6.4. Анализ материальных и трудовых затрат

Как правило наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы.

Все затраты на материалы могут быть разделены на переменные и постоянные.

На абсолютную экономию, перерасход, по переменным затратам оказывают влияние четыре группы факторов:

1. Объем производства продукции;

2. Удельный расход материалов каждого вида на единицу продукции в натуральном исчислении ( который в свою очередь устанавливается по каждому забою, виду работ;

3. Цены на материалы;

4. Структурные изменения как внутриучастковые (изменение направлений проходки горных выработок), так и внутришахтовые, обусловленные колебанием доли выпускаемой продукции (объем очистной, подготовительной добычи и т.д.)

Используя метод цепных подстановок, можно выявить влияние вышеперечисленных факторов на затраты на производство продукции.

Затраты материалов на производство продукции, тыс. Руб.

1. по плану

МЗпл=(Yпл.*Урплi *Цплi)

2.по плановым нормам и плановым ценам, на фактический выпуск продукции

МЗ усл 1 =(Yф* Урплi*Цплi)

3.фактически по плановым ценам

МЗ усл 2 -=(Vф * Урфi* Цплi)

4.фактически

МЗ факт=(Vф * Урфi* Цфi)

По второй группе материалов, затраты на которые носят условно-постоянный характер, оказывают влияние следующие факторы:

1. Абсолютное изменение затрат, не связанное с отклонением фактического объема производства от плана.

2. Изменение доли условно-постоянных затрат в связи с отклонением фактического объема добычи от плана. Влияние второй группы факторов может быть определено по формуле

Мп = Мпл^п* (1 – К _вп),

Где Мпл^п– плановая сумма условно-постоянных затрат, тыс руб.

К _вп - коэффициент выполнения плана по производству в натуральном выражении

В ходе дальнейшего анализа переходят к изучению затрат по элементу «Расходы на оплату труда» т.е. прямых трудовых затрат. Факторы, определяющие сумму прямой зарплаты, представлены на рис.4.

Рис.4. Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Для расчёта влияния этих факторов необходимо иметь следующие исходные данные.

Сумма прямой зарплаты на производство продукции, млн. руб.:

по плану: ;

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой её структуре: ;

по плановому уровню затрат на фактический выпуск продукции: ;

фактически при плановом уровне оплаты труда: ;

фактически: .

На основе данных анализ можно провести способом цепных подстановок

6.5.Анализ затрат по элементу «Амортизация основных средств»

Амортизационные отчисления делятся на постоянные и переменные К переменным относятся затраты по амортизационным отчислениям, определяемым по потонной ставке. По ним нет относительного изменения. Все остальные амортизационные отчисления, определяемые в процентах к стоимости основных фондов, являются постоянными. По ним определяется абсолютное и относительное изменение. На абсолютное изменение затрат оказывают влияние факторы:

1. уменьшение (увеличение) стоимости основных фондов;

2. изменение их структуры, что приводит к уменьшению (увеличению) среднегодовой нормы амортизационных отчислений;

3. изменение доли условно-постоянных затрат в связи с отклонением фактического объема добычи угля от плана.