Налогообложение

Целевой сбор отчислений в республиканские бюджетные фонды по общему нор-

18.мативу не исчисляется, так как полученная выручка от реализации основных производственных фондов объектом налогообложения не является

ПРИМЕР 14

Предприятие "А" реализовало предприятию "Б" оборудование с учетом НДС за 5900 тыс. руб. Остаточная стоимость реализуемого оборудования - 5625 тыс. руб., износ - 25%. Нормативный срок службы оборудования 5 лет.

Определить по предприятию "А":

1) вся ли сумма входного НДС по реализуемому оборудованию была зачтена; 2) сумму начисленного НДС по реализации оборудования; 3) сумму начисленного НДС, подлежащую перечислению в бюджет; 4) финансовый результат от реализации оборудования; 5) источники выплаты НДС.

3.Входной НДС подлежит вычету (зачету) в течение года

311

Оборудование находилось в эксплуатации больше года (15 мес.), поэтому весь

7.входной НДС был зачтен Если основные фонды реализованы по цене ниже остаточной стоимости, то НДС

8.исчисляется от остаточной стоимости

312

Раздел XI

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО КУРСУ «НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

УКАЗАНИЕ Все действия по каждой задаче должны сопровождаться коммен-

тариями, основанными на соответствующих статьях налогового законодательства.

К исходным данным, помещенным в выделенную рамку, необходимо добавить двукратный номер своего варианта.

Например, если у вас вариант 51, то зарплата за январь задания №1 составит 2102 (2000 + 51 х2).

Вариант определяется в соответствии с номером в списке группы (по согласованию с преподавателем). На титульном листе контрольной работы обязательно должен быть проставлен номер вашего варианта.

Контрольная работа выполняется в последовательности номеров задания. В соответствии с номером варианта все данные, представленные в прямоугольниках, должны быть изменены. Перерасчет исходной информации представить в скобках.

Например, в задании № 1 вместо 200С - следует поставить |2102| (]2000| •

+ 51x2).

На каждый вопрос соответствующего задания необходимо дать ответы в полном объеме и с комментариями.

ЗАДАНИЕ 1

Нештатному работнику предприятия, работающему по договору подряда, за январь начислена зарплата в размере [2000| тыс.руб.

Определить: 1) размер подоходного налога, если в январе базовая ставка составляла 29 ООО руб.; 2) все налоговые платежи, которые должно начислить предприятие; 3) укажите источники выплат налоговых платежей.

ЗАДАНИЕ 2

Оказанная материальная помощь составила: в апреле |210| тыс. руб., мае - 260 тыс.руб., июне - 520 тыс.руб. Базовая ставка до мая была 15000 руб., в

313

мае-июне - по 20000 руб. В январе, феврале, марте, апреле работнику ежемесячно начислялась зарплата по |700| тыс.руб., а в мае, июне - по 960 тыс.руб. В июне работнику был оплачен больничный лист 150 тыс.руб. и предприятие для ребенка сотрудника оплатило путевку в санаторий 350 тыс.руб. У работника на иждивении находятся двое детей до 16 лет.

Определить: 1) величину подоходного налога, которую должен удержать бухгалтер у штатного сотрудника за июнь, в тыс.руб.; 2) все налоговые отчисления от дохода работника за июнь, которые должен произвести бухгалтер предприятия; 3) сколько денег на руки получит сотрудник за июнь; 4) указать источники формирования дохода; 5) из каких источников будут выплачены налоговые платежи.

ЗАДАНИЕ 3

Размер дивиденда, перечисленный первым предприятием второму, составил [32001 тыс.руб. Фактическая рентабельность произведенной продукции - 8%. Предприятие выпускает акцизную продукцию, ставка акциза - 25%.

Рассчитать: 1) какую прибыль от реализации и 2) объем продаж должно было иметь первое предприятие, чтобы оно смогло перечислить данную сумму дивиденда (доля дивиденда в остающейся прибыли первого предприятия составляет 10%); 3) все налоги, которые должны заплатить предприятия: первое предприятие при перечислении дивиденда; второе - при получении дивиденда на свой расчетный счет. Указать источники их выплаты. Дать пояснения.

ЗАДАНИЕ 4

Размер дивиденда, начисленный работнику от участия в прибыли предприятия, составил |150| тыс.руб. Доля дивиденда от остающейся прибыли составляет 0,5%.

Рассчитать 1) все налоги, которые заплатило предприятие, чтобы выдать данную сумму дивиденда. 2) какую балансовую прибыль должно иметь предприятие, чтобы начислить данный дивиденд.

ЗАДАНИЕ 5

Предприятие, занимающееся оптовой торговлей, приобрело у белорусского завода-изготовителя |400| единиц товара по цене с учетом НДС 177 тыс.руб./ед. Затем поставило их на свой склад и в этом же месяце 350 единиц товара реализовало на рынке Республики Беларусь по цене с учетом НДС 236 тыс.руб./ед. Ежемесячные накладные затраты торгового предприятия составляют 3 500 тыс.руб., в том числе НДС 380 тыс.руб. Ставка НДС при покупке и реализации товара составляла 18%.

314

А.Определить: 1) входной НДС; 2) НДС, подлежащий перечислению

вбюджет; 3) базу обложения для исчисления целевого сбора отчислений по общему нормативу в республиканский фонд; 4) прибыль и рентабельность от реализации товара.

Б.Определить:

1) отпускную цену, выше которой предприятие, занимающееся оптовой торговлей, не может реализовывать товар; 2) какую величину должна составить рентабельность (от стоимости приобретения); 3) прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, после проверки выполнения им Закона о ценообразовании.

Справка: максимальная торговая наценка товара, реализуемого на рынке Беларуси, не должна превышать 20%.

ЗАДАНИЕ 6 Предприятие за январь произвело продукцию. Стоимость материалов с

НДС млн.руб., заработная плата 1,2 млн.руб., начислена премия от зарплаты 55%, прочие затраты 3,2 млн.руб., в том числе НДС 0,3 млн.руб., расходы на рекламу с НДС составили 8,5 % от полученной выручки.

Определить: 1) себестоимость произведенной продукции; 2) прибыль от реализации продукции на рынке РБ, если выручка от реализации составила [27] млн.руб.; 3) прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия; 4) налоговые платежи начисленные и перечисленный в бюджет; 5) указать и пояснить источники погашения затрат на рекламу, премирование работников.

ЗАДАНИЕ 7

Предприятие приобрело за границей товар на сумму |§cj млн.руб. Через месяц 90% ввезенного товара было реализовано на рынке РБ за [240| млн.руб. Затраты, связанные с хранением и реализацией товара, составили 4 млн.руб. Ставка акциза 10%. На таможне были уплачены: акциз и НДС. Ставка таможенной пошлины - 15%. Ставка таможенного сбора 0,1 млн.руб.

Определить: 1) налог на добавленную стоимость и акциз, который заплатит предприятие при растаможивании товара; 2) прибыль остающуюся у предприятия; 3) какие налоги и в каком размере будут начислены и перечислены в бюджет.

ЗАДАНИЕ 8 Какие требования необходимо выполнить, чтобы предприятие могло

полученную выручку облагать по ставке НДС 0%, если:

1)продукция реализуется на экспорт, кроме Российской Федерации;

2)продукция реализуется на рынок Российской Федерации?

315

ЗАДАНИЕ 9

Вкаких случаях и в каких размерах входной НДС:

1)подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции,

если

а) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 18%; б) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 10%; в) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 0%;

2)списывается на себестоимость;

3)подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?

ЗАДАНИЕ 10

Выручка от реализации продукции на рынке Республики Беларусь за

30 млн.руб., прочие затраты 15 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб. Предприятие в отчетном периоде погасило кредит, взятый на покупку

производственного оборудования 18 млн.руб. и выплатило банку проценты по данному кредиту 3 млн.руб. и кредиту, взятому на покупку материалов, 5 млн.руб.

Все затраты предприятия и выручка от реализации даны с учетом НДС. Рассчитать: налог на прибыль и остающуюся прибыль, если на начало отчетного периода амортизационный фонд составил 5 млн.руб. и нераспре-

деленная прибыль 15 млн.руб.; указать источники погашения кредита.

ЗАДАНИЕ 11

Предприятие осуществляет несколько видов деятельности. В конце отчетного периода была определена балансовая прибыль в сумме |Ю0| млн.руб. и начислен налог на прибыль по ставке 25% (100 х 25%/100%) млн.руб. В ходе проверки было установлено, что в составе балансовой прибыли отражены полученные предприятием дивиденды -|зб|млн.руб.

Определить: 1) правильную величину начисленного налога на прибыль; 2) транспортный сбор; 3) чистую прибыль.

ЗАДАНИЕ 12

Исходные данные представлены в тыс. руб. на единицу: материалы - |200|, заработная плата - 70; амортизационные отчисления - 18; прочие расходы, включаемые в текущие затраты - 50. Рентабельность - 25% от себестоимости; ставка акцизного налога - 10%; ставка налога на добавленную стоимость - 18% .

316

Рассчитать свободную отпускную цену при реализации товара: 1) на рынке Республики Беларусь; 2) на экспорт.

ЗАДАНИЕ 13

Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила |200| млн. руб. Затраты на изготовление продукции, млн. руб.: материалы - |94,4|, расходы на заработную плату - 20; амортизационные отчисления - 4; прочие расходы, включаемые в материальные затраты — 15. Все затраты представлены с учетом НДС.

Рассчитать: 1) сумму входного и зачетного НДС: 2) сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, 3) прибыль от реализации продукции, 4) чистую прибыль.

ЗАДАНИЕ 14

Работа по договору выполняется в течение полугода. Для выполнения договора требуются материалы на сумму с учетом НДС млн.руб., командировочные расходы - 6 млн.руб. По договору была начислена зарплата 40 млн.руб. Для выполнения договора используются основные средства, стоимость приобретения которых с учетом НДС |90j млн.руб., годовая норма амортизации 12%.

Определить: 1) цену договора; 2) прибыль предприятия, если договор будет заключен с учетом НДС на |280| млн.руб.?

ЗАДАНИЕ 15

Какими налоговыми платежами будет облагаться реализация ненужных для производства материалов? Дать пояснения.

ЗАДАНИЕ 16

Назовите условия, при которых определяется (применяется) ставка таможенной пошлины и таможенного сбора.

ЗАДАНИЕ 17

Предприятием для приобретения производственного оборудования был взят кредит в банке на сумму |120| тыс.дол. сроком на 1 год. Погашение кредита происходит ежеквартально, равными долями. Кредит начинают погашать с четвертого месяца кредитной линии. Проценты начисляют и выплачивают с первого месяца кредитной линии. Годовая ставка банковского процента - 18%. Предприятие ежемесячно планирует иметь прибыль - @ тыс.дол.

Определить: 1) какую ежеквартальную величину прибыли должно иметь предприятие (расчет провести с учетом льгот действующего законодательства и без их учета);

317

2) какой ежеквартальный оборот (выручка от реализации) должно обеспечить предприятие, чтоб сформировать рассчитанную в п.1 прибыль. Рентабельность по себестоимости составляет 12%. Ставка акциза 15%. Произведенная продукция реализуется на белорусском рынке.

ЗАДАНИЕ 18

Первоначальная стоимость основных фондов с учетом НДС [590| млн. руб. Предприятие «А» продало эти фонды фирме «Б» с учетом НДС за 1389,4| млн. руб. 2 апреля фирма «Б» поставила их на баланс. Износ основных фондов на дату реализации составил 45%.

Рассчитать: 1) налог на недвижимость, который будет платить фирма «Б» за 2-й и 3-й кварталы, если годовая норма амортизационных отчислений - 15% (способ начисления - линейный); 2) какую прибыль заработает предприятие «А». Исчислить все налоговые платежи.

ЗАДАНИЕ 19 Деятельность предприятия за январь характеризуется следующи-

ми финансовыми результатами:

•прибыль от реализации продукции составила |2б| млн.руб.;

•получен убыток от реализации оборудования |23| млн.руб.;

16 млн.руб. и уплатило проценты по данному кредиту 3 млн.руб.;

•заплатило штрафные санкции: в бюджет за нарушение закона по налогообложению § млн.руб. и поставщику материалов за нарушение сроков перечисление денег на расчетный счет §Л] млн.руб.;

•получило штрафные санкции от покупателей товара, реализуемого на различных рынках, [7^ млн.руб. (справка: 50% облагалось по ставке

НДС 18%, 20% - по ставке НДС 10%, 30% - по ставке НДС 0%).

Начисленный налог на недвижимость за первый квартал: по основным средствам - 0,600 млн.руб. Отчисления на содержание реки Свислочь 0,930 млн.руб.

Амортизационный фонд на 1.01 составлял |2,9.| млн.руб. Нераспределенная прибыль на 1.01 составляла [l2j млн.руб. Определить: 1) облагаемую и налогооблагаемую прибыль предпри-

ятия, чистую прибыль и прибыль, остающуюся у предприятия, за январь; 2) нераспределенную прибыль на 1.02.

318

ЗАДАНИЕ 20

Указать, какие налоговые платежи должно исчислить белорусское предприятие от перечисленных сумм за выполненные для него работы и оказанные услуги. Рассчитайте их размеры и укажите источники их выплаты. Какие суммы денежных средств будут перечислены исполнителю работ, услуг.

1.По заказу белорусского предприятия украинский торговый партнер оказал строительные работы на территории РБ на сумму 3 млн.руб. Затраты составили 1 млн.руб.

2.По поручению белорусского предприятия российский торговый партнер оказал рекламные услуги на территории РФ на сумму 4 млн.руб. Затраты составили 1,5 млн.руб.

3. По поручению белорусского предприятия российская транспортная компания показала транспортные услуги по поставке товара на территорию Республики Беларусь на сумму 2 млн.руб.

319

Экзаменационные вопросы по курсу «Налогообложение»

1. Социально - экономическая сущность налогов. Основные цели налоговой поли-

тики.

2.Основные функции налоговой системы.

3.Основные инструменты налоговой системы.

4.Прямые налоги. Их общая характеристика и социально-экономическая значи-

мость.

5.Косвенные налоги. Их общая характеристика и социально-экономическая значимость.

6.Классификация налогов и сборов, взимаемых в Республике Беларусь.

7.Налоги и сборы, поступающие в бюджет Республики Беларусь.

8.Налоги и сборы, поступающие в местные бюджеты.

9.Отчисления, поступающие во внебюджетные фонды.

10.Формирование стоимости продукции в условиях действующей системы налогообложения в Республике Беларусь. Схема формирования цены продукции (товара, работ, услуг).

11.Классификация налогов по характеру ставок (фиксированные, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные).

12.Единый платеж в республиканский фонд.

13.Экономическая сущность акцизов. Порядок исчисления акцизов для предприятий, реализующих произведенную ими продукцию.

14.Порядок исчисления акцизов на таможне для импортеров.

15.Экономическая сущность НДС. Определение облагаемого оборота.

16.Порядок исчисления акцизов по реализации импортных товаров на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

17.Порядок исчисления, зачета и уплаты НДС при приобретении и реализации продукции на территории РБ.

18.Порядок исчисления НДС на таможне. Особенности расчета и уплаты НДС при реализации товаров, освобожденных от уплаты НДС.

19.Особенности расчета уплаты НДС при ввозе основных фондов и дальнейшем их использовании в производстве или после реализации.

20.Исчисление НДС индивидуальными предпринимателями.

21.Порядок исчисления налога на недвижимость юридическими лицами.

22.Налог на доходы.

23.Налог на прибыль. Плательщики, объекты налогообложения. Расчет налогооблагаемой прибыли.

24.Прямые налоговые платежи, уплачиваемые юридическим лицом.

25.Льготы по налогу на прибыль, порядок их применения.

26.Налог на продажу товаров в розничной сети.

27.Чрезвычайный налог для ликвидации последствий аварий на ЧАЭС и отчисления в фонд занятости.

28.Взносы по государственному социальному страхованию.

320