Лекция 7.2_Отчёт о движении денежных средств (управлечнсекие показатели)

Лекция 7_Отчет о движении денежных средств_Часть 2

1.История создания

2.Цель и сфера применения

3.Структура и форма отчета

4.Прямой метод составления отчета

5.Косвенный метод составления отчета

6.Ключевые управленческие показатели ОДДС

Вмировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод.

Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств.

При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

4. Прямой метод составления отчета

Прямой метод предусматривает раскрытие информации об основных видах валовых денежных поступлений и выплат.

Информация для составления отчѐта о движении денежных средств может быть получена из учѐтных записей компании путѐм корректировки продаж, себестоимости реализации и других статей, признанных в составе прибыли или убытка.

Выделяют следующие достоинства этого метода:

отчѐт, созданный по этому методу, показывает основные источники притока и направления оттока денежных средств;

даѐт возможность делать оперативные выводы относительно наличия денежных средств для проведения платежей по различным текущим обязательствам;

непосредственная привязка к бюджету денежных поступлений и выплат;

отображает взаимосвязь между реализацией и денежной выручкой за отчѐтный период.

Недостатком этого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи между отчѐтом о прибылях и убытках и движением денежных средств. Кроме того, крупные компании осуществляют очень много денежных переводов, поэтому без специального программного обеспечения классифицировать каждый платѐжный документ пришлось бы вручную.

Пример отчѐта о движении денежных средств, созданный прямым методом

Итак:

5. Косвенный метод составления отчета

Косвенный метод заключается в установлении разниц между показателем чистой прибыли (убытка) отчѐтного периода, сформированным по методу начисления и представленным в отчѐте о прибылях и убытках, и

показателем чистых денежных средств по операционной деятельности

(приращение денежных средств и их эквивалентов за период), рассчитанным по кассовому методу на основе данных бухгалтерского баланса (разница между денежными средствами на конец и начало отчѐтного периода).

Составление отчѐта о движении денежных средств косвенным методом в наибольшей степени подходит для компаний, ведущих учѐт по МСФО

методом трансформации и не имеющих возможность автоматизировать этот процесс достаточным образом.

С помощью косвенного метода отчѐт о движении денежных средств можно составить на основе отчѐта о прибылях и убытках, балансового отчѐта на начало и на конец отчѐтного периода, а также некоторых дополнительных данных о потоках, которые обычно используются при трансформации отчѐтности.

Не требуются данные из бухгалтерских систем о реальных денежных потоках, а также не требуется никакой автоматизации отчѐтности. Этот метод позволяет чѐтко показать, какое денежное содержание имеет каждая строка отчѐта о прибылях и убытках.

Итак:

6. Ключевые управленческие показатели ОДДС

Управленческими показателями отчета о движении денежных средств

являются итоговые денежные потоки (сальдо):

денежный поток от основной деятельности (ОД),

денежный поток от инвестиционной деятельности (ИД),

денежный поток от финансовой деятельности (ФД),

чистый денежный поток.

Денежные потоки могут быть как положительными, так и отрицательными, причем их сочетание может быть различным.

Интерпретация результатов представлена в таблице.