фп тема 7

В1

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

 

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

 

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Признаки налогов и сборов:

-обязательный характер

-индивидуальность и безвозмездность, за исключением сборов, означающих, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности оказывать конкретному налогоплательщику услуг на внесение суммы.

-уплачиваются физическими и юридическими лицами, возлагаются налоговые обязанности

-постоянный характер.

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

·     федеральные;

·     региональные;

·     местные.

Деление налогов на: федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются.

По форме взимания различают налоги:

·     прямые;

·     косвенные.

В основу классификации можно положить и такой признак как плательщик  налога. В этом случае следует выделить три группы:

·     налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и др.);

·     налоги, плательщиками которых являются организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций);

·     налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина).

 

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги, различают следующие налоги:

·     налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее потребителями (НДС, акцизы);

·     налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенная пошлина, земельный налог и др.);

·     налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество организаций и др.);

·     налоги, уплачиваемые из прибыли - налог на прибыль предприятий и организаций.

 

По степени обложения выделяют три группы налогов:

·     прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе налогов относятся, например, транспортный налог;

·     пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций и др.);

·     регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (единый социальный налог).

 

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

·     общие;

·     специальные.

В зависимости от периодичности взимания:

·        разовые — налоги, уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, единый налог на вмененный доход);

·        регулярные налоги — взимаемые систематически, через определенные промежутки времени и в течение всего периода владения или деятельности плательщика (налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций и др.).

В2

О вхождении налогового права в систему финансового свидетельствует частичное совпадение границ предмета правового регулирования. Предметом финансового права служат общественные отношения, складывающиеся в процессе образования, распределения и использования государственных денежных фондов.

Предмет налогового права составляют общественные отношения, направленные на аккумулирование государственных (муниципальных) денежных "фондов и, таким образом, являющиеся частью предмета финансового права.

1. Налоговое и бюджетное право. В системе финансового права налоговое право занимает определенное место и взаимодействует с иными финансово-правовыми общностями. Наиболее тесно налоговое право соприкасается с бюджетным, что вызывает необходимость четкого разграничения этих категорий.

Вместе с тем, находясь в структуре финансового права, налоговое право соприкасается и взаимодействует с иными отраслями права.

Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов в бюджетную систему и в предусмотренных случаях – внебюджетные гос-ые и муниципальные целевые фонды с организаций и физ. лиц.

 

Источники налогового права - нормативно-правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права.

К ним относятся:

- международные договоры;

- Конституционные законы;

- общие законы и законы о конкретных налогах;

- подзаконные нормативно правовые акты;

- судебные решения.

Особое место в системе источников налогового права занимает Конституция, в которой содержатся нормы, напрямую регулирующие налоговые отношения.

Международные договоры и соглашения по вопросам налогообложения

К источникам международного налогового права относятся национальное законодательство и международное соглашения.

Налоговый кодекс - единый законодательный акт, систематизирующий сферу налогового права и закрепляющий основополагающие принципы налогообложения в России.

Законы общего действия и законы о конкретных налогах

К ним относят законы, регулирующие вопросы статуса налоговых органов ил налогового производства. Законы о конкретных налогах регулируют порядок исчисления и уплаты налоговых платежей одного вида.

Законы о налогах и сборах субъектов РФ и нормативно-правовые акты органов МСУ

Эти источники принимаются в целях установления, изменения или отмены региональных ил муниципальных налогов, перечень которых ограничен ст.14, 15 НК РФ.

Законы неналогового характера

Нормативно-правовые акты, не отнесенные НК РФ к законодательству о налогах и сборах, содержащие налоговые нормы (Закон РФ "Об образовании").

Подзаконные нормативно-правовые акты

К ним относятся Указы Президента РФ (носят характер поручений), Постановления Правительства РФ (устанавливают ставки акцизов, предельный размер расходов, принимаемые для цели налогообложения), а также нормативно-правовые акты Министерства Финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Центрального Банка России и т.д.

В3

Система налогов и сборов— это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

ВАЖНО! НЕ ПУТАТЬ С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К федеральным налогам и сборам относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

- государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К региональным налогам относятся:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ;

- могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (при отсутствии специальных налоговых режимов).

К местным налогам и сборам относятся:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

- торговый сбор.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налоговая система — это основанное на определенных принципах целостное единство взаимосвязанных и взаимозависимых ее элементов:

- законодательства о налогах и сборах;

- совокупности налогов и сборов (система налогов и сборов);

- плательщиков налогов и сборов;

- налоговых администраций.

-порядок введения установления и взимания н и с

-порядок привлечения к ответственности

 

ПРИНЦИПЫ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (п. 3 ст. 3 НК).

Не допускается устанавливать налоги и сборы (ст. 3 НК):

– имеющие дискриминационный характер и различно применяющиеся исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

– предусматривающие дифференцированные ставки или налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

– препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

– нарушающие единое экономическое пространство РФ.

Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК и таможенным законодательством РФ.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (п. 1 ст. 17 НК). В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (п. 2 ст. 17 НК).

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам (п. 3 ст. 17 НК)

НК РФ Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения;

налоговая база;

налоговый период;

налоговая ставка;

порядок исчисления налога;

порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

В4

К обязательным элементам юридического состава налога (т.е. те элементы юр. состава налога, без которых налог не может считаться установленным) относятся:

• налогоплательщик

Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Все субъекты налогообложения на основе принципа постоянного местопребывания можно подразделить на 2 группы: резиденты (имеющие постоянное местопребывание в определенном государстве) и нерезиденты (не имеющие в государстве постоянного местопребывания). У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность); у нерезидентов – только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая ответственность). В РФ критерием постоянного пребывания в стране является пребывание на территории РФ в течение 183 календарных дней в совокупности.

• объект налогообложения

[!] объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

• налоговая база

[!] налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

• налоговый период

[!] налоговый период – период времени (календарный или иной), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

• налоговая ставка

[!] налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

• порядок исчисления налога

Как правило, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В некоторых случаях обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган или налогового агента. При исчислении суммы налога применяется либо кумулятивная система (система определения объекта, при которой налоговая база определяется нарастающим итогом – применяется по прямым налогам), либо некумулятивная система (система обложения налоговой базы по частям – применяется по косвенным налогам, напр.: НДС).

• порядок и сроки уплаты налога

Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд). Этот элемент юридического состава налога предполагает определение следующих вопросов:

1. направления платежа в бюджет или во внебюджетный фонд;

2. средств уплаты налога (налог уплачивается в национальной валюте);

3. механизма платежа (безнал/наличная форма).

Факультативные элементы юридического состава налога:

• [!] налоговые льготы – преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сбора, по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог/сбор либо уплачивать в меньшем размере (виды: изъятие(льгота, направленная на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения)/скидка(льготы, направленные на сокращение налоговой базы)/освобождение(льготы, направленные на уменьшение налоговой базы);

• основания для использования налоговых льгот налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.