Тема 7. Податок на доходи фізичних осіб

Задача 1. Визначити суми податку з доходів фізичних осіб на підприємстві „Орбіта” за січень звітного року на основі наступних даних:

№	Прізвище	Підстави для надання податкової соціальної пільги	Документи, що подані для підтвердження права на пільгу	Сума заробітної плати, грн.
1.	Бук О.		Заява про застосування пільги	1810
2.	Лушин Р.		—	2800
3.	Кулик П.		Заява про застосування пільги	1200
4.	Рудик Т.		Заява про застосування пільги	15 000
5.	Олесь Л.	Платник податку, який є постраждалим від Чорнобильської катастрофи 1 категорії	1)заява про застосування пільги; 2)копія посвідчення громадянина, який постраждав унаслідок Чорнобильської катастрофи категорії 1 серії А	900*
6.	Гресь Г.	Одинока мати має 2-х дітей віком до 18 років, одну дитину віком 20 років	1)заява про застосування пільги; 2)копії свідоцтв про народження дітей; 3)копія паспорта	3000
7.	Марчук А.	має 2-х дітей віком до 18 років	1)заява про застосування пільги; 2) копії свідоцтв про народження дітей	2500
8.	Іщенко Б.	Повний кавалер ордена Слави	1)заява про застосування пільги 2)копія орденської книжки кавалера ордена Слави	1900
9.	Бондар Р.		—	5000**

* Сума заробітної плати нарахована нижче розміру мінімальної заробітної плати, так як працівник працював неповний робочий день (ст. 95 КЗпП, ст. 3 Закону про оплату праці);

** Заробітна плата отримана у негрошовій формі - в рахунок заробітної плати надано продукції підприємства на суму 5000 грн. (рівень цін відповідає звичайним, з урахуванням ПДВ).

Задача 2. Петров П.С. є резидентом України, за звітний період він мав наступні доходи (всі показники умовні):

№ п/п	Період отримання доходу	Вид доходу	Вид договору та документи, що дають право на застосування ПСП	Сума доходу, грн., дол.США
1.	01.01. 31.12	Заробітна плата	Трудова угода, заява про застосування пільги	21600 грн.
2.	15.02	Дохід від замовника про розробку проектної технічної документації	Цивільно-правовий договір	5000 грн.
3.	22.02	Дохід за надання консультаційних послуг в США*	Договір про надання послуг	10 000 дол.США, курс НБУ на 22 квітня встановлено в розмірі 8 грн. за 1 доллар США

* в податкові органи представлена довідка, яка легалізована консульською установою України про сплату податку з доходів фізичних осіб в США в сумі 1200 доларів США.

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб Петрова П.С., яка була сплачена протягом року та зробити перерахунок сум доходів за результатами звітного року.

Задача 3. Коваленко С.К. є платником податку (ідентифікаційний номер 1233534695), за звітний рік він отримав такі доходи (всі показники умовні):

№ п/п	Джерело отриманого доходу або понесених витрат	Сума доходу	Сума витрат
1	Заробітна плата за рік, в т. ч. лікарняні в сумі 1500 грн. за трудовою угодою	42000
2	Дохід від здавання нерухомості в оренду фізичній особі за договором оренди	12 000
3	Спадщина від матері (житловий будинок, який знаходиться в м. Ужгороді) за договором дарування	400000
4	Оплата навчання у вищому навчальному закладі за 5 місяців за договором навчання		10000
5	Сплачено проценти за іпотечним кредитом, площа квартири не перевищує 85 кв.м. за кредитним договором		11000

Визначити суму податку з доходів фізичних осіб, яку Коваленко С.К. повинен сплатити до бюджету за отримані доходи та зробити перерахунок сум податку з доходів фізичних осіб по понесених витратах.

Задача 4. Визначити суму податку з доходів фізичних осіб та порядок його сплати до бюджету за наступними показниками (всі показники умовні):

Прізвище фізичної особи, яка продає або міняє об‘єкт рухомого або нерухомого майна	Об’єкт продажу/міни, дата придбання	Вид договору та з ким укладено договір	Зміст договору про частоту продажу в звітному році	Договірна ціна, грн.	Оціночна ціна, грн.
Сидорчук К.П.	Квартира, 20.02.2006р.	Договір купівлі –продажу з фізичною особою	Перший раз	300 000	400 000
Сидорчук К.П.	Мотоцикл, дата випуску 2008р.	Договір купівлі -продажу з фізичною особою	Перший раз	350 000	200000
Криворучко К.Л.	Легковий автомобіль, дата випуску 2005р.	Договір міни з підприємством	Другий раз	20 000	30 000
Трошин С.К.	Квартира, 15.04.2006р.	Договір купівлі -продажу з фізичною особою	Другий раз	310 000	370 000