В1

Доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации (БК РФ) источником финансирования дефицита бюджета.

БК РФ предусматривает следующие виды доходов бюджетов:

- налоговые;

- неналоговые;

- безвозмездные поступления.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Доходы бюджетов подразделяются на собственные (закреплённые) и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закреплённые на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами федеральным законодательством.

К собственным доходам относятся:

- налоговые доходы, закреплённые федеральным законом за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов федеральным законодательством;

- неналоговые доходы;

- безвозмездные перечисления.

Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

В соответствии с изменениями, внесёнными в БК РФ федеральным законом от 20 августа 2004 г. №120-ФЗ, в бюджетном законодательстве РФ исключено понятие регулирующих доходов бюджета. В рамках реформы бюджетной системы и межбюджетных отношений в РФ доходы бюджетов подразделяются на группы:

- собственные доходы бюджетов;

- субвенции на реализацию делегированных государственных полномочий из федерального (регионального) фонда компенсаций.

В новой редакции БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:

● налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

● неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Бюджетный кодекс Российской Федерации

Это основной и фундаментальный документ, который определяет:

• Понятие и состав доходов бюджетов.

• Виды доходов: налоговые и неналоговые.

• Разграничение доходов между бюджетами разных уровней (федеральный, региональный, местный).

• Порядок зачисления и управления доходами.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

Устанавливает:

• Конкретные виды налогов и сборов (федеральные, региональные, местные).

• Плательщиков налогов, объекты налогообложения, налоговую базу, ставки, сроки и порядок уплаты.

• Именно НК РФ определяет, какие налоговые доходы поступают в тот или иной бюджет.

3. Федеральные законы

• О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): регулирует вопросы, связанные с доходом от эмиссии денег и управления золотовалютными резервами.

• О приватизации государственного и муниципального имущества: регулирует поступления от приватизации, которые являются важным неналоговым доходом.

• О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: опосредованно влияет на доходы, так как управление средствами, включая их возврат при неисполнении контрактов, является частью бюджетного процесса.

• Отраслевые законы, устанавливающие, например, плату за пользование природными ресурсами (недрами, лесными участками, водными объектами).

4. Нормативные правовые акты Правительства рф и федеральных органов исполнительной власти (например, Министерства финансов рф)

Эти акты конкретизируют положения кодексов и федеральных законов:

• Постановления Правительства, регулирующие порядок взимания отдельных неналоговых платежей (например, плата за негативное воздействие на окружающую среду).

• Приказы Минфина России, которые утверждают:

  • План счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению.

  • Федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (ФСБУ). Например, ФСБУ "Доходы" определяет, как учитывать доходы в бюджетном учете.

5. Нормативные правовые акты субъектов рф и муниципальных образований

• Законы субъектов РФ о региональных налогах и сборах, а также о бюджете на очередной финансовый год.

• Муниципальные правовые акты (решения представительных органов) о местных налогах и сборах, а также о местном бюджете.

В2

Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства в целях создания финансовой базы, необходимой для реализации целей и задач, стоящих перед государством.

Муниципальные доходы – часть национального дохода, служащая финансовой базой местного самоуправления для решения муниципальными образованиями вопросов местного значения.

В целом государственные и муниципальные доходы представляют единую систему, имеющую единую нормативно-правовую основу. Доходы государства напрямую зависят от эффективного функционирования его экономики и имеют определенные особенности как по объему финансовых средств, так и по источникам их поступления в различных регионах и муниципалитетах.

Системе государственных и муниципальных (местных) доходов в РФ свойствен принцип единства. Он выражается в том, что в федеральном законодательстве определяются виды государственных и местных доходов, принципы их распределения между Федерацией, ее субъектами и муниципальными образованиями.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с (ст.39 БК РФ):

Распределение доходов между бюджетами - это распределение доходов между звеньями бюджетной системы, между центральными (федеральными) бюджетами и бюджетами территорий (штатов, округов, республик, областей и т.д.), а затем и внутри территорий между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

Разграничение бюджетных доходов между федеральным и региональными бюджетами относится к ведению федеральных органов. В основе процесса распределения доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях федерального бюджета и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование:

а)единой методики расчета финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг;

б)нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам;

в)а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

В федеральный бюджет зачисляются следующие налоговые доходы:

- налог на прибыль организаций

- НДС

-НДФЛ

-акцизы

- налога на добычу полезных ископаемых

-водный налог

- сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических рксурсов

-гос пошлина

Региональные налоговые доходы:

-Налог на имущество организации

-Налог на игорный бизнес

-Транспортный налог

Местные налоговые доходы:

-Налог на имущество физических лиц

-Земельный налог

Неналоговые доходы

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

• доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

• доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

• административные платежи и сборы;

• штрафы, санкции, возмещение ущерба;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• платежи за пользование природным ресурсами.

БК РФ Статья 96.6. Нефтегазовые доходы федерального бюджета

1. К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;

вывозных таможенных пошлин на газ природный;

вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти;

налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

акциза на нефтяное сырье, направленное на переработку.

2. При прогнозировании нефтегазовых доходов федерального бюджета используются среднегодовая цена на нефть сырую марки "Юралс", среднегодовая экспортная цена на газ природный, среднегодовая цена экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 и среднегодовой обменный курс доллара США к рублю.

3. Разница между нефтегазовыми доходами федерального бюджета, рассчитанными исходя из прогнозируемых значений цены на нефть, экспортной цены на газ природный, прогнозируемых цен экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 и прогнозируемого обменного курса доллара США к рублю либо поступившими в федеральный бюджет за отчетный финансовый год, и базовыми нефтегазовыми доходами федерального бюджета, рассчитанными исходя из базовой цены на нефть, базовой экспортной цены на газ природный, базовых цен экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 и прогнозируемого либо фактически сложившегося за отчетный финансовый год обменного курса доллара США к рублю, принимающая:

положительное значение, является дополнительными нефтегазовыми доходами федерального бюджета;

отрицательное значение, является недополученными нефтегазовыми доходами федерального бюджета.

4. Под базовой ценой на нефть понимается среднегодовая цена на нефть - 60 долларов США за один баррель, подлежащая ежегодной индексации на 2 процента начиная с 2027 года.

Под базовой экспортной ценой на газ природный понимается среднегодовая экспортная цена на газ природный - 250 долларов США за тысячу метров кубических, подлежащая ежегодной индексации на 2 процента начиная с 2027 года.

Под базовыми ценами экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5 понимаются значения среднегодовых цен экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5 и дизельного топлива класса 5, рассчитанные исходя из фактических (прогнозных) цен на автомобильный бензин АИ-92 класса 5 и дизельное топливо класса 5, умноженных на соотношение базовой и фактической (прогнозной) цен на нефть.

В3