Бухгалтерский учет и анализ. Практикум. Учебное пособие

Всоответствии с договором купли-продажи, заключенным

сООО «Сибирь», на склад организации поступила партия мазута в количестве 25 000 л по цене 7,20 руб. за литр, в т.ч. НДС.

05.08.20__г. акцептован счет за доставку мазута со склада поставщика на сумму 1 440 руб., в т.ч. НДС.

16.08.20__г. для целей основного производства со склада был отпущен мазут в количестве 30 000 л.

31.08.20__г. определены и списаны отклонения между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой РФ, используя метод средней себестоимости.

3.13.Организация приобрела 5 000 кубометров паркета за 600 000 руб., в т.ч. НДС. За доставку отдали 6 000 руб., в т.ч. НДС. Транспортно-заготовительные работы учитываются на счете 10, субсчет ТЗР. В производство было отпущено 3 000 кубометров паркета.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

3.14.В цехе вспомогательного производства организации изготавливаются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты:

– материалы – 7 000 руб.;

– заработная плата – 15 000 руб.;

– отчисления с заработной платы – 3 900 руб.;

– амортизация основных средств – 800 руб.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

31

3.15.В счет вклада в уставный капитал организации учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2 950 руб., в т.ч. НДС.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

3.16.Организация приобрела 100 кг сырья по цене 708 руб. за 1 кг, в т.ч. НДС. Согласно учетной политике, материалы учитываются по учетным ценам. Учетная цена приобретенного сырья составляет 630 руб. за 1 кг. Сырье оплачено поставщику с расчетного счета.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

3.17.Согласно договору с учредителем, его задолженность по вкладу в уставный капитал составляет 20 000 руб. В счет погашения задолженности учредитель передал организации материалы. Организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 12 300 руб. Часть материалов на сумму 4 000 руб. списана в производство.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

3.18.Организация продает материалы физическому лицу по цене 10 856 руб., в т.ч. НДС. Денежные средства за проданные материалы внесены в кассу организации. Учетная стоимость проданных материалов 7 000 руб. Организацией проданы материалы юридическому лицу. Учетная стоимость материалов составляет 1 760 руб., продажная цена 2 478 руб., в т.ч. НДС. Денежные средства за проданные материалы поступили на расчетный счет организации.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой.

32

4. УЧЕТ И АНАЛИЗ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Трудовые отношения в РФ в настоящее время регламентируются Трудовым кодексом. К задачам по учету труда и заработной платы рабочих относятся:

а) своевременно производить расчеты с персоналом по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, а также сумм к удержанию и выдаче);

б) своевременно и правильно относить на себестоимость продукции начисление зарплаты и отчисления в социальные фонды;

в) собирать и группировать показатели по труду и зарплате для оперативного руководства и составления необходимой отчетности;

г) правильно и своевременно рассчитываться с социальными фондами.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, организация вправе сама разрабатывать и утверждать формы и системы оплаты труда, тарифные ставки и оклады. Единственное условие – ни один работник не должен получать заработную плату меньше МРОТ.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Весь персонал, работающий на предприятии в основном подразделении, делится на две категории:

–рабочие – классифицируются по профессиям и разрядам;

–служащие – классифицируются по профессиям и долж-

ностям.

Порядок расчета заработной платы работника зависит от формы оплаты труда; таким образом, зарплата каждого работ-

34

ника рассчитывается либо за фактически отработанное время, либо за выполненные объемы работ, услуг.

При расчете оплаты труда работников учитывается квалификация рабочего, условия труда, количество отработанного времени. Районный коэффициент НСО – до 25 %.

На предприятиях для всех работников устанавливаются должностные оклады, если их зарплата рассчитывается исходя из отработанного времени. Если работник полностью отработал месяц – ему оплачивают весь оклад, в ином случае зарплата начисляется пропорционально отработанному времени.

Если работник в результате своей деятельности повышал качество и количество выработанной продукции, оказанных услуг или выполненной работы, ему выплачивается премия, размер которой и показатели, за которые она выплачивается, устанавливаются самостоятельно предприятием согласно Положению о премировании. На большинстве предприятий РФ, согласно Положению об оплате труда, все категории работающих могут быть премированы по итогам работы или может быть начислена 13-я зарплата. Базой для перечисления 13-й зарплаты является нераспределенная прибыль, оставшаяся в распоряжении организации.

В бухгалтерии при начислении заработка работникам также учитываются простои, как по вине работника, так по вине работодателя. Если простой случился по вине работника, то из его зарплаты вычитаются либо дни простоя, либо объемы, которые он должен был произвести исходя из наряда, но не сделал этого. Простои по вине работодателя рассчитываются исходя из времени вынужденных перерывов в работе, т.е. учитывается время, которое работник находился на территории организации, но его труд не использовался, т.к. работодатель не подготовил рабочее место: не подвез вовремя материал, не принял продукцию, объем работ и т.д. Простой по вине работодателя оплачивается не ниже 2/3 тарифной ставки, установленной работнику. В период освоения новых видов продукции или выхода на новое технологическое оборудование простой по вине работодателя оплачивается по полной тарифной ставке.

35

При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о:

1)составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

2)размерах иных сумм, начисленных работнику, в т.ч. денежной компенсации за нарушение работодателем установленных сроков выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

3)размерах и основаниях произведенных удержаний;

4)общей денежной сумме, подлежащей выплате.

После того как бухгалтер начисляет заработную плату работнику, он должен произвести обязательное удержание налогов на доходы физических лиц, установленных гл. 23 Налогового кодекса РФ. В настоящее время ставка налога 13 %. Данное удержание отражается Д70-К68.

Кроме обязательного НДФЛ, из заработной платы работников могут производиться и другие удержания. Данные удержания взимаются по исполнительным документам. К ним относятся: алименты; возмещение вреда, причиненному другому физическому лицу, в результате чего данное лицо потеряло трудоспособность или понесло имущественный ущерб; возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическому лицу; возмещение морального ущерба. Для данных удержаний исполнительным документом является предписание суда.

Кроме перечисленных выше удержаний, с работника могут удерживаться следующие суммы:

–погашение задолженности по ранее выданным авансам;

–погашение задолженности по суммам, выданным под отчет;

–погашение задолженности по возмещению материального ущерба;

–погашение задолженности за производственный брак;

–погашение задолженности по штрафам;

–погашение задолженности по суммам, выплаченным за фактически не отработанное время.

36

Общая сумма удержаний не может составлять более 50 % от заработной платы, кроме удержаний по алиментам (до 70 %).

Расчет больничного листа в 2014 году. Размер пособия по временной нетрудоспособности не имеет фиксированного значения и зависит прежде всего от заработка и стажа работника:

–при стаже 8 и более лет полагается пособие в размере 100 % от среднего заработка;

–при стаже от 5 до 8 лет – 80 % от среднего заработка;

–стаж менее 5 лет дает право на пособие в размере 60 % от среднего.

Всю процедуру расчета больничного листа в 2014 г. можно условно разделить на несколько этапов:

–определение среднего заработка за расчетный период;

–расчет среднего дневного заработка;

–вычисление размера дневного пособия;

–установление суммы пособия к оплате.

Сначала определяется заработок за предыдущие два календарных года. Если сотрудник работает недавно, в этом поможет справка о сумме зарплаты и иных выплат, которую теперь обязан выдавать увольняемому работнику каждый работодатель.

Определяется средний дневной заработок. Для этого полученную сумму нужно разделить на 730.

Далее вычисляется сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа работника.

Завершающий этап расчетов – определение итоговой суммы больничного – размер дневного пособия умножается на количество дней нетрудоспособности в соответствии с представленным больничным листом.

Задачи с решениями

4.1. Начислена заработная плата работникам по следующим категориям:

–рабочим – на сумму 200 500 руб.;

–вспомогательному производству – 145 000 руб.;

–руководящему персоналу – 364 000 руб.

37

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой РФ.

4.2. Работник Коврыжкин уходит в отпуск с 05.02.20__г., продолжительность – 28 положенных дней отпуска. Его оклад составляет 15 000 руб., надбавка 2 000 руб. Расчетный период отработал полностью.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой РФ.

Cредний дневной доход:

(15 000 + 2000)·12/12/29,4 = 578,24 руб.

Сумма отпускных: 578,24·28 = 16190,72 руб.

38

4.3. В феврале 2014 г. работник компании болел 9 календарных дней. Его страховой стаж составляет 7 лет, поэтому ему положен больничный в размере 80 % среднего заработка. Расчетный период включает 2012 и 2013 гг.

Средний заработок сотрудника составил:

–в 2012 г. – 510 000 руб.;

–в 2013 г. – 580 000 руб.

Задание: рассчитать выплаты по больничному листу работника.

В расчет принимается средний заработок сотрудника за 2012 г. в полном размере (510 000 руб.), за 2013 г. – в пределах максимума (568 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит

510 000 + 568 000 = 1 078 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен

1 078 000 руб. / 730 дн. = 1476,71 руб./дн.

Сумма пособия, оплачиваемая компанией, составит

1476,71 руб./дн. · 80 % · 3календ. дн. = 3544,1 руб.

Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит

1476,71 руб./дн. · 80 % · 6календ. дн. = 7088,21 руб.

Задачи для самостоятельного решения

4.1. Согласно табелю использования рабочего времени, в мае сотрудник Иванов С.Ю. отработал 15 дней и пошел в очередной отпуск. Оклад сотрудника составляет 18 000 руб. За предшествующие 12 месяцев работнику начислено 226 000 руб. за 232 отработанных дня. Районный коэффициент 25 %.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой. Сделать все необходи-

39

мые расчеты и начисления по заработной плате и обязательным выплатам.

4.2.Сотрудник отработал в текущем месяце 15 дней (оклад 15 000 руб.), за остальные дни он предоставил больничный лист. Районный коэффициент 25 %. За предшествующие 12 месяцев работнику было начислено 198 000 руб. Трудовой стаж работника 9 лет.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой. Сделать все необходимые расчеты и начисления по заработной плате и обязательным выплатам.

4.3.Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии за экономию материалов в размере 30 % от суммы экономии. Славину М.И. установлена часовая тарифная ставка 250 руб. В соответствии с табелем учета использования рабочего времени в апреле им отработано 160 часов. В расчетном месяце норма рабочего времени составляет 168 часов. Славин М.И. сэкономил материалов на сумму 145 руб.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой. Сделать все необходимые расчеты и начисления по заработной плате и обязательным выплатам. Начислить заработную плату Славину М.И. как ра- ботнику-повременщику за апрель.

4.4.Работник в марте отработал полностью весь месяц. Оклад составляет 8 300 руб. Районный коэффициент 7 500 руб. В данном месяце работнику выдана материальная помощь в размере 5 000 руб.

Задание: составить журнал хозяйственных операций в соответствии нормативно-правовой базой. Сделать все необходимые расчеты и начисления по заработной плате и обязательным выплатам.

40