Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД – специальный налоговый режим, предполагающий замену ряда налогов (аналогично УСН), при котором налогоплательщик уплачивает единый налог, рассчитываемый по установленным показателям в соответствии с видом деятельности, облагаемым ЕНВД.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, которые осуществляют деятельность, подпадающую под ЕНВД, за исключением:

а) осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

б) организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам

в) организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

г) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме некоторых организаций, созданных университетами и РАН для инновационной деятельности);

д) ИП, перешедшие на патентную УСН;

е) налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и социального обеспечения.

ж) организации и ИП не имеют права применять ЕНВД при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.

ЕНВД устанавливается НК и вводится в действие решением представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального назначения Москвы и Санкт-Петербурга. Применение ЕНВД является обязательным.

Объект налогообложения – вменённый доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учётом совокупности условий непосредственно влияющих на получение указанного дохода.

Методика расчета:

ЕНВД = ВД * 15%

ВД = базовая доходность * k1 * k2 * ФП

ФП – физический показатель

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, который устанавливается НК РФ (и соответственно, на уровне муниципалитета менять нельзя).

Физический показатель – показатель деятельности налогоплательщика в наибольшей степени характеризующий определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях

k1 – корректирующий показатель – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, отражающий изменение потребительских цен, который в свою очередь устанавливается Правительством РФ. В 2011 году значение данного показателя = 1,372.

k2 – устанавливаемый на уровне муниципалитетов корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе:

-ассортимент товара

-сезонность

-особенность территории ведения бизнеса и т.д.

Данный коэффициент определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности тех или иных факторов. Следует заметить, что значение округляется до третьего знака после запятой.

Т.е.:

k2 = k2’ * k2’’ * …. *k2ⁿ

k2 = 0,7 ^{территория} * 0,9 ^{вид деятельности} * 9/12 ^{сезонность} = …

k2 может изменяться в пределах от 0,005 до 1. (В соответствии с нашим местным законодательством).