Анализ производственно-хозяйственной деятельности на автотранспортном предприятии

ты. В случае применения приема исчисления разниц расчеты выполняются по следующим зависимостям:

изменение фонда заработной платы за счет изменения численности работников:

ФЗПN (N' N) Д1раб t ЗПср.час ;

изменение ФЗП за счет изменения количества дней, отработанных одним работником:

ФЗПДср N' (Д1' раб Д1раб) t ЗПср.час ;

изменение ФЗП за счет изменения средней продолжительности рабочего дня:

ФЗПt N' Д1' раб (t' t) ЗПср.час ;

изменение ФЗП за счет изменения среднечасовой зарплаты:

ФЗПЗПср.час N' Д1' раб t' (ЗП'ср.час ЗПср.час) .

В процессе анализа исследуют изменение состава фонда заработной платы работников предприятия, используя данные статистической отчетности.

Таблица 7.11

Состав фонда заработной платы работников предприятия

240

Для выявления зависимости фонда заработной платы от изменения производительности труда работников, их средней заработной платы, объема производства (доходов), следует выполнить следую-

щие расчеты. Представив численность работающих как N WД ,

фонда заработной платы – ФЗП WД ЗПср , где W – производитель-

ность труда (руб.), изменение фонда заработной платы:

за счет изменения производительности труда рассчитывается:

ФЗПW ЗПср ( W'Д' WД ) ;

за счет изменения объема работ:

ФЗПД ЗПср Д' Д ;

W '

за счет изменения средней заработной платы:

ФЗПЗПср N' (ЗП'ср ЗПср) .

241

Результаты расчетов должны быть прокомментированы, обратив особое внимание на изменение фонда заработной платы за счет роста (снижения) уровня производительности труда работников.

При анализе необходимо сопоставить динамику производительности труда и динамику изменения средней заработной платы. Как известно, для расширения воспроизводства, получения необходимой прибыли важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если эта пропорция не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение прибыли.

Коэффициент, характеризующий соотношение темпов изменения производительности труда и средней заработной платы находится по формуле:

КПW ,

ПЗПср

где ПW – процент изменения уровня производительности труда; ПЗПср – процент изменения средней заработной платы.

Для определения влияния изменения соотношения между производительностью труда и средней заработной платой работника на изменение ФЗП можно использовать следующую формулу:

Э ФЗП Пз.п.ср Пw , руб.

Пз.п.ср

Вусловиях инфляции при расчете средней зарплаты необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги

В заключении анализа использования фонда заработной платы оценивают эффективность использования средств на оплату труда. Для этого рассчитывают показатели:

производство продукции (доходов) на рубль заработной платы;

242

сумма балансовой и чистой прибыли на рубль заработной

платы;

отчисления в фонд накопления на рубль заработной платы. Перечисленные показатели сопоставляются за анализируемый

период с данными предшествующих периодов и показателями предприятий конкурентов.

7.3.4. Анализ производительности труда

Продукция автотранспортной организации может быть выражена в натуральном, условно-натуральном, стоимостном и трудовых измерителях.

Для оценки уровня производительности труда работников предприятия, осуществляющих различные виды перевозок и работ, наиболее универсальным является стоимостной измеритель. Он позволяет обобщить различную продукцию, характеризую уровень и динамику производительности труда как по предприятию в целом, так и по отдельным видам деятельности, по структурным подразделениям. На автотранспортных предприятиях производительность труда измеряется суммой доходов от всех видов деятельности, приходящихся на одного работника.

Основной целью экономического анализа показателей производительности труда является оценка тенденции изменения эффективности использования трудовых ресурсов, выявление резервов, обеспечивающих рост производительности труда и путей их реализации. Комплексная задача анализа производительности труда предусматривает анализ динамики уровня, выявление различных факторов обусловивших изменение производительности труда работников автотранспортной организации.

В табл. 7.12 представлены данные для анализа влияния отдельных факторов на изменения производительности труда.

Таблица 7.12

Исходные данные для факторного анализа производительности труда*

243

* При анализе работы пассажирского автотранспортного предприятия необходимы сведения, учитывающие специфику их работы: доходы от автобусных перевозок, в т. ч. внутригородских, пригородных, междугородных; пассажирооборот по видам автобусных перевозок; доходная ставка одного пассажиро-километра по видам перевозок.

244

Изменение производительности труда (∆ПW) за анализируемый период составит

Используя метод детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности двух групп факторов, а именно общей суммы доходов (∆ПWД) и численности персонала (∆ПWN). Расчет ведется по следующей формуле:

где ПN, ПД – процент изменения за анализируемый период, соответственно по численности персонала и общей сумме доходов.

На следующем этапе анализа выявляют, как повлияло изменение доходов от различных видов перевозок и работ на производительность труда работающих. Это рассчитывается следующим образом:

ПWД проч

где СДсд , СДпоч , СДпроч – соответственно удельные веса доходов от

сдельных, почасовых перевозок и прочих видов работ в общей сумме доходов базисного периода;

ПДсд , ПДпоч , ПДпроч – соответственно процент изменения до-

ходов от сдельных и почасовых перевозок и прочих видов работ. Известно, что сумма доходов, получаемых автотранспортным

предприятием за перевозки, зависит от объема выполненной работы (грузооборота, платных автомобиле-часов) и величины средней до-

245

ходной ставки. Влияние этих двух факторов на изменение производительности труда определяется по формуле:

где ПWДсд Р , ПWДсдd ткм – изменение производительности труда

соответственно за счет изменения грузооборота и доходной ставки

1 ткм, %;

ПР , Пdткм – соответственно процент изменения грузооборота и доходной ставки.

Поскольку изменение грузооборота обуславливается достигнутым уровнем технико-эксплуатационных показателей, то в ходе дальнейшей детализации следует проследить, какое влияние оказали эти показатели на рост (снижение) производительности труда за анализируемый период.

Влияние среднего времени в наряде Тн, грузоподъемности q, коэффициента выпуска автомобилей на линию αв, среднесписочного количества автомобилей Асп и дней календарных Дк определяется по формуле:

где П1 – процент изменения того показателя, влияние которого определяется;

ПW1 – изменение производительности труда за счет показателя

(Тн, q, γ, αв, Асп, Дк), %.

Влияние среднетехнической скорости (VT), коэффициента использования пробега (β) и длины ездки с грузом (l) рассчитывается по формуле

246

а влияние простоя под погрузкой и разгрузкой за одну ездку (tп-р) по формуле

где П2 – процент изменения того показателя, влияние которого определяется (β, VT, l);

К2, К3 – коэффициенты, учитывающие непропорциональную зависимость VT, β, l, tп-р и грузооборота.

Влияние технико-эксплуатационных показателей работы автобусов на изменение производительности труда за анализируемый период рассчитываются по формуле (7.14).

Изменение производительности труда за анализируемый период, которое произошло в результате изменения численности различных групп персонала, можно установить по формуле

где CNв , CNрем.раб , CNпр.пер – соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих и прочего персонала в общей численности персонала основной деятельности, %.

Выполняя расчеты по приведенным формулам, студент должен давать разъяснения всем полученным результатам с указанием причин, обусловивших их значения.

Взаключении раздела необходимо указать мероприятия, обеспечивающие дальнейший рост производительности труда работающих анализируемого предприятия.

7.4.Анализ себестоимости автомобильных перевозок

Вкурсовом проекте следует провести подробный анализ себестоимости только по одному виду перевозок, выполняемых автотранс-

247

портным предприятием. В грузовых автотранспортных предприятиях предметом исследования должны быть перевозки, осуществляемые на автомобилях, оплачиваемых за выполненный объем работ; в пассажирских предприятиях – маршрутные пассажирские перевозки.

Основными этапами проведения анализа являются:

1. Анализ изменения общей суммы затрат на эксплуатацию подвижного состава, который состоит в определении абсолютного, относительного, допустимого отклонения по всем статьям затрат и влияния факторов, обусловивших эти отклонения.

Для нахождения указанных отклонений необходимо рассчитать аналитическую сумму затрат. Причем пересчет следует проводить по группам затрат (зарплата работников, переменные и постоянные расходы) с учетом специфики формирования каждой из них, формулы расчетов приведены в табл. 7.13.

Таблица 7.13

Анализ общей суммы затрат

248

* При расчете отклонений в процентах по отдельным статьям затрат следует полученные значения отклонений в рублях относить к общей плановой сумме затрат и умножить на 100 %.

2. Определение влияния на изменение себестоимости перевозок двух групп факторов: расхода денежных средств и изменение грузооборота (пассажирооборота). Это можно сделать, определив абсолютное (АS), допустимое (ДS) и относительной (ОS) отклонения по себестоимости.

Выполняя расчеты, следует учесть, что аналитическая себестоимость характеризует возможный уровень себестоимости при отчетном объеме работ, но при условии соблюдения всех установленных

вбазисном периоде норм затрат ( Sa За ), где За – аналитическая

Р'

сумма затрат.