Упрощенная система налогообложения
Выполнила студентка 3 курса группы ЭК-3-22-03 Крючкова Алиса Андреевна
• УСН — это упрощенный режим, особая система начисления и уплаты налогов для небольших компаний и индивидуальных предпринимателей. Она позволяет не платить НДС, налог с прибыли и на имущество, а также требует минимум отчетности.
• Упрошенная система налогообложения (УСН) регламентируется главой 26.2 НК РФ.
Налогоплательщи |
ками признаются |
организации и |
индивидуальные |
предприниматели, |
перешедшие на |
упрощенную |
систему |
налогообложения. |
•Упрощенная система предусматривает уплату единого налога вместо уплаты нескольких налогов.
•Единый налог заменяет собой налог на прибыль организаций (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов) (для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, за исключениям налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 9% и 35%), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ), налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
•Исчисление и уплата других налогов и сборов осуществляются плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.
Порядок перехода на УСН
•Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года.
•В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Порядок перехода на УСН
•Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 112,5 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Порядок перехода на УСН
•Плательщики, применяющие УСН, не вправе перейти на другие налоговые режимы до окончания налогового периода.
•Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 150 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, касающихся тех организаций и ИП, которые не вправе применять УСН, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1)организации, имеющие филиалы;
2)банки;
3)страховщики;
4)негосударственные пенсионные фонды;
5)инвестиционные фонды;
6)профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7)ломбарды;
8)организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
9)организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10)нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11)организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12)организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН;
13)организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %;
14)организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
16)казенные и бюджетные учреждения;
17)иностранные организации;
18)организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 настоящего Кодекса;
19)микрофинансовые организации;
20)частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
Объект
налогообложения
•Объект налогообложения в рамках упрощенной системы может выступать в одной из двух предложенных законодателем форм: ♦доходы; ♦доходы, уменьшенные на величину расходов.
•Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.
•Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно - с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.