,4 |
-14,6 |
95,3 |
-28,1 |
90,5 |
|||
|
Виробничі запаси |
894,7 |
1032,8 |
1225,1 |
1478,5 |
138,1 |
115,4 |
192,3 |
118,6 |
253,4 |
120,7 |
|||
|
Готова продукція |
156,0 |
61,1 |
122,1 |
166,5 |
-94,9 |
39,2 |
61,0 |
зростання у 2 р |
44,4 |
136,4 |
|||
|
Дебіторська заборгованість за товари, тис. грн. |
4015 |
1298,7 |
1263,2 |
978,9 |
-2716 |
32,3 |
-35,5 |
97,3 |
-284,3 |
77,5 |
|||
|
Дебіторськ заборгованість за розрах.ми з бюджетом |
28,2 |
1,1 |
1,0 |
2,4 |
-27,1 |
3,9 |
-0,1 |
91,0 |
1,4 |
зростання у 2,4 рази |
|||
|
Інші поточна дебіторська заборгованість |
77,4 |
68,3 |
13,6 |
- |
-9,1 |
88,2 |
-54,7 |
20,0 |
- |
- |
|||
|
Власний капітал |
1183,2 |
1915,9 |
2008,4 |
2186,6 |
732,7 |
161,9 |
92,5 |
104,8 |
178,2 |
108,9 |
|||
|
Довгострокові зобов’язання |
985,6 |
270,8 |
985,6 |
985,6 |
-714,8 |
27,4 |
714,8 |
зростання у 3,6 рази |
- |
- |
|||
|
Кредиторськ заборгованість за товари, тис. грн. |
1031,5 |
1349,4 |
780,3 |
208,9 |
317,9 |
130,8 |
-569,1 |
57,8 |
-571,4 |
26,8 |
|||
|
Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом |
33,8 |
18,3 |
21,3 |
26,5 |
-15,5 |
54,1 |
3,0 |
116,4 |
5,2 |
124,4 |
|||
|
Поточні зобов’яз.я зарозрах.камизі страхуванн |
- |
12,5 |
3,5 |
- |
- |
- |
-9,0 |
28,0 |
- |
- |
|||
|
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці |
- |
24,1 |
8,3 |
7,6 |
- |
- |
-15,8 |
34,4 |
-0,7 |
91,6 |
|||
|
Дохід (виручка)від реалізації тис. грн. |
5388,3 |
6054,5 |
5410,4 |
5148,6 |
666,2 |
112,4 |
-644,1 |
89,4 |
-261,8 |
95,2 |
|||
|
Чистий дохід (виручка)від реалізації продукції, тис. грн. |
4405,7 |
5036,1 |
4471,8 |
4178,5 |
630,4 |
114,3 |
-564,3 |
88,8 |
-293,3 |
93,4 |
|||
|
Собівартість реалізованої продукції, тис. грн. |
3085,6 |
3647,6 |
3205,5 |
3327,7 |
562,0 |
118,2 |
-442,1 |
87,9 |
122,2 |
103,8 |
|||
|
Непрямі податки та інші вирахування з доходу, тис. грн. |
982,6 |
1018,4 |
938,6 |
970,1 |
35,8 |
103,6 |
-79,8 |
92,2 |
31,5 |
103,4 |
|||
|
Інші операційні витрати |
1086,8 |
956,8 |
783,4 |
795,7 |
-130,0 |
88,0 |
-173,4 |
81,9 |
12,3 |
101,6 |
|||
|
Прибуток до оподаткування |
233,9 |
431,9 |
224,1 |
119,6 |
198,0 |
184,7 |
-207,8 |
51,9 |
-104,5 |
53,4 |
|||
|
Податок на прибуток, тис. грн. |
32,6 |
21,5 |
51,6 |
21,4 |
11,1 |
66,0 |
30,1 |
зростання у 2 рази |
-30,2 |
41,5 |
|||
|
Чистий прибуток, тис. грн. |
201,3 |
410,4 |
172,5 |
98,2 |
209,1 |
203,9 |
-237,9 |
42,0 |
-74,3 |
57,0 |
|||