4 Анализ абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы

Важным направлением изучения заработной платы является анализ показателей абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы по сравнению с планом и предыдущим годом.

Абсолютная экономия (перерасход) по сравнению с планом рассчитывается путем сопоставления фактического фонда заработной платы в отчетном и предыдущем году (ФЗП₁ и ФЗП₀):

, руб.

Результат расчета со знаком «+» говорит о перерасходе, результат со знаком «–» - об экономии фонда заработной платы.

Расчеты ведутся по фонду заработной платы персонала в целом и отдельно – по фонду заработной платы рабочих и служащих. При этом раскрывается влияние абсолютной экономии (перерасхода) по фондам заработной платы рабочих и служащих на величину абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы в целом.

В таблице 5 приведен пример расчета показателей абсолютной экономии (перерасхода) по фонду оплаты труда в сравнении с планом и предыдущим годом. В рассмотренном примере выявлен абсолютный перерасход по фонду заработной платы рабочих в сравнении с планом в размере 96 300 руб. Этот перерасход частично скомпенсирован абсолютной экономией по фонду заработной платы служащих в размере 9 180 руб. В результате общий перерасход по фонду заработной платы в сравнении с планом составил 87 120 руб.

Таблица 5 – Расчет абсолютной экономии (перерасхода) по фонду заработной платы (руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	Абсолютная экономия (перерасход)
Фонд заработной платы годовой – всего	1 390 800	1 463 120	87 120
в том числе:
Фонд заработной платы рабочих	765 000	896 300	96 300
Фонд заработной платы служащих	625 800	566 820	– 9 180

В дополнение к расчету абсолютной экономии (перерасхода) может быть проведен факторный анализ этого показателя (табл. 6). Абсолютная экономия (перерасход) заработной платы возникает в результате воздействия двух факторов: среднесписочной численности работников и средней заработной платы. Для оценки воздействия этих факторов используется формула:

, руб.

где - среднесписочная численность работников (рабочих, служащих);- средняя заработная плата одного работающего (рабочего, служащего). При этом в расчетах используется среднегодовая заработная плата. Анализ влияния факторов может быть проведен по методу абсолютных разностей.

Абсолютная экономия (перерасход) по фонду заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущим определяется по формуле:

Абсолютная экономия (перерасход) под воздействием изменения численности работников (рабочих, служащих):

Абсолютная экономия (перерасход) под воздействием изменения заработной платы:

Баланс отклонений:

Таблица 6 – Анализ влияния факторов на абсолютную экономию (перерасход) по ФЗП в сравнении с предыдущим годом

Категории работающих	Годовой фонд заработной платы, руб.		Среднесписочная численность, чел.			Средняя заработная плата, руб. в год			Абсолютная экономия (перерасход)
	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	Изменение	2010 год	2011 год	Изменение	Всего	В том числе за счет влияния фактора
										Численности работников	Средней заработной платы
Рабочие
Служащие
Всего

Кроме абсолютной экономии перерасходы по фонду заработной платы может быть рассчитана относительная экономия (перерасход), учитывающая изменения объемов продаж. Для расчета относительной экономии сопоставляется величина фонда заработной платы, фактически начисленного в отчетном и предыдущем году. Фонд заработной платы предыдущего года корректируется на коэффициент роста выручки от реализации продукции (К_р):

Результат расчета со знаком «+» показывает величину относительного перерасхода, результат со знаком «–» - относительной экономии.