Смоленский акцизный таможенный пост
В целях подготовки ответа на письмо ФТС от 11 июня 2025 № 23-24/36445 «О запросе позиции» сообщаем следующее.
В соответствии со статьей 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» за каждое транспортное средство (шасси), каждую самоходную машину, каждый прицеп к ним, ввозимые в Российскую Федерацию или произведенные, изготовленные в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, уплачивается утилизационный сбор.
Согласно сноске 6 к Перечню, утвержденного Постановлением Правительства № 1291 от 26 декабря 2013 года под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в Российскую Федерацию, понимается транспортное средство, ввезенное в Российскую Федерацию физическим лицом, в отношении которого одновременно соблюдаются следующие условия:
- транспортное средство ввезено плательщиком утилизационного сбора, который в расчете суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним, указал, что транспортное средство предполагается к использованию для личного пользования;
- транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора;
Соблюдено одно из следующих условий:
- в отношении транспортного средства таможенные пошлины, налоги уплачены по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа в порядке, определенном главой 37 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза. При этом для транспортного средства, решение о выпуске, которого в свободное обращение на территории Евразийского экономического союза принято не таможенными органами Российской Федерации, с даты такого выпуска до даты его отчуждения в пользу гражданина Российской Федерации должно пройти не менее 12 месяцев;
- в отношении транспортного средства документы, определяющие право плательщика утилизационного сбора на владение таким транспортным средством, оформлены до 29 октября 2023 г. (включительно) и в отношении такого транспортного средства оформлено свидетельство о безопасности конструкции транспортного средства в соответствии с требованиями технического регламента Таможенного союза "О безопасности колесных транспортных средств" (ТР ТС 018/2011) до 21 декабря 2023 г. (включительно) (при условии подачи в таможенный орган расчета суммы утилизационного сбора до 1 января 2025 г.);
- транспортное средство произведено на территории Российской Федерации и находилось на государственном регистрационном учете в государствах - членах Евразийского экономического союза не менее 12 месяцев;
транспортное средство приобретено плательщиком утилизационного сбора на открытых аукционах (торгах), проводимых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и (или) его подразделениями на территории Российской Федерации;
- транспортное средство ввозится в Российскую Федерацию физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с пунктом 6 приложения № 3 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. № 107 "Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования";
- транспортное средство ввозится в Российскую Федерацию членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом.
Хотелось бы отметить, что утилизационный сбор не относится к налоговым или таможенным платежам, а является платежом, установленным Федеральным законом от 24 июня 1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», следовательно, применение критериев «для личного пользования», установленных Постановлением Правительства № 1291 от 26 декабря 2013 года в отношении транспортных средств, выпускаемых в свободное обращение по ПТД недопустимо.
Понятие «товары для личного пользования» в отношении транспортных средств, выпускаемых в свободное обращение закреплено в статье 2 ТК ЕАЭС.
Товарами для личного пользования признаются товары, предназначенные для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, нужд физических лиц, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС в сопровождаемом или несопровождаемом багаже, путем пересылки в международных почтовых отправлениях либо иным способом.
Транспортные средства для личного пользования – это категория товаров для личного пользования, включающая в себя, в том числе отдельные виды авто- и мототранспортных средств и прицепов к авто- и мототранспортным средствам, определяемые Евразийской экономической комиссией, принадлежащие на праве владения, пользования и (или) распоряжения физическому лицу, перемещающему эти транспортные средства через таможенную границу Союза в личных целях, а не для перевозки лиц за вознаграждение, промышленной или коммерческой перевозки товаров за вознаграждение или бесплатно, в том числе транспортные средства, зарегистрированные на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Отнесение товаров к товарам для личного пользования осуществляется исходя из: заявления физического лица о перемещаемых товарах;
характера и количества товаров;
частоты перемещения товаров через границу этим физическим лицом.
Согласно разъяснениям Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 49 от 26 ноября 2019 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза», согласно п. 38 судебного акта: «Установление факта последующей продажи товаров лицом, переместившим его через таможенную границу, само по себе не свидетельствует об использовании такого товара не в личных целях. Вместе с тем систематическая (более двух раз) продажа лицом товара, ввезенного для личного пользования, может являться основанием для отказа в освобождении от уплаты таможенных пошлин, налогов либо для отказа в применении порядка уплаты таможенных пошлин, налогов по правилам, установленным в отношении товаров для личного пользования».
Выпуск товаров для личного пользования, подлежащих таможенному декларированию, в свободное обращение производится таможенным органом при условии, что:
1) уплачены таможенные пошлины, налоги в соответствии с настоящей главой с учетом пункта 3 настоящей статьи;
2) соблюдены запреты и ограничения в соответствии со статьей 7 настоящего Кодекса;
3) уплачены таможенные сборы за совершение таможенными органами действий, связанных с выпуском товаров, если такие сборы установлены в соответствии с законодательством государств-членов, и срок их уплаты установлен до выпуска товаров, в том числе до регистрации пассажирской таможенной декларации.
Кроме того, существует общероссийский профиль риска о вероятности ввоза физическими лицами транспортных средств для личного пользования, предназначенных для осуществления предпринимательской деятельности, под видом транспортных средств для личного пользования. Даже профиль риска учитывает разъяснения Пленума, и определяет характер и частоту перемещения транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС физическим лицом, либо в его в адрес в течение 1 (одного) календарного года с учетом положений Пленума.
Таким образом, на момент выпуска транспортного средства в свободное обращение должностными лицами таможенных органов проверяется соблюдение всех условий выпуска, а также факт отнесения «для личного пользования» не только в соответствие с ТК ЕАЭС, но и в соответствии с общероссийским профилем риска.
Товары для личного пользования, которые приобрели статус товаров Союза, находятся и используются на таможенной территории Союза без ограничений по пользованию и (или) распоряжению.
На основании вышеизложенного считаю необоснованным отмену решения о выпуске в свободное обращение или доначисление таможенных платежей, в случае продажи физическим лицом транспортного средства, задекларированного по ПТД для личного пользования.
Однако, утилизационный сбор в случае продажи до истечения 12 месяцев с оформления ТПО (в том числе ТС выпущенного в свободное обращение по ПТД), подлежит доплате согласно сноске 7 к Перечню, утвержденного Постановлением Правительства № 1291 от 26 декабря 2013 года.