Налогообложение

Доплата единого налога производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом налогового сообщения согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

Таблица 8.2

Перечень видов деятельности и базовых ставок единого налога (Указ Президента Республики Беларусь от 08.06.2005 № 205)

Базовые ставки единого налога за один месяц (евро)

261

3.Розничная торговля через объекты общественного питания

(включая розничную торговлю 170240 140-240 140 - 240 140-210 120190 алкогольными напитками, пивом, табачными изделиями)

4.Техническое обслуживание и

262

263

264

8.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Плательщики Под производителями сельскохозяйственной продукции понимаются

занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия.

Объект обложения

Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам - и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

265

Производители сельскохозяйственной продукции, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 70% общей выручки за предыдущий финансовый (бюджетный) год, имеют право перейти на уплату единого налога. Вновь созданные производители сельскохозяйственной продукции имеют право перейти на уплату единого налога при условии подачи соответствующего заявления и необходимых сведений.

Ставки налога

Ставка единого налога устанавливается в размере 2% валовой выручки.

Порядок уплаты

Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Уплата производителями сельскохозяйственной продукции, акцизов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд содействия занятости, а также внесение таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь производится в соответствии с законодательством.

Производители сельскохозяйственной продукции при выплате заработной платы физическим лицам, а также других доходов физическим и юридическим лицам обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, должны предоставить соответствующее заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика. Формы заявления и предоставляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам.

Заявление о переходе на уплату единого налога и необходимые сведения предоставляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога.

Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи производителями сельскохозяйственной продукции соответствующего заявления и необходимых сведений.

266

Уплаченные с начала года суммы единого налога подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды в соответствии с единой налоговой системой, определенной законодательством Республики Беларусь.

При принятии производителями сельскохозяйственной продукции решения о переходе на общий порядок налогообложения они обязаны проинформировать об этом налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они решили перейти на общий порядок налогообложения.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем финансовом (бюджетном) году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату единого налога.

Уплата единого налога производится по результатам хозяйственной деятельности производителей сельскохозяйственной продукции за отчетный период (месяц) на основании расчета, предоставляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

8.4. Налог на игорный бизнес

Плательщики

Организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщики налога на игорный бизнес вправе заниматься игорным бизнесом только на основании специального разрешения (лицензии), выданного им в соответствии с законодательством. Специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом выдаются Министерством спорта и туризма.

Порядок осуществления игорного бизнеса определяется Президентом Республики Беларусь.

Плательщики в части доходов, полученных от указанной деятельности, не уплачивают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь), целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов, целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, отчисления в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной

267

продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, сбор за услуги казино, подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения.

При осуществлении других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Объекты обложения:

•игровые столы;

•игровые автоматы;

•кассы тотализаторов;

•кассы букмекерских контор.

Игровой стол - специально оборудованное место, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель.

Игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное, иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным (материальным) выигрышем без непосредственного участия в указанных играх представителей игорного заведения.

Игровое оборудование - игровой стол, игровой автомат, иное оборудование, применяемое для организации и проведения азартной игры.

Кассы тотализатора, букмекерской конторы - специально оборудованное место, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате в соответствии с заключенным пари.

Общее количество объектов налогообложения каждого вида подлежит обязательной регистрации по письменному заявлению плательщика в налоговых органах до момента их установки (использования) с обязательной выдачей свидетельства о регистрации.

Регистрация в налоговых органах объектов налогообложения производится только при наличии у плательщиков специального разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом, а также сертификатов и договоров на техническое обслуживание указанных объектов.

Нотариально удостоверенная копия свидетельства о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида должна храниться по месту нахождения указанных объектов.

268

Изменение в игорном заведении общего количества объектов налогообложения каждого вида разрешается только после регистрации объектов игорного бизнеса в налоговых органах. Налоговые органы в течение 5 рабочих дней с даты получения письменного заявления плательщика об изменении общего количества объектов налогообложения каждого вида обязаны выдать свидетельство о регистрации, изъяв ранее выданное.

Установка (использование) в игорном заведении объектов налогообложения, не зарегистрированных в налоговых органах, запрещается. Нарушение этого требования является основанием для аннулирования лицензии на занятие игорным бизнесом.

Ставки Ставки налога в фиксированном размере устанавливаются Советом

Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. Ставки налога установлены на единицу объекта налогообложения в евро за месяц в зависимости от места расположения объекта:

• в г. Минске. По казино с количеством до 10 игровых столов - 3500 евро; 10 столов и более - 4000 евро. По игровым автоматам - 100 евро. По кассам тотализатора - 1500 евро. По кассам букмекерской конторы - 200 евро;

•в областных центрах. По казино с количеством до 10 столов - 3000 евро; 10 столов и более - 3500 евро. По игровым автоматам - 90 евро. По кассам тотализатора - 1400 евро. По кассам букмекерской конторы —150 евро;

•в прочих населенных пунктах. По казино с количеством до 10 столов - 2500 евро; 10 столов и более - 3000 евро. По игровым автоматам - 80

евро. По кассам тотализатора - 1300 евро. По кассам букмекерской конторы - 1 3 0 евро.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога Плательщики в части доходов, полученных от игорного бизнеса, не

уплачивают: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь); целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов; целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды; сбор за услуги казино; подоходный налог (для индивидуальных предпринимателей).

269

Плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов по каждому из видов объектов налогообложения. При осуществлении других видов деятельности, не относящихся к игорному бизнесу, плательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов и уплачивать по этим видам деятельности налоги, сборы и другие обязательные платежи в соответствии с законодательством.

Налог на игорный бизнес исчисляется исходя из фактического количества объектов налогообложения на первое число отчетного месяца. Количество объектов налогообложения, принимаемое для определения сумм налога, указывается в свидетельстве о регистрации общего количества объектов налогообложения каждого вида, выдаваемом налоговыми органами.

Уплата налога на игорный бизнес осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным. При установке нового объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога уплачивается по установленной ставке, после 15-го числа - по ставке, уменьшенной на 50%. При выбытии объекта налогообложения до 15-го числа текущего месяца (включительно) сумма налога уплачивается по ставке, уменьшенной на 50%, после 15-го числа - по установленной ставке. При этом объект налогообложения считается установленным либо выбывшим со дня внесения налоговым органом соответствующих изменений в свидетельство о регистрации объектов налогообложения.

Плательщики налога на игорный бизнес ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на игорный бизнес. Налоговые декларации (расчеты) по налогу на игорный бизнес предоставляются без нарастающего итога. Если срок предоставления налоговой декларации (расчета) по налогу на игорный бизнес или срок его уплаты приходятся на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, а также на выходной день, то этот срок переносится на первый рабочий день после государственного праздника, праздничного или выходного дня.

Налог на игорный бизнес уплачивается в белорусских рублях исходя из установленного Национальным банком официального курса белорусского рубля к евро на первое число отчетного месяца.

270