Лекция 4_Баланс. Отчет о финансовом положении организации
.pdfБаланс: отчет о финансовом положении организации
1.Бухгалтерский баланс: форма и структура
2.Типовая структура и содержание актива
3.Типовая структура и содержание пассива
1. Бухгалтерский баланс: форма и структура
Важнейшим документом финансовой отчетности является Отчет о финансовом положении организации или Бухгалтерский баланс.
Термин «баланс» происходит от латинских слов bi — «дважды» и lanx
— «чаша весов», что буквально означает двучашие и употребляется как символ равенства.
Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия
- о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов.
Баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования (пассивов) на определенную дату в денежной оценке. Это отчет об активах и пассивах.
Баланс – это открытый документ, он предоставляется тем, кто запрашивает его, может быть предоставлен любому человеку.
Баланс выглядит как двусторонняя таблица. В левой части баланса показывается имущество по составу и размещению – это актив баланса, в
правой части отражаются источники формирования этого имущества – это
пассив баланса. В отчетности для удобства представления документов в формате А4 пассив располагается под активом.
Показатели в балансе называются статьями баланса.
Итоги в балансе называются валютой баланса. Особенностью баланса является то, что валюта актива баланса равна валюте пассива баланса -
именно поэтому форма отчета носит название Баланс.
Баланс составляется на определенную дату и показывает положение предприятия именно на эту конкретную дату (как правило, конец года или квартала).
Этим Баланс принципиально отличается от другой важнейшей формы отчетности - Отчета о прибылях и убытках, который содержит данные о финансовых результатах деятельности организации за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за год, 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев.)
Баланс составляется на 1 число отчетного периода.
Форма Бухгалтерского баланса
В настоящий момент действует форма Бухгалтерского баланса,
утвержденная Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Следует отметить, что утверждѐнная Минфином форма носит рекомендательный характер,
организация может добавлять строки со своими показателями, детализируя имеющиеся данные, или убирать строки, данных по которым у нее нет.
Кому нужен Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это финансовое лицо организации. Баланс необходим, чтобы лица, имеющие какие-либо взаимоотношения с организацией или планирующие сотрудничество с ней, могли оценить ее финансовое положение, насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли скорое банкротство. Бухгалтерский баланс изучают банки, чтобы оценить кредитоспособность заемщика. Баланс сдают в налоговые и статистические
органы. Баланс представляют акционерам, как финансовый показатель проделанной руководством работы.
Структура баланса
Баланс включает Актив и Пассив, итоги которых (валюта баланса)
равны.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
внеоборотные активы;
оборотные активы;
капитал и резервы;
долгосрочные обязательства;
краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса». Валюта актива баланса равна валюте пассива баланса. Всегда.
2. Типовая структура и содержание актива
Актив Бухгалтерского баланса состоит из двух разделов:
внеоборотные активы (активы, которые используются более 1 года: оборудования, здания, нематериальные активы,
долгосрочные вложения и т.п.);
оборотные активы (активы, которые используют менее 1
года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность,
денежные средства и т.п.).
Оборотные активы считаются более ликвидными, чем внеоборотные,
т.е. могут быть быстрее обращены в деньги.
Первый раздел актива – это внеоборотные активы, включают:
Нематериальные активы: права на объекты интеллектуального труда (патенты, бренды, расходы на саморазвитие,
бизнес-имидж компании, гудвилл, авторские права);
Основные средства: земельные и лесные ресурсы, строения,
здания, автотранспорт, техника, незаконченные ремонтно-
строительные мероприятия;
Доходные вклады в блок ТМЦ: предметы продолжительного использования (автотранспорт, постройки,
техническое оснащение и т. д.) для передачи в аренду, то есть для передачи прав на их владение и эксплуатацию на определѐнный и/или бессрочный период за вознаграждение;
Финансовые вклады: инвестиции в дочерние филиалы фирмы, кредиты, предоставленные компании на период продолжительностью более двенадцати месяцев.
Внеоборотные активы могут участвовать в производственных процессах многократно, то есть, в нескольких циклах производства.
Внеоборотные активы используются до того времени, пока их стоимость не будет полностью перенесена на производимую продукцию.
Второй раздел актива – это оборотные активы, которые включают:
Материальные запасы: сырье, материалы и схожие ценности, расходы в незаконченном производстве, произведенную и отгруженную продукцию, а также товары, подлежащие повторной продаже, потенциальные траты;
Сумму долгов со стороны дебиторов (дебиторская задолженность): клиентов и покупателей, долговые расписки к получению, задолженность дочерних и зависимых компаний, долги вкладчиков в уставный капитал;
Денежные средства: расчетные и валютные счета,
наличность.
Оборотные активы направлены на обслуживание операционной деятельности компании и полностью потребляются за один производственный цикл (не более 1 года).
Состав активов показывает, как размещены средства предприятия
3. Типовая структура и содержание пассива
Если Актив баланса показывает, каким имуществом владеет предприятие, то Пассив раскрывает источники формирования этого
имущества. Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:
капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал,
добавочный капитал, нераспределенная прибыль);
долгосрочные обязательства (займы, кредиты и прочая задолженность со сроком погашения более 1 года);
краткосрочные обязательства (текущая задолженность перед работниками, поставщиками и др. долги, подлежащие выплате в течение 1 года).
Разделы в структуре части баланса (пассиве) располагаются по степени
фиксирования ресурсов.
Первый раздел пассива – это капитал и резервы. Он отдельными статьями включает в себя персональные ресурсы формирования имущества – такие, как: уставной, добавочный и резервный капитал.
Здесь же отражаются нераспределенные прошлогодние доходы компании и прибыль отчетных двенадцати месяцев. Некомпенсированный убыток также представлен в этом разделе обособленными статьями.
Второй раздел пассива – это долгосрочные обязательства, которые вмещают:
Заемные средства: кредиты, срок погашения которых превышает год с момента отчетной даты, и займы, которые необходимо покрыть в эти же сроки.
Прочие обязательства (обязательства по налогам отложенные, резервы под условные обязательства).
Третий раздел пассива – это краткосрочные обязательства. Он
охватывает ряд краткосрочных долгов:
Заемные средства;
Кредиторские долги (недоимка перед поставщиками,
персоналом, бюджетом);
Будущую прибыль.
По первой из категорий отдельно отображается задолженность перед банками по ссудам и займам перед иными компаниями. По статьям второй категории представлены задолженности поставщикам и подрядчикам за продукцию и сырье, которое уже было получено, дочерним и зависимым компаниями, сотрудникам и социальным фондам.
Состав пассивов показывает источники финансирования активов,
которые еще называют обязательствами предприятия
Активы и пассивы компании всегда должны находиться в балансовом
равновесии. Эти показатели отображаются в балансе компании, который
составляется на каждый определенный отчетный период.