В1

Понятие финансового контроля

I) (Грачева) Финансовый контроль

деятельность уполномоченных государством органов и организаций за соблюдением законности в процессе собирания, распределения, перераспределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях осуществления эффективной финансовой политики в обществе для обеспечения прав и свобод граждан.

II) (Ивлиева) Активный финансовый контроль2

деятельность, осуществляемая органами государственной власти и иными субъектами в сфере формирования, расходования публичных финансов

III) (Хаменушко) Финансовый контроль

1) Управленческая деятельность (широкое понимание; напр. через контроль вводим акцизы) либо 2) Элемент обратной связи (узкое понимание; проверка результатов управления)

IV) Институт общей части финансового права, объединяющий нормы, регулирующие деятельность, определенную выше.

При планировании контрольной деятельности учитываются:

• законность, своевременность и периодичность проведения контрольных мероприятий;

• степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

• реальность сроков проведения контрольных мероприятий;

• равномерность нагрузки на работников финансового контроля;

• экономическая целесообразность проведения контрольных мероприятий, определяемая соотношением затрат на проведение каждого контрольного мероприятия и суммы средств федерального бюджета, в отношении которых планируется проведение данного мероприятия;

• наличие резерва времени для выполнения внеплановых контрольных мероприятий и другие факторы.

Роль финансового контроля

Главная задача финансового контроля – достижение правопорядка

1. Проверка выполнения финансовых обязательств

2. Проверки соблюдения правил различных финансовых операций

3. Выявления более экономного и эффективного расходования денежных ресурсов

4. Обнаружение и предотвращение возможных нарушений финансового законодательства и финансовой дисциплины

5. Обеспечение обратной связи для получения информации о выполнении указаний в финансовой сфере.

6. Проверка целесообразности и эффективности (правильность использования средств);

   1. В частном хозяйствовании эффективность обеспечивается автоматически, иначе – вылет с рынка;

   2. Под эффективностью понимается наименьшая затратность.

   3. Целесообразность нужно отличать от эффективности:

      1. КС РФ: не надо проверять целесообразность, оценивать хозяйственные решения налоговая не вправе.

      2. ВАС (Постановление ВАС № 53 от 13 октября 2006 года – "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"): не проверяем целесообразность, но проверяем деловую цель. Налоговая не может говорить, что деятельность нецелесообразна, но сказать, связаны расходы с бизнесом или нет.

Принципы финансового контроля: международные и национальные

Международные

Лимская декларация руководящих принципов контроля (Принята в г. Лиме (Франция) 17.10.1977 - 26.10.1977 IX Конгрессом Международной организации высших органов финансового контроля (ИНТОСАИ))

Декларация обязывает государства-участников создать у себя институциональный финансовый контроль.

В Декларации выделены следующие принципы контрольной работы высшего контрольного органа - законность, правильность, эффективность и экономичность управления денежными и материальными средствами.

Принцип законности предполагает:

- Законодательное обеспечение деятельности органов государственного финансового контроля;

- Соблюдение сотрудниками контрольно-счетных органов действующего законодательства при реализации возложенных на них полномочий.

Принцип объективности предполагает:

- Соответствие действий сотрудников контрольно-счетных органов принципам служебного поведения государственных и муниципальных служащих установленным процедурам проведения контроля;

- Организация самоконтроля, регулярную оценку правомерности и эффективности собственной деятельности;

- Недопущение предвзятости или предубежденности против наличия (отсутствия) негативных аспектов в деятельности проверяемых объектов, исключение каких-либо особых мотивов (корысть, политический заказ и т.п.);

- Беспристрастность и обоснованность выводов по результатам проверок, подтверждение их данными, содержащими достоверную и официальную информацию.

Принцип эффективности в широком смысле слова означает обеспечение экономической безопасности государства, динамичного развития экономики и рационального использования всех видов государственных и муниципальных ресурсов.

Принцип независимости. Организационная, функциональная и финансовая независимость контрольно-счетных органов предполагает:

- формальную и фактическую независимость от органов, осуществляющих управление финансовыми и материальными ресурсами, а также от проверяемых организаций;

- наделение контрольно-счетных органов статусом ЮрЛица; избрание высших должностных лиц контрольно-счетных органов на срок, превышающий срок действия полномочий выборных лиц законодательной (представительной) власти;

- право самостоятельно определять предмет, объект, сроки и методы контроля и отклонять необоснованные запросы на проведение контроля со стороны других органов;

- свободный доступ к информации, необходимой для решения задач, стоящих перед контрольно-счетными органами (за исключением информации, доступ к которой ограничен действующим законодательством);

- утверждение отдельной строкой в соответствующем бюджете расходов на содержание контрольно-счетных органов;

- политический нейтралитет и свободу от любого политического воздействия.

Принцип гласности предусматривает:

- открытость деятельности контрольно-счетных органов, информированность общества о результатах их деятельности; предоставление итоговых (годовых) и текущих отчетов органов государственного и муниципального финансового контроля органам, их образовавшим, и другим органам власти;

- регулярную публикацию в средствах массовой информации отчетных материалов о результатах проверок, а также информации о принятии мер по устранению выявленных нарушений (за исключением информации, содержащей конфиденциальные сведения, доступ к которым ограничен действующим законодательством);

- законодательное закрепление процедуры обнародования результатов контроля.

Национальные3

1. Законность. Контрольная деятельность осуществляется субъектом финансового контроля в порядке, установленном в соответствии с законодательством РФ.

2. Федерализм. Конституцией РФ разграничивается компетенции РФ и субъектов в области публичных финансов. Так, в ст. 71 КРФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов (ст. 72).

3. Независимость. Независимость работников финансового контроля состоит в том, что при проведении контрольного мероприятия они независимы от объекта финансового контроля, в том числе:

а) не имеют родства с должностными лицами объекта финансового контроля;

б) не являлись в проверяемый период должностными лицами объекта финансового контроля.

Работники финансового контроля должны принимать меры по предотвращению конфликта интересов при проведении контрольных мероприятий.

В2 Правовое регулирование финансового контроля в Российской Федерации

Финансовый контроль можно определить как разновидность финансовой деятельности государства, осуществляемой всей системой органов государственной власти и управления, а также специальными контрольными органами, и состоящий в проверке законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства, а также субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации и воздействия.

Объектом финансового контроля являются денежные, распорядительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов на всех уровнях бюджетной системы государства.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налоги, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

К основным задачам финансового контроля можно отнести следующие:

1. содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов бюджетов государства;

2. обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;

3. выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности;

4. содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;

5. обеспечение соблюдения действующего законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам;

6. содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и т.д.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий и организаций, учреждений, финансово-банковских структур за надлежащее выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и финансовых (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

В3