Сборник задач по бухгалтерскому учету. Учебно-методическое пособие

задолженности равными долями в конце года с уплатой одновременно процентов за пользование кредитом из расчета 5% годовых.

Закуплено оборудование на 150000 руб., 40% стоимости оплачено сразу, а на остальную получена отсрочка на 3 месяца (без процентов), срок службы оборудования - 5 лет.

В конце 20х1 года имеется следующая информация о деятельности предприятия:

В течение 20х1 года закупки сырья и материалов составили - 660000 руб.;

Остаток сырья и материалов на складе в конце года

-50000 руб.;

Продажи продукции составили - 1017000 руб.;

Расходы на персонал и взносы на социальное страхование (оплачены) - 207000 руб.;

Оплачены прочие хозяйственные расходы - 23000

руб.;

Задолженность поставщикам - 110000 руб.;

Задолженность покупателей - 100000 руб. Составьте баланс на начало деятельности (включая закупку оборудования); определите результат деятельности за год (составьте отчет о финансовых результатах); составьте отчет о движении денежных средств за 20х1 год; составьте баланс на конец 20х1 года.

Примечание: налоги не учитываются.

31

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ (ФИНАНСОВЫЙ) УЧЕТ

2.1.Учет основных средств

Всоответствии с п. 7 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в случае их приобретения за плату, сооружения и изготовления, внесения учредителями в счет вклада в уставный (складочный) капитал, получения по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения и других поступлений.

Приобретение основных средств за плату

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Фактическими затратами на приобретение основных средств являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

суммы, уплачиваемые организациям за

осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

32

суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Задача 26. АО «Звезда» по договору купли – продажи приобрело станок стоимостью 141600 руб. (в т.ч. НДС -21600 руб.). Доставку осуществляла сторонняя транспортная компания.

Стоимость услуг по доставке 7670 руб. (в т.ч. НДС – 1170 руб.). Станок принят к учету. Счета поставщика станка и транспортной организации оплачены с расчетного счета.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах бухгалтерского учета АО «Звезда».

Задача 27. АО «Звезда» приобрело по договору купли - продажи для нового цеха оборудование (гидроцилиндры), требующее монтажа. Стоимость оборудования, согласно договору 252520 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Стоимость услуг транспортной компании 1888 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Приобретенное оборудование было установлено в новом цехе, его монтаж осуществляла организация ООО

«Мосмонтаж». Стоимость работ, согласно договору 22420 руб. (в т.ч. НДС – 18%). Поставщикам оборудования, транспортной компании и за монтаж оплачено с расчетного счета. Оборудование принято к учету.

33

На основании приведенных данных отразите операции на счетах бухгалтерского учета АО «Звезда».

Сооружение и изготовление основных средств

Сооружение и изготовление объектов основных средств осуществляется подрядным или хозяйственным

Задача 28. АО «Звезда» строит подрядным способом производственное здание. На строительство и внутреннюю отделку заключили договор с подрядной организацией. Стоимость всех работ, согласно договору 3 835 000 руб. (в

т.ч. НДС – 18%).

12 апреля 20хх подрядной организации перечислен аванс (на строительство) – 1 416 000 руб. (счет – фактура по авансу есть, аванс предусмотрен в договоре). Работы выполнены 27 декабря 20хх, здание введено в эксплуатацию, в декабре 20хх г. расчеты по договору с подрядной организацией произведены полностью.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах бухгалтерского учета АО «Звезда»».

При хозяйственном способе работы по сооружению

иизготовлению организация выполняет самостоятельно.

Всоответствии с пп.3 п.1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается выполнение строительномонтажных работ для собственного потребления.

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последний день месяца каждого налогового периода (п.10 ст. 167 НК РФ).

34

Следовательно, НДС на сумму выполненных работ начисляют в последний день каждого квартала, в котором велись работы.

При этом суммы налога подлежат вычету, который производится на момент определения налоговой базы (п.5 ст. 172 НК РФ).

Задача 29. АО «Звезда» 2 марта 20хх г. начало строить производственный склад хозяйственным способом.

Затраты за март:

у поставщика приобретены материалы и списаны на строительство на сумму 531000 руб. (в т. ч. НДС -18%), оплатили с расчетного счета;

заработная плата рабочих, занятых в строительстве составила – 215800 руб.;

страховые взносы, плюс взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (31.9 %) - ?;

амортизация основных средств, задействованных в строительстве – 6900 руб.

На основании приведенных данных отразите операции на счета АО «Звезда» в марте 20хх г. Начислите НДС на стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Задача 30. АО «Звезда» в январе 20хх года начало строительство производственного здания. У поставщика приобретены материалы на сумму 4625600 руб. (в т.ч. НДС

– 18%).

Январь:

списаны материалы на сумму 1250000 руб.;

заработная плата рабочих занятых в строительстве 357000 руб.;

страховые взносы (33.4 %) - ?;

амортизация основных средств, задействованных в строительстве 12700 руб.;

35

Февраль:

списаны материалы на сумму 1630000 руб.;

заработная плата рабочих занятых в строительстве 412000 руб.;

страховые взносы (33.4 %) - ?

амортизация основных средств, задействованных в строительстве 13980 руб.;

Март:

списаны материалы на строительство на сумму 1040000 руб.;

заработная плата рабочих занятых в строительстве 412000 руб.;

страховые взносы (33.4 %) - ?

амортизация основных средств, задействованных в строительстве – 13980 руб.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах АО «Звезда» (январь-март 20хх г.). Начислите НДС на стоимость строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Получение основных средств в счет вклада в уставный (складочный) капитал

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено Законодательством Российской Федерации. В акционерных обществах, цену основного средства должен подтвердить независимый оценщик (п. 3 ст. 34 Федерального закона № 208 - ФЗ от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах»).

Задача 31. Одним из учредителей АО «Звезда» является

ООО «Луч». По согласованию с другими учредителями в

36

качестве вклада в уставный капитал АО «Звезда»» получило силовую машину от учредителя ООО «Луч». Стоимость машины, согласованная учредителями и подтвержденная независимым оценщиком 78500 рублей. Расходы по доставке силовой машины (через стороннюю транспортную компанию) составили 2478 руб. (в т.ч. НДС – 18%), оплатили из кассы. Силовая машина принята к учету и будет эксплуатироваться в обслуживающем производстве.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах АО «Звезда».

Безвозмездное получение основных средств

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.

Безвозмездная передача и получение имущества (по договору дарения) на сумму более 3000 рублей между коммерческими организациями запрещены (п.4 ст. 575 ГК РФ).

Задача 32. АО «Звезда» от общественной организации по договору дарения получило измерительное устройство. Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы 73500 рублей. Стоимость доставки (через транспортную компанию) составила 1416 руб. (в т.ч. НДС – 216 руб.). Оплатили через подотчетное лицо. Объект принят к учету.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах АО «Звезда».

37

монтажа. Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы 125000 руб. Стоимость услуг транспортной компании по доставке объекта 944 руб. (в т.ч. НДС – 144 руб.). Стоимость монтажных работ 12980 руб. (в т.ч. НДС – 1980 руб.). Монтаж объекта осуществляла специализированная организация. Оплатили за монтаж и доставку с расчетного счета. Объект принят к учету.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах АО «Звезда».

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено ПБУ 6/01 (п.17 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшаемого остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п.18 ПБУ 6/01).

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с учета

(п. 21 ПБУ 6/01).

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются

38

первоначальной или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п.19 ПБУ 6/01).

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации (п.3

ПБУ 6/01).

Задача 34. АО «Звезда» от общественной организации по договору дарения получило измерительное устройство. Рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы 73500 рублей. Стоимость доставки (через транспортную компанию) составила 1416 руб. (в т.ч. НДС – 216 руб.). Оплатили через подотчетное лицо. Объект принят к учету. Срок полезного использования во вспомогательном производстве 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах. Рассчитать суммы амортизационных отчислений по годам.

Задача 35. АО «Звезда» приобрело для управленческих нужд по договору купли-продажи в феврале 20хх года принтер за 47000 руб. (в т.ч. НДС – 18%), который был введен в

эксплуатацию в том же месяце. Затраты по доставке принтера составили 800 руб. Поставщику принтера и транспортной компании оплатили с расчетного счета. Срок полезного использования 2 года. Амортизация начисляется линейным способом.

39

На основании приведенных данных рассчитайте суммы амортизационных отчислений за месяц, отразите операции на счетах в феврале, марте 20хх г.

Задача 36. На балансе АО «Звезда» числится станок. Первоначальная стоимость станка 120000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. После трех лет эксплуатации станок был дооборудован. Стоимость дооборудования составила 40000 рублей. Срок полезного использования увеличили на 2 года. Амортизация начисляется линейным способом.

На основании приведенных данных рассчитайте суммы амортизационных отчислений по годам после дооборудования объекта.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

Задача 37. АО «Звезда» по договору купли – продажи приобрело станок стоимостью 141600 руб. (в т.ч. НДС -21600 руб.) для использования в основном производстве. Доставку осуществляла сторонняя транспортная компания. Стоимость услуг по доставке 7670 руб. (в т.ч. НДС – 1170 руб.). Счета поставщика станка и транспортной организации оплачены с расчетного счета. Станок принят к учету. Срок полезного использования 4 года. Амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения–2.

На основании приведенных данных отразите операции на счетах. Рассчитайте суммы амортизационных отчислений по годам.

40