Анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие

УДК 658:65.01

Рецензенты:

Доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Кемеровского института (филиала) Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова, кандидат экономических наук Я. В. Формулевич

Уполномоченный по правам человека в Кемеровской области, профессор кафедры ЮНЕСКО, кандидат философских наук Н. А. Волков

Шебукова, А. С. Анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие / А. С. Шебукова ; КузГТУ. – Кемерово, 2016. – 112 с.

ISBN 978-5-906805-87-4

Содержит теоретический материал по планированию хозяйственной деятельности, организации и управлению, включает задачи для самостоятельного решения и вопросы для самоконтроля.

Подготовлено для студентов направления 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление».

Печатается по решению редакционно-издательского совета КузГТУ.

УДК 332.1/338

КузГТУ, 2016

2

Предисловие

Переход страны от планово-централизованной экономики к рыночной оказался сложным и неоднозначным. Этот период сопровождался падением производства, инфляцией, снижением качества жизни населения и нарастанием социальной напряженности в обществе.

До сих пор нет однозначного ответа на вопрос о том, что же на самом деле вызвало столь длительный экономический кризис в России. Исследователи называют ряд объективных и субъективных причин. Например, неподготовленность на государственном уровне к переходу на рыночные отношения, слабость госрегулирования экономических и социальных процессов, отсутствие научно обоснованной программы развития страны в переходный период, ошибки в приватизации, низкий уровень подготовки управленческих кадров к выполнению своих функций в условиях рыночных отношений.

Из вышесказанного следует, что подготовка специалистов новой формации, глубоко понимающих теорию рыночной экономики и умеющих эффективно использовать полученные знания на практике, имеет большое значение для дальнейшего развития страны.

Известно, что экономика подразделяется на макроэкономику и микроэкономику. Макроэкономика – это глобальное экономическое состояние страны в целом, а микроэкономика связана с деятельностью отдельных экономических субъектов, т. е. изучает деятельность предприятий, фирм, организаций и отраслей народного хозяйства. Следует отметить, что такое деление на макро- и микроэкономику условное, т. к. от эффективности работы отдельных предприятий зависит общее состояние экономики.

Главная задача дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» – ознакомление студентов с основами рыночной экономики предприятия, с методами рационального использования ресурсов

иуправления предприятием с целью получения максимальной прибыли, а также методами анализа оптимизации деятельности организации и эффективного управления.

Предметом изучения дисциплины является сущность самого предприятия как коммерческой организации, ресурсы предприятия (основные фонды, оборотные средства, рабочая сила, инвестиции)

ипути улучшения их использования, что важно для деятельности

инекоммерческих, и государственных, и муниципальных учреждений.

3

При изучении дисциплины «Анализ хозяйственной деятельности» студентам необходимы знания по разделам других дисциплин:

Экономическая теория: понятие рынка, основных его участников, факторы, влияющие на развитие рынка, понятие спроса и факторы его формирования, эластичность спроса;

Статистика: понятие относительных и средних величин; ряды динамики и их анализ; индексы и индексный метод;

Теория управления: методы принятия решений, понятие эффективности, направления повышения эффективности, основные показатели эффективности деятельности организации;

Бухгалтерский учет: формы бухгалтерской отчетности, учет в работе организации;

Управление персоналом: оценка эффективности использования персонала, резервы увеличения производительности и эффективности труда;

Основы маркетинга: понятие рынка, конкурентоспособности, сегментации рынка, анализ внешней и внутренней среды.

Для успешного изучения данной дисциплины студентам необходимы знание основных понятий рынка, конкурентоспособности, участников рынка, факторов, влияющих на развитие рынка, спроса и факторов его формирования; понятий относительных и средних величин; основных показателей эффективности деятельности организации; умение оценивать эффективность использования персонала, резервов увеличения производительности и эффективности труда.

Все это раскрывается в учебном пособии.

Данное пособие будет полезно при выполнении самостоятельной работы, написании аналитической главы выпускной квалификационной работы бакалавров по направлению подготовки «Государственное и муниципальное управление».

4

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ

Анализ и синтез (от греч. analysis – разложение и synthesis – соединение) – две взаимосвязанные процедуры изучения объективной действительности, две стороны единого процесса познания. Собственно анализ предполагает разложение (воображаемое или физическое) объекта исследования на составляющие элементы, изучение свойств каждого элемента в отдельности.

В процессе синтеза выявляется механизм взаимосвязи выделенных элементов (составляющих) объекта, их роль в функционировании объекта как целого. Например, чтобы понять сущность себестоимости продукции, необходимо знать не только из каких элементов она состоит, но и от чего зависит ее величина по каждой статье затрат. Чем детальнее будет разложен прирост себестоимости по элементам и факторам, тем больше мы будем знать об этом экономическом явлении и более эффективно управлять процессом формирования себестоимости продукции.

Процедуры анализа и синтеза применяются при изучении любых явлений окружающей действительности, как на бытовом или производственном уровне, так и в научно-исследовательской деятельности человека. Их основное назначение – выявить закономерности поведения и движущие силы развития объекта (явления, процесса), представляющего для исследователя абстрактный познавательный или жизненно важный интерес. Трудно вообразить разумное существо, которое не пыталось бы понять объекты и явления среды обитания и не соизмеряло бы свои поступки с результатами этих попыток.

Комплексное исследование сущности любого объекта или явления предполагает наличие у исследователя современных знаний об их природе. В процессе исследования эти знания обновляются и приумножаются. Чем они полнее отражают сущность объекта исследования, чем выше степень проникновения в объективные законы природы, тем эффективнее результаты исследования.

Таким образом, под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

5

Анализ хозяйственной деятельности относится по своей сути к экономическому анализу.

Экономический анализ представляет собой исследование хозяйственной деятельности организации в сфере производства, обращения и социального развития.

Под экономическим анализом понимается научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на их расчленении на составляющие части и изучении этих частей во всем многообразии связей и взаимозависимостей.

В экономическом анализе можно выделить два уровня:

-макроэкономический – изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики, отрасли, региона;

-микроэкономический – применяется для изучения экономики отдельных предприятий.

Микроэкономический анализ еще называют анализом хозяй-

ственной деятельности.

Метод (от греч. methodos – путь исследования, теория, учение) экономического анализа, как и других естественных и общественных наук, основывается на методе материалистической диалектики. Он проявляется в изучении деятельности хозяйствующего субъекта на основе моделирования развития хозяйственных процессов, использования специальных приемов и способов для оценки итогов хозяйствования и выявления резервов роста эффективности хозяйственной деятельности.

Методической базой всех наук, в том числе и экономического анализа, является теория познания, утверждающая познаваемость мыслящим субъектом объективной действительности в ее развитии, взаимосвязи и взаимообусловленности отдельных явлений. Способность субъекта к мышлению – обязательное условие познания законов и закономерностей среды его обитания. Мышление – творческий процесс отражения объективного мира – оперирует такими категориями, как понятия, суждение, умозаключение, теория, использует процедуры анализа и синтеза, методы индукции и дедукции.

В настоящее время анализ хозяйственной деятельности рассматривают как разновидность функции контроля. Он позволяет получать информацию об источниках, тенденциях и характере происходящих изменений в экономике организации и использовать ее для обоснования и принятия эффективных управленческих явлений относительно

6

деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Объектом анализа хозяйственной деятельности выступает сам хозяйствующий субъект.

Поскольку хозяйственная деятельность является объектом изучения других дисциплин (бухучет, статистика, аудит, экономика

идр.), необходимо обозначить предмет изучения анализа хозяйственной деятельности.

Под предметом анализа хозяйственной деятельности понима-

ют исследование экономических результатов деятельности хозяйствующего субъекта, финансового состояния, ликвидности его фондов, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессе снабжения, производства, сбыта и финансовой деятельности.

Предприятие производит продукцию, работы и услуги, необходимые для нормальной жизнедеятельности людей, выступает связующим звеном для всех субъектов рыночных отношений. Предприятие участвует в формировании бюджетов всех уровней.

Вусловиях рыночной системы хозяйствования предприятие объективно становится основным звеном производственных отношений. От того, насколько эффективно осуществляется деятельность предприятия, зависит состояние экономики государства.

Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины следует, прежде всего, из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих

иперспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5–10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших

7

место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ре-

сурсов. Вместе с тем ряд экономистов принижают или вовсе отрицают эту функцию анализа, приписывая ее исключительно бухгалтерскому учету и контролю. Безусловно, бухгалтерский учет выполняет существенные контрольные функции в момент регистрации, обобщения и систематизации информации о хозяйственных операциях и процессах. Однако это не исключает контроль и при проведении анализа хозяйственной деятельности. Анализ проводится не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на пред-

приятии, – поиск резервов повышения эффективности производства

на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа – оценка результатов деятельно-

сти предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выяв-

ленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Основные задачи дисциплины:

В соответствии с ФГОС ВО студент, обучающийся по направлению 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление», должен:

- изучить методы и способы критической оценки информации;

8

-изучить специальные приемы и способы экономического анализа для решения задач по управлению деятельностью организации

всфере государственного и муниципального управления;

-сформировать навыки анализа ресурсного потенциала, финансового состояния организации;

-научиться переоценивать накопленный опыт и конструктивно принимать решения на основе обобщения информации;

- научиться оценивать результаты деятельности организации в сфере государственного и муниципального управления с использованием причинно-следственного подхода, принципов диалектики, научности, комплексности и системности.

Существуют основные принципы проведения анализа хозяйственной деятельности:

9

В зависимости от поставленных целей, сроков проведения и методологии анализ хозяйственной деятельности может принимать различный характер: