Управление затратами предприятия. Практикум
.pdf
Задача 13
Вариант 1
Предприятие за период производит 9000 ед. продукции за период. Конкурент снизил цену на свою продукцию на 8%. Какой объем продукции необходимо произвести предприятию для достижения точки безубыточности; для достижения 25% маржинального запаса прочности; при аренде дополнительного оборудования на 5000 машино-часов.
Показатель |
Значение показателя |
Цена продукции, руб./ед. |
1472 |
Удельные переменные затраты, руб./ед. |
522 |
Общие постоянные затраты, руб. |
2367000 |
Определить величину производственного левериджа.
Вариант 2
Предприятие за период производит 62000 ед. продукции за период. Конкурент снизил цену на свою продукцию на 11%. Какой объем продукции необходимо произвести предприятию для достижения точки безубыточности; для достижения 20% маржинального запаса прочности; при аренде дополнительного оборудования на 3500 машино-часов.
Показатель |
Значение показателя |
Цена продукции, руб./ед. |
533 |
Удельные переменные затраты, руб./ед. |
250 |
Общие постоянные затраты, руб. |
1767000 |
Определить величину производственного левериджа.
21
ТЕМА6.УПРАВЛЕНИЕ ЗАТРАТАМИ НА СТАДИЯХ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА ПРОДУКЦИИ
Задача 14
Вариант 1
Организация состоит из трех производственных подразделений, склада, ремонтного цеха и производит три вида продукции. Производство всех видов продукции осуществляется тремя цехами независимо друг от друга. Необходимо:
–выбрать базу распределения условно-постоянных затрат на основе сравнения расчетов финансового результата по всем видам прямых затрат на единицу продукции;
–осуществить калькулирование себестоимости продукции;
–проанализировать себестоимость одних и тех же видов продукции, производящихся в разных цехах.
Вид про- |
Цена реализа- |
|
Выпуск, ед. |
|
|
Реализа- |
|||||||
дукции |
ции, руб./ед. |
цех 1 |
|
цех 2 |
|
цех 3 |
ция, ед. |
||||||
А |
1100 |
|
7000 |
|
14000 |
|
3000 |
|
20000 |
|
|||
В |
1900 |
|
69000 |
|
12000 |
|
4000 |
|
80000 |
|
|||
С |
2300 |
|
1020 |
|
18000 |
|
8000 |
|
25000 |
|
|||
Прямые затраты на единицу продукции. |
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид про- |
Матери- |
Трудозатраты, час |
|
Почасовая ставка |
|||||||||
|
оплаты труда, руб. |
|
|||||||||||
дукции |
алы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
цех 1 |
цех2 |
|
цех3 |
|
цех1 |
|
цех2 |
цех3 |
|
||||
А |
50 |
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
50 |
|
55 |
60 |
|
В |
150 |
7 |
|
5 |
|
|
3 |
|
50 |
|
55 |
60 |
|
С |
270 |
4 |
|
8 |
|
|
5 |
|
50 |
|
55 |
60 |
|
Накладные затраты отдельных центров ответственности.
Наименование |
Цех 1 |
Цех 2 |
Цех 3 |
Склад |
Ремонт- |
показателя |
ный цех |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Производственные на- |
15000 |
30000 |
40000 |
- |
- |
кладные расходы, руб. |
22
Окончание табл.
1 |
|
2 |
|
3 |
|
4 |
|
5 |
|
6 |
Амортизация оборудо- |
|
25000 |
|
50000 |
|
30000 |
5000 |
|
5500 |
|
вания, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда вспомо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гательных работников |
|
10000 |
|
12000 |
|
15000 |
8000 |
|
16000 |
|
и административного |
|
|
|
|
||||||
подразделения, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные ма- |
|
5000 |
|
3000 |
|
7000 |
3000 |
|
2000 |
|
териалы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты, руб. |
|
8000 |
|
10000 |
|
5000 |
2000 |
|
4000 |
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общезаводские накладные затраты. |
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
||||||||
Наименование показателя |
|
Значение показателя |
||||||||
|
|
|
|
|
||||||
Арендные платежи за объекты недвижимо- |
|
350000 |
||||||||
сти, руб. |
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Плата за электрическую энергию, руб. |
|
|
120000 |
|||||||
Затраты на теплоснабжение, руб. |
|
|
|
|
|
27000 |
||||
Страховые платежи, руб. |
|
|
|
|
|
23000 |
||||
Сбытовые расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
49000 |
||
Прочие расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
1800 |
||
Итого, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты расчетов представить в табличной форме.
Калькуляция изделия А |
|
|
|
Статьи |
Цех1 |
Цех2 |
Цех3 |
Материалы |
|
|
|
Заработная плата прямая |
|
|
|
Отчисления в социальные фонды |
|
|
|
Накладные затраты отдельных центров ответ- |
|
|
|
ственности |
|
|
|
Общезаводские накладные затраты |
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
Калькуляция изделия В |
|
|
|
Статьи |
Цех1 |
Цех2 |
Цех3 |
Материалы |
|
|
|
23
Окончание табл.
Заработная плата прямая Отчисления в социальные фонды
Накладные затраты отдельных центров ответственности Общезаводские накладные затраты Полная себестоимость
Калькуляция изделия С
Статьи Цех1 Цех2 Цех3 Материалы Заработная плата прямая
Отчисления в социальные фонды Накладные затраты отдельных центров ответственности Общезаводские накладные затраты Полная себестоимость
Определить финансовый результат деятельности организации.
Вариант 2
Организация состоит из трех производственных подразделений, склада, ремонтного цеха и производит три вида продукции. Производство всех видов продукции осуществляется тремя цехами независимо друг от друга. Необходимо:
–выбрать базу распределения условно-постоянных затрат на основе сравнения расчетов финансового результата по всем видам прямых затрат на единицу продукции;
–осуществить калькулирование себестоимости продукции;
–проанализировать себестоимость одних и тех же видов продукции, производящихся в разных цехах.
Вид про- |
Цена реализа- |
Выпуск, ед. |
Реализа- |
||
дукции |
ции, руб./ед. |
цех 1 |
цех 2 |
цех 3 |
ция, ед. |
А |
100 |
12000 |
7000 |
10000 |
25000 |
В |
370 |
10000 |
30000 |
18000 |
50000 |
С |
400 |
38000 |
9000 |
4000 |
40000 |
Прямые затраты на единицу продукции.
24
Вид про- |
Матери- |
|
Трудозатраты, час |
|
Почасовая ставка |
|
|||||||||||||
|
|
оплаты труда, руб. |
|
||||||||||||||||
дукции |
алы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
цех 1 |
цех2 |
|
цех3 |
|
цех1 |
|
|
цех2 |
|
цех3 |
|
|||||||
А |
|
16 |
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
|
4 |
|
8 |
16 |
|
|
||
В |
|
170 |
|
7 |
|
5 |
|
|
3 |
|
|
4 |
|
8 |
16 |
|
|
||
С |
|
260 |
|
4 |
|
8 |
|
|
5 |
|
|
4 |
|
8 |
16 |
|
|
||
Накладные затраты отдельных центров ответственности. |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Наименование по- |
|
Цех 1 |
|
Цех 2 |
|
Цех 3 |
|
|
Склад |
|
Ремонт- |
||||||||
казателя |
|
|
|
|
|
|
ный цех |
||||||||||||
Производственные наклад- |
15000 |
|
30000 |
40000 |
|
- |
|
- |
|
|
|||||||||
ные расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Амортизация |
оборудова- |
25000 |
|
50000 |
30000 |
|
5000 |
|
5500 |
||||||||||
ния, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата труда вспомога- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
тельных работников и ад- |
10000 |
|
12000 |
15000 |
|
|
8000 |
|
16000 |
||||||||||
министративного подраз- |
|
|
|
||||||||||||||||
деления, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Вспомогательные материа- |
5000 |
|
3000 |
|
7000 |
|
3000 |
|
2000 |
||||||||||
лы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты, руб. |
|
8000 |
|
10000 |
5000 |
|
2000 |
|
4000 |
||||||||||
Итого, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общезаводские накладные затраты. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||
Наименование показателя |
|
|
|
Значение показателя |
|||||||||||||||
Арендные платежи за объекты недвижи- |
|
|
|
180000 |
|
|
|
|
|||||||||||
мости, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Плата за электрическую энергию, руб. |
|
|
|
19000 |
|
|
|
|
|||||||||||
Затраты на теплоснабжение, руб. |
|
|
|
|
|
18000 |
|
|
|
|
|||||||||
Страховые платежи, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
39000 |
|
|
|
|
||||||
Сбытовые расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
80000 |
|
|
|
|
||||||
Прочие расходы, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2300 |
|
|
|
|
|||||
Итого, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты расчетов представить в табличной форме.
25
Калькуляция изделия А |
|
|
|
Статьи |
Цех1 |
Цех2 |
Цех3 |
Материалы |
|
|
|
Заработная плата прямая |
|
|
|
Отчисления в социальные фонды |
|
|
|
Накладные затраты отдельных центров ответ- |
|
|
|
ственности |
|
|
|
Общезаводские накладные затраты |
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
Калькуляция изделия В |
|
|
|
Статьи |
Цех1 |
Цех2 |
Цех3 |
Материалы |
|
|
|
Заработная плата прямая |
|
|
|
Отчисления в социальные фонды |
|
|
|
Накладные затраты отдельных центров ответ- |
|
|
|
ственности |
|
|
|
Общезаводские накладные затраты |
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
Калькуляция изделия С |
|
|
|
Статьи |
Цех1 |
Цех2 |
Цех3 |
Материалы |
|
|
|
Заработная плата прямая |
|
|
|
Отчисления в социальные фонды |
|
|
|
Накладные затраты отдельных центров ответ- |
|
|
|
ственности |
|
|
|
Общезаводские накладные затраты |
|
|
|
Полная себестоимость |
|
|
|
Определить финансовый результат деятельности организации.
ТЕМА 7. СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
Задача 15
Вариант 1
Фирма ведет учет затрат по системе Тагерт-костинг. Осуществить расчет элементов целевой себестоимости аппаратного
26
маникюра для женщин. Осуществить расчет производственной себестоимости.
Цена услуги на рынке.
|
Crystal |
|
|
|
Студия |
|
Nails |
|
Christina |
|||
Цена, руб. |
|
NABS |
Лены |
4hands |
|
|||||||
– nails |
|
Graffiti |
Fitzgerald |
|||||||||
|
|
|
|
|
Лениной |
|
|
|
|
|
|
|
Маникюр |
? |
|
450 |
|
500 |
|
450 |
500 |
|
|
850 |
|
аппаратный |
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Объем и периодичность возникновения затрат. |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Наименование |
|
|
Количе- |
|
Периодич- |
|
Стоимость, |
|
||||
|
|
ство, шт. |
|
ность |
|
|
руб./ед. |
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
1 |
|
|
|
2 |
|
3 |
|
|
4 |
|
|
Перчатки одноразовые |
|
700 |
|
ежемесячно |
|
4,66 |
|
|||||
Салфетки безворсовые |
|
3200 |
|
ежемесячно |
|
0,48 |
|
|||||
Маски одноразовые |
|
|
350 |
|
ежемесячно |
|
5,94 |
|
||||
Скраб |
|
|
|
|
4 |
|
ежемесячно |
|
480,00 |
|
||
Крем для рук |
|
|
9 |
|
ежемесячно |
|
135,00 |
|
||||
Ароматические масла |
|
|
5 |
|
ежемесячно |
|
150,00 |
|
||||
Фрезы для аппарата |
|
|
40 |
|
раз в 3 месяца |
|
110,00 |
|
||||
Пушер |
|
|
|
|
12 |
|
раз в 3 месяца |
|
380,00 |
|
||
Ножницы |
|
|
|
|
12 |
|
раз в 3 месяца |
|
800,00 |
|
||
Апельсиновые палочки |
|
360 |
|
ежемесячно |
|
3,00 |
|
|||||
Дезинфицирующие |
сред- |
|
16 |
|
ежемесячно |
|
240,00 |
|
||||
ства |
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Щеточки |
|
|
|
|
15 |
|
раз в 3 месяца |
|
80,00 |
|
||
Крафт – пакеты |
|
|
360 |
|
ежемесячно |
|
3,50 |
|
||||
Масло для кутикулы |
|
|
16 |
|
ежемесячно |
|
50,00 |
|
||||
Акриловая пудра |
|
|
4 |
|
ежемесячно |
|
360,00 |
|
||||
Биогель |
|
|
|
|
4 |
|
ежемесячно |
|
310,00 |
|
||
Средство для обезжирива- |
|
4 |
|
ежемесячно |
|
580,00 |
|
|||||
ния и снятия липкого слоя |
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Пилки для пяток |
|
|
3 |
|
ежемесячно |
|
280,00 |
|
||||
Щипцы для кутикулы |
|
|
8 |
|
раз в 3 месяца |
|
400,00 |
|
||||
Пилки |
|
|
|
|
270 |
|
ежемесячно |
|
20,00 |
|
||
Аренда онлайн – кассы для |
|
1 |
|
ежемесячно |
|
1400,00 |
|
|||||
безналичного расчета |
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Аренда помещения |
|
|
1 |
|
ежемесячно |
|
24700,00 |
|
||||
27
Окончание табл.
|
1 |
|
2 |
|
3 |
4 |
|
Выход в интернет |
|
1 |
|
ежемесячно |
680,00 |
||
Амортизация |
|
- |
|
ежегодно |
? |
||
Оплата кредита |
|
- |
|
ежемесячно |
21742,42 |
||
Клининг |
|
|
- |
|
еженедельно |
1080,00 |
|
Бутилированная вода для |
|
- |
|
еженедельно |
270,00 |
||
кулера |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
Отчисления |
в социальные |
|
- |
|
ежемесячно |
? |
|
фонды |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
||
Заработная плата |
|
- |
|
ежемесячно |
80000,00 |
||
Вывеска на БЦ «Время» |
|
|
|
единовре- |
|
||
из двухслойного пластика с |
|
1 |
|
1800,00 |
|||
|
|
менно |
|||||
гравировкой (20*30) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|||
Добавление адреса в спра- |
|
- |
|
единовре- |
0,00 |
||
вочник 2ГИС |
|
|
менно |
||||
|
|
|
|
||||
Навигация на первом этаже |
|
- |
|
единовре- |
400,00 |
||
и возле лифта |
|
|
менно |
||||
|
|
|
|
||||
Оборудование |
|
- |
|
единовре- |
247893,00 |
||
|
|
менно |
|||||
|
|
|
|
|
|
||
Срок службы оборудования |
|
- |
|
5 лет |
- |
||
Обслуживание одного клиента. |
|
||||||
|
|
|
|
||||
Процедура |
Продолжитель- |
|
Расходный материал |
||||
|
ность, час |
|
|
|
|
||
Маникюр |
|
|
фрезы, масло для кутикулы, перчат- |
||||
0:40 – 0:45 |
ки, маска, пилка, дезинфицирующее |
||||||
аппаратный |
|||||||
|
|
|
средство, крафт – пакет, пушер |
||||
|
|
|
|
||||
Расчет целевой себестоимости осуществлять в табличной форме.
Показатель |
Значение по- |
|
казателя |
||
|
||
1 |
2 |
|
Предполагаемая численность клиентов, чел./ год |
4000 |
|
Желаемая норма прибыли (от 0% до 25%) |
|
|
Целевая себестоимость, руб. |
|
|
Постоянные затраты, руб., в том числе: |
|
28
Окончание табл.
1 |
2 |
1
2
…
Переменные затраты, руб., в том числе: 1 2
…
Производственная себестоимость, руб.
Примечание: если производственная себестоимость соответствует целевой, или меньше нее, то решение задачи закончено. Если производственная себестоимость превышает целевую, то следует внести предложения по ее снижению.
Вариант 2
ПредприятиеведетучетзатратпосистемеТагерт-костинг.Осу- ществить расчет элементов целевой себестоимости для изделия №1. Осуществить расчет производственной себестоимости.
Статья затрат |
Целевая себе- |
Опытный |
|
стоимость, руб. |
образец, руб. |
||
|
|||
1 |
2 |
3 |
|
Сырье и основные материалы |
226,68 |
172,77 |
|
Вспомогательные материалы |
156,23 |
119,08 |
|
Возвратные отходы |
0,00 |
3,63 |
|
Комплектующие изделия |
66894,28 |
50986,11 |
|
Полуфабрикаты |
0,00 |
0,00 |
|
Работы и услуги производственного |
0,00 |
0,00 |
|
характера сторонних организаций |
|||
|
|
||
Транспортно-заготовительные рас- |
|
|
|
ходы (ТЗР) на основные и вспомога- |
22,42 |
23,06 |
|
тельные материалы |
|
|
|
ТЗР на комплектующие изделия и |
328,45 |
356,90 |
|
полуфабрикаты |
|||
|
|
||
Топливо на технологические цели |
0,00 |
0,00 |
|
Энергия на технологические цели |
939,41 |
532,90 |
|
Тара (невозвратная) и упаковка |
0,00 |
0,00 |
29
|
|
Окончание табл. |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
Затраты на оплату труда основных |
5073,99 |
|
3670,40 |
производственных рабочих |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
Основная заработная плата |
4369,87 |
|
3330,67 |
Дополнительная заработная плата |
704,12 |
|
339,73 |
|
|
|
|
Отчисления на социальные нужды |
1614,35 |
|
1079,46 |
Затраты на освоение и подготовку |
0,00 |
|
0,00 |
производства |
|
||
|
|
|
|
Затраты на специальную и техноло- |
0,00 |
|
0,00 |
гическую оснастку |
|
||
|
|
|
|
Специальные затраты |
0,00 |
|
0,00 |
|
|
|
|
Общепроизводственные затраты |
6269,50 |
|
5528,91 |
|
|
|
|
Общехозяйственные затраты |
6375,40 |
|
5299,09 |
|
|
|
|
Прочие производственные затраты |
99,19 |
|
0,00 |
|
|
|
|
Расчет целевой себестоимости осуществлять в табличной форме.
Показатель |
Значение показателя |
|
|
Целевая себестоимость, руб. |
|
Постоянные затраты, руб., в том числе: |
|
1 |
|
2 |
|
… |
|
Переменные затраты, руб., в том числе: |
|
1 |
|
2 |
|
… |
|
Производственная себестоимость, руб. |
|
30