Электронный учебно-методический комплекс по учебной дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит» для направления специальности 1-27 01 01-10 «Экономика и организация производства (энергетика)»

321

эти критерии и, следовательно, признается выручка и содержит практические рекомендации по применению указанных критериев.

Настоящий стандарт МСФО (IAS) 18 применяется при учете выручки, полученной от следующих операций и событий:

-продажи товаров;

-предоставление услуг;

-использование другими сторонами активов предприятия, приносящих проценты, роялти и дивиденды.

1.2.7Учет денежных средств и расчетно-кредитных операций 1.2.7.1 Учет денежных средств и операций по расчетному

счету

Организация осуществляет хозяйственную деятельность, расчеты с другими субъектами хозяйствования. Большая часть расчетов по взаимным обязательствам производится через учреждения банка, т.е. безналичным путем.

При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организациям платежной и договорной дисциплины. Каждое организация открывает в отделении банка расчетный счет.

Банк исполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных ТМЦ, погашения кредита, обязательств перед бюджетом, кредиторами, для расчетов с персоналом по оплате труда, на командировочные расходы, хозяйственные нужды, представительские расходы и другие аналогичные цели.

Все операции по расчетному счету проводятся с согласия владельца счета или на основании документа в установленной форме.

Кпервичным документам, по которым осуществляется платежи

срасчетного счета, относятся:

322

Рисунок 1.2.28 – Первичные документы

Денежные средства в бухгалтерском учете отражаются на активном счете 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете организации, открытом в кредитной организации.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации.

323

51 «Расчетные счета»

Пример.

в текущем месяце на расчетном счете произведены следующие хозяйственные операции (таблица 1.2.49):

Таблица 1.2.49 – Хозяйственные операции

324

1.2.7.2 Учет кассовых операций

Ккассовым операциям относятся операции получения и расходования наличных денежных средств.

Кпервичным документам по оформлению кассовых операций относится.

Рисунок 1.2.29 – Первичные документы

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет материальную ответственность за сохранность денежных средств. Хранение денежных средств в кассе производится в соответствии с установленным лимитом, который установлен банком по согласованию с субъектом хозяйствования. Хранение денежных средств сверхустановленного лимита допускается в течение трех дней в период выдачи заработной платы.

Ежедневно по мере совершения хозяйственных операций кассир ведет кассовую книгу, в которой записывает операции на основании приходных и расходных кассовых ордеров (приходный кассовый ордер КО-1, приходный кассовый ордер КО-1в, расходный кассовый ордер КО-2, расходный кассовый ордер КО-2).

325

Порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте, в том числе приема и выдачи наличных денег, определяется Национальным банком Республики Беларусь.

50 «Касса»

Пример.

Проведена инвентаризация в кассе. Обнаружена недостача денежных средств на суму 300 руб.

В учете отражены следующие операции.

Таблица 1.2.50 – Хозяйственные операции

326

1.2.7.3 Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называют небольшие денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Командировочные расходы – затраты работника, которые ему приходится нести при нахождении в служебной командировке (вне постоянного места работы), включая время в пути.

Основанием для их выплаты являются:

Приказ руководителя о направлении в командировку;

Командировочное удостоверение;

Авансовые отчеты и прочие первичные учетные документы,

втом числи квитанции, чеки и иные подтверждения фактов понесения затрат, а также выписки о движении денежных средств по карт-счетам (если расходы оплачивались банковской карточкой).

Нормы оплаты суточных командировочных устанавливаются Минфином Республики Беларусь, актуальные на данный момент значения действуют с 23 марта 2019 года.

Лицам, находящимся в служебных командировках, согласно законодательству компенсируются траты на питание, проживание, на проезд в пункт назначения и обратно, а также расходы, которые обусловлены спецификой выполнения служебного задания или иными факторами. Сотруднику могут возместить стоимость:

Паркингов и автостоянок;

Копирования и перевода документов;

Мобильной связи;

Проезда транспортного средства по платным автомобильным дорогам;

Провоза багажа сверх норм, в пределах которых плата не взимается.

для подтверждения таких расходов следует представить оправдательные документы. Также следует учитывать, что компенсация подобных затрат осуществляется с одобрения нанимателя.

Размер суточных при командировках в Республике Беларусь

327

Срок нахождения в командировке считается со дня убытия по день прибытия (согласно расписанию соответствующих видов транспорта – поезда, самолета и пр.). Например, если сотрудник отправился в командировку в 23 часа 58 минут 10 января, прибыл на место 12 января, убыл обратно в 0 часов 05 минут 15 января, а вернулся к месту проживания и основной работы в 15 часов 25 минут 17 января, то периодом нахождения в командировке будет считаться интервал времени с 10 по 17 января.

В настоящее время норма суточных составляет 9 рублей. Если принимающая сторона оплачивает командированному сотруднику питание и обеспечивает его транспортом, суточные выплачиваются ему только за время нахождения в пути.

Расходы на проезд (включая стоимость предварительного бронирования, пользования постельными принадлежностями и прочие сопутствующие затраты) компенсируются в размере фактических сумм, подтвержденных оправдательными документами. Это касается не только междугороднего или пригородного, но также городского общественного транспорта (за исключением такси).

Если сотрудника обеспечивает жильем принимающая сторона либо она оплачивает его в безналичном порядке, компенсации по найму жилья не выплачиваются. За время нахождения в командировке сотруднику выплачивается его заработная плата в соответствии с трудовым договором.

Для отправки сотрудника в командировку требуется его согласие, но только в том случае, если ее срок превышает 30 дней. Если же сотрудник отправляется в командировку в регион радиоактивного заражения, срок его пребывания там не должен быть более 1 года.

Командированным может являться только штатный работник, с которым заключен трудовой договор. Что касается служебных

328

поездок сотрудников, работающих по гражданско-правовому договору, то все вопросы, касающиеся возможности отправки в командировку, сроков пребывания, порядка компенсации расходов и пр. Решаются в соответствии с положениями данного договора.

Размер командировочных зависит от страны назначения. При поездках в Россию суточные составят 30 долларов, а затраты по наймы жилья компенсируют в размере до 120 долларов (для Москвы и Санкт-Петербурга – до 140 долларов). Для командировок в Австрию норма суточных – 60 евро, расходы по найму жилья будут компенсированы в сумме 130 евро, в Данию – соответственно 55 и 175 евро, в Германию – 50 и 140 евро.

Перед поездкой следует заранее поинтересоваться, какие нормы командировочных расходов действуют для конкретной страны, и в какой валюте они установлены.

Командированному за границу сотруднику наниматель может компенсировать расходы по аренде автомобиля, а также на такси (для совершения трансферов с вокзала, аэропорта и пр.) – при наличии подтверждающих документов.

Для водителей, осуществляющих международные автоперевозки, суточные и расходы на проживание без предоставления оправдательных документов компенсируются в следующем размере:

За время пребывания в Беларуси – от однодо пятикратного размера нормы суточных, установленной Минфином (от 9 до 45 рублей);

За время пребывания за границей – от 25 до 150 евро. Итоговая сумма выплат и порядок ее расчета определяется

нанимателем.

Денежные авансы на командировочные расходы выдаются на основании следующих документов:

Приказ – содержит Ф.И.О. командируемого работника, цель и срок командировки;

Командировочное удостоверение;

Доверенность – содержит представление интересов организации при подписании документов, договоров;

Путевой лист.

329

Не позднее, чем за день до отъезда рабочего в командировку наниматель обязан выдать денежный аванс:

Для расходов на проживание (суточные);

Для найма жилого помещения;

На приобретение проездных билетов на место командировки и обратно.

Командированные работники, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее трех рабочих дней (при использовании корпоративной пластиковой карточки - не позднее 15 рабочих дней) по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию организации авансовый отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

В авансовом отчете указываются произведенные расходы по найму жилого помещения, проезду и сумма суточных за фактические дни нахождения в служебной командировке и другие подлежащие возмещению расходы.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обобщается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

330

товарно-материальных ценностей

Возврат 50 неиспользованных подотчетных сумм

Возмещение долга по 70 подотчетным суммам

Пример.

в соответствии с приказом руководителя работник направлен в служебную командировку с 20 по 25 июня 2019 г.

Цель командировки – заключить договор о поставке запасных частей.

Расчет суточных:

1.Суточные –2200 руб.;

2.Проживание 4 суток в гостинице –2960 руб;

3.Проезд– 1800 руб;

Всего = 2200+2960+1800 = 6960 руб. (таблица 1.2.51)

Таблица 1.2.51 – Хозяйственные операции

Пример.

Работнику выдан аванс на командировочные расходы в размере 72 руб. Согласно предварительным расчетам. По возвращению предоставлен авансовый отчет на сумму 82 руб., так как в авансовый отчет включены расходы по проезду транспортом общего пользования в аэропорт. Бухгалтерия утвердила предоставленный авансовый отчет и возместила расходы (таблица

1.2.52).