Анализ и диагностика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Ч.4. Анализ производственных результатов деятельности предприятия. Учебно

11

где ВП – объем выпуска в стоимостной оценке;

QОБ 1 – общий объем выпущенной продукции отчетного периода в натуральном выражении;

Di – удельный вес i-й ассортиментной группы в общем объеме; Цi – средневзвешенная цена единицы продукции;

n – число видов выпускаемой продукции.

2) Метод процентных разностей:

где IСТ – индекс выполнения плана по производству продукции, рассчитанный по стоимостным показателям;

IН – индекс выполнения плана по производству продукции, рассчитанный по нормо-часам или натуральным показателям;

ВП0 – объем выпуска продукции в стоимостной оценке за прошлый период.

3) Метод абсолютных разниц используется в тех случаях, когда продукция однородная.

Сначала определяется, как изменится средний уровень цены

Используя описанные приемы, можно определять влияние структуры продукции на другие показатели: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели.

На примере данных, приведенных в таблицах 7 и 8, рассмотрим влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции.

12

Таблица 7. Исходные данные для анализа влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции

Таблица 8. Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции

Общее изменение объема выпуска продукции: 489600 – 470000 = 19600 тыс. руб.

Изменение товарной продукции за счет изменения объема выпуска:

499375 – 470000 = 29375 тыс. руб.

Изменение товарной продукции за счет изменения структуры выпуска:

489600 – 499375 = - 9775 тыс. руб.

Проведем расчет влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции.

По методу прямого счета:

489600 - 499375 = - 9775 тыс. руб.

По методу процентных разниц:

(489600 / 470000 – 8500 / 8000) * 470000 = - 9775 тыс. руб.

По методу абсолютных разниц:

-1,15 * 8500 = - 9775 тыс. руб.

13

1.4. Анализ ритмичности работы предприятия

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Для оценки ритмичности работы предприятия используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенной продукции и готовой продукции на складах.

Величина коэффициента ритмичности (КРИТМ) определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового уровня (не может быть больше 100% или 1):

Коэффициент вариации (КВ) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

(среднемесячного, среднедекадного) задания;

Х – плановый среднеквартальный (среднемесячный, среднедекадный) выпуск продукции.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый

14

день (неделю, декаду).

Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Проведем анализ ритмичности по данным таблицы 9.

Таблица 9. Ритмичность выпуска продукции по декадам

Выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4%.

Найдем положительные или отрицательные отклонения в выпуске продукции от плана за каждую декаду.

Первая декада: 1– 0,945 = 0,055.

Вторая декада: 1– 1,071 = -0,071. Третья декада: 1– 1,134 = -0,134.

Показатель аритмичности:

0,055 + |0,071| + |0,134| = 0,26.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.

Внешние причины аритмичности – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и другие причины.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

16

Таблица 10. Анализ обобщающих показателей качества продукции

При определении средневзвешенного балла качества продукции

применяется балльный метод оценки.

Этот метод включает следующие этапы:

1)каждой категории качества присваивается определенное количество баллов;

2)вычисляется средневзвешенный балл, где весом является количество продукции определенного сорта;

3)проводится оценка среднего балла по плану и отчету и путем их сравнения рассчитывается выполнение плана по качеству.

В таблице 11 рассмотрен пример определения средневзвешенного балла качества продукции.

Таблица 11. Определения средневзвешенного балла качества продукции

17

Чем выше значение средневзвешенного балла, тем выше качество продукции.

Средневзвешенный балл качества продукции за прошлый год:

(1000 * 1 + 200 * 0,8 + 50 * 0,2) / 1250 = 0,936.

Средневзвешенный балл качества продукции по плану на отчетный год:

(1100 * 1 + 200 * 0,8 + 45 * 0,2) / 1345 = 0,943.

Средневзвешенный балл качества продукции фактически за отчетный год:

(1090 * 1 + 250 * 0,8 + 40 * 0,2) / 1380 = 0,941.

План по качеству не выполнен, так как плановый средневзвешенный балл качества продукции выше фактического.

По продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитываются следующие показатели:

-доля продукции каждого сорта в общем объеме производства;

-средний коэффициент сортности;

-средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности (КСОРТ) можно определить

двумя способами:

1)отношением количества продукции первого сорта к общему количеству продукции;

2)отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене первого сорта:

где Qi – объем продукции i-го сорта;

QОБ – общий объем выпуска продукции; Цi – цена продукции i-го сорта;

Ц 1 СОРТ – цена продукции 1-го сорта.

В таблицах 12 и 13 приведен пример определения коэффициента сортности.

Таблица 12. Исходные данные для расчета коэффициента сортности

Чем выше коэффициент сортности (ближе к 1), тем выше качество продукции.

Рассчитаем коэффициент сортности по плану: 28800 / 34560 = 0,833.

Рассчитаем коэффициент сортности по факту:

27468 / 30240 = 0,908.

Определим выполнение плана по качеству:

0,908 / 0,833 * 100 = 109%.

План по качеству выполнен на 109%.

Второй этап анализа направлен на определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия:

-выпуск товарной продукции (ТП);

-выручку от реализации продукции (В);

-прибыль (П).

Расчет влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия можно рассчитать по следующим формулам:

где Ц0 и Ц1 – соответственно цена изделия до и после изменения качества;

19

Со и C1 – соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

Qпр1 – объем производства продукции повышенного качества; Q1 – объем реализации продукции повышенного качества.

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

фактически средневзвешенная цена равна 5450 тыс. руб., что по отношению к плану составляет 109 %.

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести способом абсолютных разниц, то есть изменение удельного веса по каждому сорту (Di) нужно умножить на цену соответствующего сорта (Цi), результаты сложить и умножить на общий фактический выпуск