Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

15. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

Бухгалтерский баланс отражает имущественное со­стояние предприятия на дату его составления, т.е. на какой-то определенный момент. В связи с этим созда­ется впечатление, что средства предприятия находятся в состоянии покоя. В действительности же они посто­янно изменяются, находятся в движении. Движение средств является следствием хозяйственных и финан­совых операций, совершаемых на предприятиях.

Каждая хозяйственная и финансовая операция от­ражается в соответствующих статьях баланса. Это при­водит иногда к исчезновению одних статей баланса и появлению других. Хозяйственные операции соверша­ются на предприятии ежедневно и в большом количе­стве, но все это вызывает лишь следующие четыре типа изменений баланса.

1. Изменения в активе баланса. Их вызывают опера­ции, при которых уменьшается одна и увеличивается другая статья актива. Например, при получении в кассу с расчетного счета предприятия 30 млн. рублей изме­нятся две статьи: статья "Расчетный счет" уменьшится, а статья "Касса" увеличится одновременно на 30 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса остается прежним. Изменения за­трагивают лишь активные статьи баланса (в примере статью "Расчетный счет" и статью "Касса") и связаны с переходом средств из одних форм в другие.

Данный тип изменений можно выразить формулой:

А+С-С = П,

где А — актив баланса, П — пассив баланса, С — сумма операций.

В примере А + 30 млн. рублей (увеличение статьи "Касса") — 30 млн. рублей (уменьшение статьи "Расчетный счет") = П, т.е. равенство актива и пассива баланса сохраняется, итог его остается неизменным.

2. Изменения в пассиве баланса — увеличение одной и уменьшение другой статьи. Пример — удержан подо­ходный налог с заработной платы работников в разме­ре 2 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса останется прежним. Изменения за­трагивают лишь пассивные статьи баланса (статью "Расчеты по оплате труда" и статью "Расчеты с бюдже­том") и связаны с переходом источников из одних форм в другие (уменьшился долг перед работниками по оплате труда и одновременно увеличилась задолжен­ность перед бюджетом).

Данный тип изменений может быть выражен фор­мулой:

А = П + С - С.

В примере: А = П + 2 млн. рублей (увеличение   / статьи "Расчеты с бюджетом") — 2 млн. рублей (уменьшение статьи "Расчеты по оплате труда"), т.е. равенст­во актива и пассива баланса сохраняется, итог баланса так же, как и в первом случае, остается неизменным.

3.  Изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Их вызывают такие операции, при которых общая сумма средств организации увеличивается, соот­ветственно меняется итог баланса в целом. Например, при получении на расчетный счет предприятия кратко­срочной ссуды от коммерческого банка в сумме 50 млн. рублей одновременно возрастают сумма денежных средств (статья "Расчетный счет" в активе) и размер задолженности предприятия перед банком по ссуде (ста­тья "Краткосрочные ссуды банка" в пассиве баланса).

Данный тип изменений может быть выражен фор­мулой:

А + С = П + С.

В примере: А + 50 млн. рублей (увеличение статьи "Расчетный счет") = П + 50 млн. рублей (увеличение статьи "Краткосрочные ссуды банка"), т.е. равенство актива и пассива сохраняется, итог баланса увеличива­ется (на 50 млн. рублей).

4.  Изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Такие изменения вызывают операции, связанные с выбытием собственных средств или с погашением предприятием различных форм его креди­торской задолженности. Пример: перечислено с рас­четного счета в банке в погашение задолженности по­ставщикам 24 млн. рублей.

В результате изменений, относящихся к данному типу, итог баланса уменьшается.

Этот тип изменений может быть выражен фор­мулой:

А - С = П - С.

В примере: А — 24 млн. рублей (уменьшение статьи "Расчетный счет") = П — 24 млн. рублей (уменьшение статьи "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"), т.е. равенство актива и пассива сохраняется, итог ба­ланса уменьшается.

На основании изложенного можно сделать следую­щие выводы:

1. любая хозяйственная операция затра­гивает одновременно две статьи баланса и вызывает в нем один из четырех перечисленных видов изменений;

2. равенство итогов актива и пассива баланса сохраня­ется после любой операции;

3. изменение итогов акти­ва и пассива баланса имеет место в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает одновременно ак­тивную и пассивную часть баланса.

16. Бухгалтерская отчетность

По сути, бухгалтерская отчетность является способом предоставления сведений о функционировании предприятия и его взаимодействии с  другими организациями государственным органам и фондам, руководству, акционерам и собственникам. Помимо этого отчеты могут предоставляться в банки и другие кредитные учреждения, партнерские организации и фонды, в качестве доказательства успешности предприятия и прозрачности его деятельности.

Характеристики бухгалтерской отчетности

Существуют четыре критерия, которым должна соответствовать бухгалтерская отчетность:

• достоверность

• целостность

• своевременность

• соответствие стандартам.

Все эти критерии одинаково важны, а несоответствие влечет за собой не только административные санкции, но и, что гораздо хуже, искажение информации о положении дел в компании.

Формы бухгалтерской отчетности

При совмещении УСН  с ЕНВД и общей системой налогообложения (ОСН)  формировать  отчетность необходимо в полном объеме. Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие ОСН, составляют бухгалтерскую отчетность в установленной Министерством финансов форме. Для достоверного, целостного и своевременного отображения данных в конце каждого отчетного периода необходимо провести завершение операций и проверку данных бухгалтерского учета.

Основным документом, в данном случае, является бухгалтерский баланс, который должен наиболее полно отражать показатели деятельности предприятия в денежном выражении.  Для этого  составляется пояснительная записка по форме Ф-5.

Еще один основной отчет характеризует  финансовые результаты — прибыль или убыток, для которого предусмотрена соответствующая форма Ф-2.  Кроме того, субъекты предпринимательской деятельности обязаны отчитываться об изменениях капитала (Ф-3), движении денежных средств (Ф-4) и их целевом использовании (Ф-6).

При необходимости бухгалтерская отчетность  может включать заключение аудиторской проверки. Достоверность отчетов подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера (или ответственного за ведение бухгалтерского учета лица).

Значение бухгалтерской отчетности

Для государственных органов, акционеров и собственников отчеты являются средством контроля деятельности предприятия.

Для руководства, помимо вышеперечисленного, бухгалтерская отчетность служит эффективным инструментом управления. На основании этих данных принимаются важнейшие управленческие решения.

Исходя из этого, составлением бухгалтерской отчетности должен заниматься ответственный и опытный специалист. Для крупных компаний нанять такого высокооплачиваемого сотрудника — не проблема. Но и небольшие предприятия, а также предприниматели могут получить квалифицированные услуги по составлению бухгалтерской отчетности в форме бухгалтерского сопровождения или обслуживания, обратившись в нашу компанию «Консалтинг А».