Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании

предпринимательской

деятельности

План главы

1.Понятие и правовые формы государственного регулирования предпринимательской деятельности.

2.Виды государственного регулирования предпринимательской деятельности.

3.Правовые средства государственного регулирования.

4.Общая характеристика требований, предъявляемых к предпринимательской деятельности, правовые формы их закрепления и выражения.

§ 1. Понятие и правовые формы государственного регулирования предпринимательской деятельности

В любой современной правовой системе существует необходимость государственного воздействия на экономику. Необходимость государственного воздействия на экономику в условиях рынка определяется как минимум следующими задачами, связанными с охраной публичных интересов:

а) обеспечение государственных и общественных нужд, приоритетов в экономическом и социальном развитии;

б) формирование государственного бюджета; в) защита окружающей среды и пользования природными ресур-

сами;

313

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

г) обеспечение занятости населения; д) обеспечение обороноспособности и безопасности страны;

е) реализация свободы предпринимательства и конкуренции, защита от монополизма;

ж) соблюдение правопорядка во внешнеэкономической деятельности предпринимателей и иностранного инвестирования1.

Как видно из этого перечня причин (оснований) государственного воздействия на предпринимательскую деятельность, они лежат в сфере публичных интересов государства и общества. Среди них экологические, экономические, социальные, политические, юридические причины (основания).

Частный интерес в условиях рынка защищается на путях правосудия, а также в порядке административного производства в той мере, в какой он сочетается с публичным. Например, при дискредитации конкурента путем распространения ложных сведений о нем интересы потерпевшего, требующего от Федеральной антимонопольной службы (ее территориального подразделения) вынести предписание, обязывающее недобросовестного конкурента прекратить нарушение прав потерпевшего, сочетаются с интересами государства, которое приняло на себя обязательство (гарантию) обеспечить поддержку добросовестной конкуренции (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ). Пределы государственного вмешательства в экономику должны быть таковы, чтобы сохранялся интерес к легитимному предпринимательству, экономика не уходила в тень, капиталы оставались в стране, а не вывозились из нее. Для этого стране нужна грамотная, научно-обоснованная экономическая политика, которая и должна реализовываться путем государственного регулирования предпринимательской деятельности.

Государственное воздействие на экономику можно определить как целенаправленную деятельность государства (его органов), осуществляемую в правовой форме, в которой реализуется экономическая политика государства.

Государственное регулирование предпринимательской деятельности представляет собой воздействие государства на нее путем принятия нормативных правовых актов, правовых актов индивидуального регулирования, организации контроля за соблюдением требований законодательства к предпринимателям и применения мер стимулирования и ответственности к нарушителям этих требований.

Государственное регулирование – более широкое понятие, чем управленческая деятельность органов исполнительной власти. Ведь требования, предъявляемые к предпринимателям, содержатся прежде всего в законах, а не подзаконных актах. Подзаконные акты могут содержать такие требования, если законом

1 Мартемьянов В. С. Хозяйственное право: учебник. Т. 1. М., 1994. С. 190.

314

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

органу исполнительной власти делегировано право принимать соответствующие нормативные правовые акты. Государственное регулирование в целом представляет собой практическую реализацию всех ветвей власти – законодательной, исполнительной и судебной1.

Правовыми формами государственного воздействия на экономику являются нормативные правовые акты (регулируют поведение неопределенного круга лиц) и акты ненормативного характера. В последнем случае речь идет об актах индивидуального регулирования, касающихся конкретного субъекта. Например, законодательство о лицензировании касается любого субъекта, желающего заняться лицензируемым видом деятельности, а решение органа государственной власти о выдаче лицензии адресовано конкретному хозяйствующему субъекту, имеет для него значение юридического факта.

Среди актов ненормативного характера можно выделить:

1) акты позитивного регулирования. Они принимаются при отсутствии правонарушения и определяют права и обязанности конкретного лица. К ним, в частности, относятся:

а) акты регистрации:

–юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

–прав на недвижимость и сделок с ней.

б) акты-разрешения:

–решение о выдаче лицензии, на основе которой возникает право заниматься лицензируемым видом деятельности (ст. 49 ГК РФ),

–лицензия, на основании которой возникает в установленных случаях право осуществить экспорт и (или) импорт товаров. Например, при введении количественных ограничений на ввоз или вывоз определенных товаров их экспорт или импорт в рамках этих ограничений осуществляются на основании лицензии. Отсутствие лицензии является основанием для отказа в выпуске товаров таможенными органами РФ (ст. 24 Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»);

–лицензии на право разработки недр и прочие разрешения; в) акты согласия на совершение хозяйствующим субъектом

определенных действий. Например, совершение сделок, указанных в ст. 28 Закона о защите конкуренции, требует предварительного согласия антимонопольного органа.

1  Мы согласны с критикой точки зрения, что и государственное управление и государственное регулирование – лишь обобщенные варианты практической реализации исполнительной власти. Именно так считают авторы учебника: ­Алехин А. П., Кармолицкий А. А., Козлов Ю. М. Административное право. 1996. С. 21. Критическая оценка этой точки зрения дана: Предпринимательское право: учебник / под ред. Е. П. Губина, П. Г. Лахно. М., 2003. С. 399.

315

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

В государственном и муниципальном секторах экономики достаточно широко применяются акты директивного характера

вотношении унитарных предприятий, такие как:

–акты планирования. Например, собственник в лице компетентного органа доводит до казенного предприятия обязательные для исполнения заказы на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд;

–акты-распоряжения о проведении аудиторской проверки предприятия с правом хозяйственного ведения, об утверждении сметы доходов и расходов казенного предприятия и проч;

2)акты реагирования на правонарушения путем применения санкций и мер ответственности (например, предписания в адрес нарушителя, взыскание с него штрафа в пользу государства).

Ненормативные акты государственного органа или органа местного самоуправления, нарушающие права и охраняемые интересы предпринимателей, могут быть оспорены и признаны арбитражным судом недействительными (ст. 13 ГК РФ, ст. 29 АПК РФ).

§ 2. Виды государственного регулирования предпринимательской деятельности

Можно выделить определенные критерии для разграничения видов государственного регулирования предпринимательской деятельности.

1.  В зависимости от уровня регулирования. В соответствии с разграничением компетенции между РФ и субъектами РФ государственное воздействие на экономику осуществляется

вмасштабах всей территории РФ и регулирование в пределах территории соответствующего региона. Например, федеральные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ, обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (ст. 12 НК РФ).

2.  В зависимости от отношений между государством (его органами) и хозяйствующими субъектами (отношения субординации или координации) и формы собственности, на базе которой действуют хозяйствующие субъекты, различается регулирование в государственном секторе экономики и общее правовое регулирование.

а) В государственном секторе экономики государство действует

вкачестве собственника, управляя государственным имуществом.

Важной правовой формой, которая используется для эффективного использования государственных средств, имущества

316

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

является планирование (например, разработка и утверждение прогнозного плана (программы) приватизации).

б) Суть общего государственного регулирования заключается в том, что для всех хозяйствующих субъектов, включая унитарные предприятия, устанавливаются единые правила поведения на рынке (правила игры), соблюдение которых проверяется компетентными государственными органами (лицензирование, обязательная сертификация товаров, ведение бухгалтерского и налогового учета, уплата налогов и проч.).

Исполнение предъявляемых к предпринимателям требований обеспечивается деятельностью органов исполнительной власти, правоохранительных органов.

3. В зависимости от способа воздействия на поведение хозяйствующих субъектов различается прямое и косвенное регулирование.

Прямое регулирование осуществляется путем предъявления предпринимателям обязательных требований. Такие требования содержатся в законах (например, требование ведения бухгалтерского и налогового учета) и могут предъявляться в виде предписаний, иных решений, адресованных конкретным предпринимателям.

Суть косвенного регулирования заключается в том, что государственное воздействие осуществляется через интересы. Соответствующего поведения от предпринимателей государство добивается не прямым властным воздействием под страхом применения санкций к нарушителям предписаний, а экономическими методами, стимулами. Косвенными методами являются различные формы поддержки предпринимателей, включая субъектов малого

исреднего предпринимательства (например, налоговые льготы).

4.В зависимости от вида деятельности. Специфика вида деятельности учитывается в процессе государственного регулирования, например, особенности сельскохозяйственного производства, подверженного влиянию стихийных явлений природы, научно-технической деятельности, которая в силу особо рискового характера (риск получения отрицательного научного результата, сложности во внедрении научно-технических результатов) нуждается в государственной поддержке.

5.В зависимости от способа установления правовой связи между государством и предпринимателями различается воздействие через правосубъектность и в рамках конкретного правоотношения. Содержание публичной правоспособности хозяйствующего субъекта составляют не только права, но и обязанности соблюдать предъявляемые государством к предпринимателям требования (не нарушать запреты, при наступлении соответствующих условий – совершать действия во исполнение обязанности). Пока нет нарушения запретов и ограничений, конкретное правоотношение не возникает. Правонарушение является основанием возник-

317

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

новения относительного правоотношения, в котором реализуется охранительная норма предпринимательского права.

Нормы – требования регулятивного (позитивного) характера могут реализовываться непосредственно в правоотношении (при отсутствии правонарушения). В таких случаях закон предусматривает содержание правоотношения и условия его возникновения. При наличии, например, у организации имущества в виде основных средств она обязана платить налог на имущество. Организация – юридическое лицо, независимо от финансовых результатов своей деятельности, обязана представлять в установленном порядке бухгалтерскую и налоговую отчетность. Указанные обязанности реализуются в рамках конкретного правоотношения, которое возникает для предпринимателя автоматически, поскольку есть соответствующие обстоятельства – юридические факты (ведение предпринимательской деятельности, наступление события (отчетного периода) – для возникновения обязанности представить бухгалтерскую, налоговую отчетность.

§ 3. Правовые средства государственного регулирования

Помимо общих средств регулирования (норма права, правоотношение, применение юридических конструкций – договор, юридическое лицо, ответственность и др.), существуют специ-

альные средства (инструменты) регулирования.

К ним относятся требования, которые устанавливают количественные измерители (ограничители) деятельности предпринимателя:

–нормы, нормативы (например, минимальный размер уставного капитала хозяйственного общества, нормативы достаточности собственных средств у лицензиата – профессионального участника рынка ценных бумаг, нормативы предельно допустимых вредных веществ в воде, в сельскохозяйственной продукции, нормативы предельно допустимого уровня шума, вибрации магнитных полей и иных вредных воздействий на здоровье людей в производственных условиях и др.);

–лимиты (например, лимиты выбросов загрязняющих веществ в природную среду);

–размеры ставок: налогов, пошлин, размер учетной ставки Центрального Банка РФ;

–коэффициенты – повышающие и понижающие коэффициенты, применяемые при государственном регулировании цен (тарифов);

318

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

–квоты – количественные ограничители, например, на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

–резервы (например, минимальный размер резервов, создаваемых под риски кредитных организаций, устанавливаемый ЦБ РФ, минимальный размер резервного фонда акционерного общества);

–предельно допустимые суммы – повышения цен; в расчетах наличными деньгами между юридическими лицами и прочие количественные ограничители и требования.

§ 4. Общая характеристика требований, предъявляемых к предпринимательской деятельности, правовые формы их закрепления и выражения

4.1. Понятие требований

Как было отмечено в первой главе учебника, предпринимательское право регулирует отношения, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в целях достижения (и с учетом) баланса частных и публичных интересов.

Публичные интересы можно определить как охраняемые правом общественные и государственные интересы. Их носителями являются общество и государство в целом, субъекты РФ, муниципальные образования, а их выразителями – компетентные государственные органы и органы местного самоуправления1.

Влитературе справедливо отмечается, что государственные

иобщественные интересы могут не совпадать, поэтому правомерно считать, что понятие «публичные интересы» охватывает как общественные, так и государственные интересы. В свою очередь, общественные интересы следует рассматривать в качестве разновидности публичных интересов2.

Следует отметить, что публичными интересами признаны не только интересы всего общества и государства, но и больших социальных групп.

Например, в зону публичных интересов входят интересы граждан – потребителей товаров, работ и услуг. Казалось бы, обмеривание, обвешивание покупателей, продажа им товаров при отсутствии установленной информации об изготовителе нару-

1 Курбатов А. Я. Сочетание частных и публичных интересов при правовом регулировании предпринимательской деятельности. М., 2001. С. 76.

2  Анализ точек зрения по данному вопросу см.: Тотьев К. Ю. Предпринимательское право: учеб. пособие. М., 2003. С. 42–43.

319

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

шает лишь частные интересы конкретных покупателей, которые способны защитить свои права путем обращения в суд.

Однако подобные нарушения затрагивают интересы практически всего населения страны. Массовая, бесконтрольная продажа товаров, например, без сертификатов соответствия, подтверждающих их безопасность для жизни и здоровья людей, может грозить здоровью нации. Поэтому требования к продавцам не обманывать покупателей, предоставлять им необходимую, предусмотренную законодательством о защите прав потребителей информацию о товарах и их изготовителях, не продавать товары без сертификата соответствия (декларации о соответствии) определяют одновременно содержание договорных обязательств между продавцом

ипокупателем и публичных правоотношений между продавцом

игосударством (в лице органов регулирования и контроля). Соответственно правонарушения в этой сфере являются основаниями гражданско-правовой ответственности и предпринимательской – за нарушение требований, предъявляемых государством к продавцам. Она предусмотрена ст. 14.4–14.8 КоАП РФ.

Нуждаются в особой защите со стороны государства также интересы лиц, работающих у предпринимателей по трудовым договорам.

Винтересах всего населения страны к предпринимателям предъявляются требования в области охраны окружающей среды, природопользования. Несоблюдение экологических, сани- тарно-эпидемиологических требований способны причинить вред не только населению по месту нахождения предприятия, но и проживающим в других регионах и даже других странах.

Винтересах государства, его финансовой и иной безопасности, обороноспособности устанавливаются различные требования к предпринимателям, в частности, вовремя платить налоги

исборы, соблюдать правила производства и продажи оружия

ипатронов к нему, соблюдать особый режим в закрытых адми- нистративно-территориальных образованиях, не разглашать информацию, составляющую государственную тайну.

Отметим еще одну группу интересов, признаваемых публичными и отражаемых в предъявляемых требованиях – интересы самих предпринимателей. Они заинтересованы в создании одинаковых стартовых условий для предпринимательской деятельности, равноудаленности от власти, недопустимости необоснованного протекционизма, создания особых условий деятельности органами государственной власти для своих предприятий.

Публичные интересы обеспечиваются путем предъявления государством требований в правовой форме к предпринимателям в процессе осуществления ими этой деятельности.

320

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

Указанные требования – это содержащиеся в правовых актах указания, адресуемые предпринимателям, являющиеся для них обязательными.

Они формулируются в виде запретов, ограничений, обязывания к совершению определенных действий.

Запреты означают абсолютную недопустимость видов деятельности, включая недопустимость выдачи разрешений на них.

Например, преступным (ст. 258 УК РФ) является бизнес по отлову, отстрелу и использованию мяса и шкур зверей, охота на которых полностью запрещена.

От адресатов требований-запретов требуется исполнение путем их соблюдения. Соблюдение таких требований обеспечивается пассивным поведением предпринимателей: они не должны совершать активных действий, приводящих к нарушению требований.

Ограничения являются относительными запретами – соответствующими видами деятельности нельзя заниматься без специального разрешения, но разрешение (лицензия) легитимирует эти виды деятельности.

Нормы-ограничения реализуются предпринимателями путем их соблюдения (пассивное поведение). Для этого достаточно не заниматься лицензируемыми видами деятельности без лицензии. Однако, если лицо желает заниматься лицензируемым видом деятельности, оно обязано совершить ряд активных действий: подать пакет документов в лицензирующий орган, заплатить лицензионный сбор и совершить иные, предусмотренные законодательством, действия.

Требования-обязывания устанавливают обязанности предпринимателей перед государством в виде совершения активных действий. Например, платить налоги и сборы, вовремя и по установленной форме представлять в налоговые органы налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и совершать иные, предусмотренные законодательством действия.

4.2. Способы реализации требований

Требования к предпринимательской деятельности реализуются прежде всего через публичную правоспособность хозяйствующих субъектов (вне правоотношения). В содержание их публичной правоспособности входят обязанности соблюдать нормы-запреты и нормы-ограничения, совершать соответствующие действия во исполнение обязанностей. Если нормы-за- преты и нормы ограничения соблюдаются (например, по недопущению недобросовестной конкуренции), конкретного правоотношения между предпринимателем и государством не возникает. Таким образом, при реализации требований, запре-

321

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

тов правоотношение возникает лишь в результате правонарушения. Например, выявление антимонопольным органом факта недобросовестной конкуренции является основанием для возбуждения им производства по делу о правонарушении и вынесении в адрес правонарушителя предписания. В результате между хозяйствующим субъектом – нарушителем антимонопольных требований и государством в лице Федеральной антимонопольной службы (ФАС России) возникает конкретное правоотношение.

Нормы, содержащие требования к предпринимательской деятельности в виде установления конкретных обязанностей, могут быть реализованы в рамках правоотношения1, возникающего в результате позитивного регулирования (при отсутствии правонарушения). Например, предприниматели обязаны платить законно установленные налоги. Так, если на балансе коммерческой организации имеются основные средства, она обязана платить налог на имущество по установленной ставке, в срок представить декларацию по налогу на имущество. Налоговые обязанности содержат все признаки публичного обязательства (правоотношения) – субъекты, объект правоотношения, права и обязанности сторон. При нарушении налоговых требований – неисполнении налогового обязательства возникает дополнительная обязанность налогоплательщика – обязанность отвечать за виновное правонарушение.

4.3.Классификация требований, предъявляемых к предпринимательской деятельности

Как отмечалось выше, в требованиях к предпринимателям отражаются социально-значимые интересы. Соответственно требования могут быть классифицированы в зависимости от отражаемых в них интересов. Исполнение требований, отражающих интересы общества в целом и государства, обеспечивается деятельностью органов государственной (исполнительной) власти.

Исполнения обязанностей, установленных для предпринимателей в интересах потребителей, наемных работников, самих хозяйствующих субъектов вправе требовать от предпринимателей прежде всего лица, в интересах которых требования установлены (потребители, работники, хозяйствующие субъекты) в рамках соответствующих (гражданских, трудовых правоотношений). Например, требовать от монополиста, оказывающего услуги (например,­ услуги связи) на основе публичного договора (ст. 426 ГК РФ), заключения договора. Если услугодатель, для которого

1  Теория государства и права: учебник / отв. ред. В. Д. Перевалов. М., 2004. С. 236.

322

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

заключение договора является обязательным, уклоняется от этого, заинтересованная сторона вправе обратиться в арбитражный суд с требованием о понуждении заключить договор (п. 3 ст. 426, п. 4 ст. 445 ГК РФ). Заинтересованное лицо вправе обратиться одновременно в суд и в ФАС России или только в ФАС России с жалобой на монополиста, злоупотребляющего своим доминирующим положением в форме необоснованного отказа от заключения с ним договора. Подобное поведение монополиста означает, что при этом нарушается не только частный интерес лица, но и публичный интерес государства в создании конкурентной среды, в недопущении монополистической деятельности. Предписание в адрес монополиста о заключении договора, таким образом, является одновременно средством защиты частного и публичного интереса. Именно потому, что нарушением затрагиваются публичные интересы, за невыполнение предписания установлена административная ответственность (ч. 2.2. ст. 19.5 КоАП РФ), а объектом правонарушения является порядок управления (указанное нарушение предусмотрено в главе 19 «Административные правонарушения против порядка управления» КоАП РФ).

В зависимости от адресата, которого требования касаются, можно выделить требования:

–обязательные для всех субъектов предпринимательской деятельности (например, получить лицензию по лицензируемым видам деятельности, подтвердить безопасность своего товара

вустановленном порядке и т. д.);

–обязательные только для юридических лиц (например, не использовать чужое фирменное наименование, платить налог на прибыль, установленный, как известно, для организаций);

–обязательные только для определенной категории юридических лиц; (например, для унитарных предприятий, организа- ций-монополистов, включая работающих в условиях естественной монополии);

–обязательные для субъектов, занимающихся определенными видами деятельности (кредитные организации, страхов-

щики, инвестиционные институты). Например, требования к кредитным организациям о минимальном размере уставного капитала, выполнении ими обязательных экономических нормативов, банковских резервных требований, страховании вкладов граждан в установленном порядке и др.;

– обязательный только для индивидуальных предпринимателей (например, запрет заниматься профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг, обязанность платить налог на доходы с физических лиц).

В зависимости от субъекта, предъявляющего требования, различаются:

323

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–требования, установленные государством (РФ, ее субъектами) и органами местного самоуправления. Например, отношения, связанные с рекламой в целом, регулируются законодательством РФ, а связанные с наружной рекламой (место ее размещения, порядок получения разрешения на ее размещение, – компетенция местных органов власти в этой сфере), регулируются, поскольку это касается использования земельных участков муниципальных образований, субъектов РФ, законодательством субъектов РФ, нормативными правовыми актами муниципальных образований.

По содержанию (характеру) предъявляемых требований различаются требования:

–социальные (производить отчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, платить работникам

вразмере не менее минимальной оплаты труда и проч.);

–финансовые (платить налоги и сборы, представлять финансовую (бухгалтерскую) отчетность, представлять в налоговые органы налоговые декларации и др.);

–производственные (соблюдать правила по технике безопасности, вовремя проходить процедуру сертификации своих товаров, регистрировать в установленном порядке декларации в целях недопущения появления на рынке товаров, не отвечающих требованиям безопасности, предусмотренными в технических регламентах);

–  экологические; –  противопожарные;

–  санитарно-эпидемиологические; –  ветеринарные; –  антимонопольные;

–  требования предоставлять статистическую отчетность и дру­ гие требования.

В зависимости от этапа (стадии) становления и развития предпринимательской деятельности можно выделить следующие требования.

1. Требования легитимации лиц в качестве предпринимателей, легитимации соответствующих видов деятельности. Субъекты легитимируют себя в качестве предпринимателей, регистрируясь в качестве таковых в налоговых органах на основе Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Налоговые органы регистрируют юридические лица и индивидуальных предпринимателей в течение 5 дней.

Получение лицензии означает легитимацию лицензируемого вида деятельности. Лицензирование осуществляется на основе

324

Глава 15. Общие положения о государственном регулировании…

Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99 «О лицензировании отдельных видов деятельности».

2.Требования, предъявляемые на этапе подготовки к ведению предпринимательской деятельности, т. е. сразу же после регистрации, получения лицензии, например, нельзя начинать деятельность в сфере розничной торговли, не приобретя и не зарегистрировав в налоговом органе контрольно-кассовую технику установленных моделей, включенных в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

3.Требования, предъявляемые в процессе дальнейшего осущест­ вления, расширения предпринимательской деятельности. На данной стадии круг предъявляемых требований расширяется. Так, по итогам отчетных периодов предприниматели обязаны представлять статистическую отчетность, налоговую, а юридические лица также бухгалтерскую отчетность. По итогам налоговых (отчетных) периодов предприниматели (индивидуальные и юридические лица) обязаны платить законно установленные налоги. Если лицо занимает доминирующее положение на рынке товаров и услуг, оно обязано не злоупотреблять своим доминирующим положением.

При эмиссии ценных бумаг необходимо соблюдать требования о государственной регистрации выпусков ценных бумаг, отчетов об итогах выпуска и другие требования.

Контрольные вопросы

1.Как сочетается понятие «государственное регулирование» с государственным управлением?

2.В каких правовых формах осуществляется государственное регулирование экономики?

3.Укажите виды государственного регулирования.

4.Как классифицируются требования, предъявляемые к предпринимательской деятельности?

Литература

1.Андреев В. К. О сочетании частных и публичных начал в правовом регулировании предпринимательской деятельности // Журнал российского права. 2013. № 1.

2.Губин Е. П. Государственное регулирование рыночной экономики и предпринимательства. Правовые проблемы. М., 2005.

3.Шишкин С. Н. Предпринимательско-правовые (хозяйствен- но-правовые) основы государственного регулирования экономики: монография. М., 2011.

325

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

План главы

1.Понятие и правовые основы саморегулирования.

2.Саморегулируемые организации.

§ 1. Понятие и правовые основы саморегулирования

Под саморегулированием понимается самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой являются разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил. Исходя из данного определения стандартизация и контроль – основные составляющие саморегулирования.

Основным законодательным актом данной сферы общественных отношений является Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 315-Ф3 «О саморегулируемых организациях»1. Нельзя не отметить, что принятие данного Закона явилось началом реформирования всей системы государственного регулирования предпринимательства. В ряде сфер произошел переход от такого традиционно использовавшегося способа воздействия государства на бизнес, как лицензирование, к саморегулированию. Е. П. Сухов справедливо отмечает, что саморегулирование призвано «устранить избыточное государственное влияние путем перехода преимущественно к косвенным методам регулирования экономических процессов, расширить долю участия предпринимательского сообщества в подготовке решений органов государственной власти»2.

Важно, что Закон о СРО появился тогда, когда в России был уже накоплен значительный опыт объединения субъектов рынка в профессиональные сообщества, сложились традиции саморегулирования. Кроме того, известен положительный опыт деятельности

1  СЗ РФ. 2007. № 49. Ст. 6076.

2 Сухов Е. П. Саморегулируемые организации. Юридические, финансовые, налоговые аспекты. М.: ГроссМедиа, 2010. С. 4.

326

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

профессиональных саморегулируемых организаций в зарубежных странах1. По принятому в международной практике определению, саморегулируемая организация (Self-Regulating Organizations) – организация, которая осуществляет некоторую степень регулирующей власти над определенной сферой деятельности2.

Как представляется, необходимость появления единого Закона о СРО диктовалась введением в законодательные акты требования обязательного членства в саморегулируемых организациях для субъектов отдельных видов предпринимательской и профессиональной деятельности. Вместе с тем, как справедливо отмечает Н. Г. Семилютина, «налицо значительное число организаций, на деле облегчающих ведение предпринимательской деятельности путем разработки стандартов, индикативных показателей, осуществляющих действия, способствующие защите интересов потребителей и повышению качества оказываемых услуг, которые не зарегистрированы в качестве СРО и не стремятся к приобретению формального статуса СРО»3. Примером тому могут служить торгово-промышленные палаты, Ассоциация российских банков, РСПП, «ОПОРА России» и целый ряд подобных организаций, объединяющих предпринимателей на различных началах. В связи с этим, как представляется, можно говорить о саморегулировании и саморегулируемых организаци­ ях в широком и узком смысле слова. Создание саморегулируемых организаций, подчиняемых требованиям Закона о СРО, или саморегулирование в его узком значении, определяемом названным законом, должно осуществляться тогда, когда это является требованием законодательства и представляет собой одно из направлений регулирования предпринимательской деятельности.

Особенности саморегулирования отдельных видов предпринимательской и профессиональной деятельности определены специальным законодательством. Такие особенности преду­

1  Подробнее см.: Герасимов А. А. Саморегулируемые организации: теоретические и практические проблемы правового регулирования и деятельности. Монография. М., 2012. С. 44–77; Ершова И. В., Ершов А. А. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2011. С. 89–97; Грачев Д. О. Саморегулируемые организации: зарубежный опыт и тенденции развития российского законодательства // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2006. № 3; Заворотченко И. А. Саморегулируемые организации за рубежом // Журнал российского права. 2007. № 8; Павлодский Е. А. Саморегулируемые организации России // Журнал российского права. 2009. № 1.

2 См.: Лабынцев Н. Т., Сычев Р. А. Деятельность саморегулируемых аудиторских организаций // Аудиторские ведомости. 2007. № 9.

3 Семлютина Н. Г. Регулирование, дерегулирование, саморегулирование и вопросы статуса СРО / Материалы VI Ежегодных научных чтений памяти профессора С. Н. Братуся (Москва, 26 октября 2011 г.). Законность в экономической сфере как необходимый фактор благоприятного инвестиционного климата. М.: Юриспруденция. 2012. С. 167.

327

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

сматривает, например, Градостроительный кодекс РФ (ГрК РФ), Федеральный закон от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», Федеральный закон от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности», Федеральный закон от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 190-ФЗ «О теплоснабжении», Федеральный закон от 8 декабря 1995 г. № ­193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», Федеральный закон 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», Федеральный закон 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» и др.

Саморегулирование осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации (далее – СРО). Предметом саморегулирования является предпринимательская или профессиональная деятельность субъектов, объединенных

вСРО. Сущность саморегулирования заключается в том, что государство передает отдельные функции по государственному регулированию предпринимательской и профессиональной деятельности саморегулируемым организациям.

Как указал Конституционный Суд РФ, «Конституция РФ не запрещает государству передавать полномочия исполнительных органов власти негосударственным организациям, участвующим

ввыполнении отдельных функций публичной власти. По смыслу ее статей 78 (части 2 и 3) и 132 (часть 2) такая передача возможна при условии, что это не противоречит Конституции РФ и феде­ ральным законам»1.

Указанная правовая позиция нашла дальнейшее подтверждение в актах Конституционного Суда РФ: «Конституционный принцип демократического правового государства и гарантируе­ мая Конституцией РФ свобода экономической деятельности пред­ полагают развитие необходимых для становления гражданского общества начал самоуправления и автономии в экономической сфере, проявлением чего является создание саморегулируемых орга­ низаций… Это однако не означает, что государство отказывает­ ся как от своего конституционного полномочия по установлению правовых основ единого рынка, особенно в тех случаях, когда пред­ ставители той или иной профессии наделяются публично-право­ выми функциями, а образуемые ими саморегулируемые организа­ ции – правом разрабатывать и устанавливать обязательные для

1  Постановление Конституционного Суда РФ от 19 мая 1998 г. № 15-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства РФ о нотариате» // СЗ РФ. 1998. № 22. Ст. 2491.

328

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

своих членов правила профессиональной деятельности, так и от конституционного полномочия влиять на содержание правовых норм, принимаемых саморегулируемыми организациями, посред­ ством судебного нормоконтроля, а также иным образом (ст. 46 ч. 1; ст. 120 ч. 2; ст. 129 ч. 5 Конституции РФ»)1.

Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в СРО является добровольным. Однако федеральными законами могут быть предусмотрены случаи обязательного членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в СРО для осуществления предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида. Так, обязательное членство предусмотрено

вСРО аудиторов, оценщиков, арбитражных управляющих, ревизионных союзов сельскохозяйственных кооперативов, СРО

вобласти инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства, в сфере теплоснабжения, в области энергетического обследования.

Конституционность установленного законами обязательного членства в СРО подтверждена Конституционным Судом РФ:

«В силу того что на саморегулируемые организации арбитражных управляющих возложены публично-правовые функции, в их деятель­ ности неприемлем вытекающий из ст. 30 Конституции РФ принцип добровольности, характерный для объединений, которые создаются гражданами исключительно на основе общности интересов»2.

Данная правовая позиция Конституционного Суда РФ впоследствии получила подтверждение применительно к СРО оценщиков, аудиторов3 и др.

Втеории выделяют три модели саморегулирования: добровольное,

делегированное и смешанное. Как представляется, применяемая модель саморегулирования во многом зависит от того, является ли членство в СРО для субъекта профессиональной или предпринимательской деятельности добровольным либо обязательным.

1  Постановление Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2005 г. № 12-П «По делу о проверке конституционности абзаца восьмого пункта 1 статьи 20 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в связи с жалобой гражданина А. Г. Меженцева» // СЗ РФ. 2006. № 3. Ст. 335.

2  Постановление Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2005 г. № 12-П. 3  Определение Конституционного Суда РФ от 13 мая 2010 г. № 685-О-О «Об от-

казе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Степанова Евгения Юрьевича на нарушение его конституционных прав пунктами 3 и 4 части 2 статьи 18 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»; Определение Конституционного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. № 461-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Мисовца Василия Григорьевича на нарушение его конституционных прав положениями статей 15 и 24.6 Федерального закона “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”».

329

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

§ 2. Саморегулируемые организации

Саморегулируемыми организациями (СРО) признаются некоммерческие организации, созданные в целях, предусмотренных Законом о СРО и другими федеральными законами, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

Законом о саморегулируемых организациях предусмотрены обязательные требования к СРО:

1)объединение в составе СРО в качестве ее членов не менее 25 субъектов предпринимательской деятельности или не менее 100 субъектов профессиональной деятельности определенного вида, если федеральными законами не установлено иное;

2)наличие стандартов и правил предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательных для выполнения всеми членами СРО;

3)обеспечение СРО дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями произведенных товаров (работ, услуг) и иными лицами.

Федеральными законами могут быть установлены иные требования к некоммерческим организациям, объединяющим субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности, для признания их СРО, а также могут быть установлены повышенные требования по сравнению с указанными

вЗаконе о СРО. Например, Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» предусматривает обязательность объединения в составе СРО аудиторов в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным требованиям.

Некоммерческая организация приобретает статус СРО с даты внесения сведений о ней в государственный реестр СРО. Правила ведения государственного реестра СРО утверждены постановлением Правительства РФ от 29 сентября 2008 г. № 7241. Реестр ведется органом, уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. Например, Министерство финансов РФ ведет государственный реестр СРО аудиторов, Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии – единый государственный реестр СРО

1  Постановление Правительства РФ от 29 сентября 2008 г. № 724 «Об утверждении порядка ведения государственного реестра саморегулируемых организаций» // 2008. № 40. Ст. 4543.

330

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

оценщиков, арбитражных управляющих. Сведения, содержащиеся в государственном реестре СРО, являются открытыми и общедоступными.

Отметим, что саморегулируемую организацию не следует рассматривать в качестве отдельной организационно-правовой формы юридических лиц1. Это особый публично-правовой статус, который присваивается некоммерческой организации при условии соответствия ее установленным законом требованиям путем внесения сведений о ней в специальный реестр2.

Особый статус СРО отметил Конституционный Суд РФ:

«Саморегулируемые организации арбитражных управляющих об­ ладают двойственной правовой природой: с одной стороны, это некоммерческие организации, и регистрируются они в порядке, предусмотренном ст. 3 Федерального закона «О некоммерче­ ских организациях», с другой стороны, с даты включения в еди­ ный государственный реестр саморегулируемых организаций арбитражных управляющих они приобретают особый публичноправовой статус саморегулируемой организации арбитражных управляющих»3.

Представляется, что СРО обладают рядом признаков юридических лиц публичного права, анализ которых представлен в научной литературе4. В частности, СРО сочетают публичноправовые и частноправовые функции; закрепленная за ними собственность имеет целевое предназначение. Думается, что очевидна специфика правовой природы саморегулируемых организаций, в деятельности которых прослеживается сочетание частных и публичных правовых начал.

Учитывая требования действующего законодательства к орга- низационно-правовой форме СРО, в настоящее время на практике они создаются в форме некоммерческих партнерств­5.

1  Мнение о том, что СРО является самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, высказано, к примеру, А. Ю. Колябиным (Колябин А. Ю. Саморегулируемая организация арбитражных управляющих как юридическое лицо. Автореф. дис… канд. юрид. наук. Волгоград, 2006); И. Г. Журиной (Журина И. Г. Гражданско-правовой статус саморегулируемых организаций в РФ. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2009) и др.

2  Такая позиция сформулирована, в частности, Р. Н. Аганиной (Аганина Р. Н. Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2009); А. А. Герасимовым (Герасимов А. А. Правовое регулирование деятельности саморегулируемых организаций. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2011) и др.

3  Постановление Конституционного Суда РФ от 19 декабря 2005 г. № 12-П.

4 Баренбойм П. Д., Лафитский В. И., Терещенко Л. К. Юридические лица публичного права в доктрине и пратике России и зарубежных стран / под ред. В. П. Мозолина, А. В. Турбанова. М.: Юстицинформ. С. 74.

5  Согласно проекту изменений ГК РФ, СРО должны будут создаваться в органи- зационно-правовой форме ассоциаций (союзов).

331

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Субъект, осуществляющий определенный вид предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом только одной СРО, объединяющей субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности такого вида. Субъект, осуществляющий различные виды предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом нескольких СРО, если такие СРО объединяют субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности соответствующих видов.

СРО разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности – требования к осуществлению предпринимательской или профессиональной деятельности, обязательные для выполнения всеми членами СРО. Специальным законодательством могут устанавливаться иные требования, стандарты и правила, а также особенности содержания, разработки и установления стандартов и правил саморегулируемых организаций. Так, согласно ст. 555 ГрК РФ, СРО обязана разработать и утвердить:

1)требования к выдаче свидетельств о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства;

2)правила контроля в области саморегулирования;

3)документ, устанавливающий систему мер дисциплинарного воздействия за несоблюдение членами саморегулируемой организации требований к выдаче свидетельств о допуске, правил контроля в области саморегулирования, требований технических регламентов, требований стандартов СРО и правил саморегулирования.

Правовая природа стандартов и правил СРО спорна. К примеру, О. Н. Максимович говорит о саморегулировании как об особой разновидности подзаконного правового регулирования1, Д. О. Грачев полагает, что правила СРО являются одним из способов унификации обычаев делового оборота и деловых обыкновений2, А. В. Басова предлагает считать их локальными нормативными актами3. Решение данного вопроса В. В. Романова увязывает с наличием либо отсутствием у СРО функции нормотворчества и статусом СРО4. В. К. Андреев указывает, что СРО «не принимает нормативные правовые документы в опре-

1 Максимович О. Н. Саморегулирование в сфере предпринимательской деятельности как проявление гражданско-правового метода регулирования общественных отношений. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. Казань, 2007. С. 11.

2 Грачев Д. О. Правовой статус саморегулируемых организаций. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М, 2008. С. 16.

3 Басова А. В. Саморегулируемые организации как субъекты предпринимательского права. Автореф. дис. … канд. юрид. наук. М., 2008. С. 15.

4 Романова В. В. Правовое регулирование строительства и модернизации энергетических объектов. М.: Юристъ. 2012. С. 361.

332

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

деленной форме, поскольку не наделена правотворческой функцией, у нее нет соответствующей властной компетенции. Правила и стандарты, которые разрабатываются и утверждаются саморегулируемой организацией, не являются нормой права, это не общеобязательные государственные предписания»1.

Как представляется, стандарты и правила СРО являются локальными нормативными актами, принятие которых предусмо­ трено законом. Стандарты и правила СРО должны соответствовать федеральным законам, принятым в соответствии с ними иным нормативным правовым актам, правилам деловой этики, а также могут устанавливать дополнительные требования к предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.

Статья 6 Закона о СРО определяет основные функции, права и обязанности СРО. В целом, обобщая нормы Закона, можно выделить регулирующую, контрольную и обеспечительную функции саморегулируемых организаций.

Контроль за осуществлением членами СРО предпринимательской или профессиональной деятельности проводится работниками соответствующего структурного подразделения СРО путем проведения плановых и внеплановых проверок. Предметом плановой проверки является соблюдение членами СРО требований стандартов и правил СРО. Плановая проверка проводится не реже одного раза в три года и не чаще одного раза в год. Основанием для проведения внеплановой проверки может являться направленная в СРО жалоба на нарушение членом СРО требований стандартов и правил СРО. СРО могут быть предусмотрены иные основания для проведения внеплановой проверки.

Надзор за деятельностью самих СРО осуществляет уполномоченный орган государственной власти. Например, Минфин России осуществляет надзор за деятельностью СРО аудиторов.

СРО наделены функцией обеспечения дополнительной имущественной ответственности своих членов перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами. СРО вправе применять следующие способы обеспечения ответственности: создание системы личного и (или) коллективного страхования; формирование компенсационного фонда.

Компенсационный фонд первоначально формируется исключительно в денежной форме за счет взносов членов СРО в размере не менее чем 3 тыс. руб. в отношении каждого члена. В случае применения в качестве способа обеспечения ответственности членов СРО перед потребителями произведенных ими товаров (работ, услуг) и иными лицами системы личного и (или) коллек-

1  Андреев В. К. Актуальные проблемы гражданского и предпринимательского права России. М., 2012. С. 181.

333

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

тивного страхования минимальный размер страховой суммы по договору страхования ответственности каждого члена не может быть менее чем 30 тыс. руб. в год. Дополнительные требования могут быть установлены федеральными законами.

Например, ст. 554 ГрК РФ для СРО, осуществляющих строительство, предусмотрено формирование компенсационного фонда в размере не менее чем 1 млн руб. на одного члена некоммерческой организации или, если такой организацией установлено требование к страхованию ее членами гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства,

вразмере не менее чем 300 тыс. руб. на одного члена некоммерческой организации.

Согласно ст. 24 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № ­190-ФЗ «О теплоснабжении», компенсационный фонд СРО

всфере теплоснабжения формируется в размере не менее чем 50 тыс. руб. на одного члена некоммерческой организации или, если такой организацией установлено требование к страхованию ее членами гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, услуг в сфере теплоснабжения, в размере не менее чем 15 тыс. руб. на одного члена некоммерческой организации.

СРО посредством опубликования в средствах массовой информации и (или) размещения в информационно-телекомму- никационных сетях обязана обеспечить доступ к информации о своей деятельности. Перечень сведений установлен ст. 7 Закона о СРО. Таким образом, принцип транспарентности является одним из основополагающих принципов деятельности СРО.

СРО не вправе осуществлять предпринимательскую деятельность; учреждать хозяйственные товарищества и общества, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являющуюся предметом саморегулирования для этой СРО, и становиться участником таких хозяйственных товариществ и обществ; осуществлять иные действия и совершать сделки, предусмотренные ст. 14 Закона о СРО.

Органами управления СРО являются:

1)общее собрание членов СРО;

2)постоянно действующий коллегиальный орган управления СРО;

3)исполнительный орган СРО.

К специализированным органам СРО, которые создаются

вобязательном порядке, относятся:

1)орган, осуществляющий контроль над соблюдением членами СРО требований стандартов и правил СРО;

334

Глава 16. Саморегулирование предпринимательской деятельности

2)орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия.

Федеральными законами в отношении СРО отдельных видов деятельности может предусматриваться формирование иных специализированных органов. Например, в СРО оценщиков создается экспертный совет, членами которого проводится экспертиза отчетов об оценке.

Орган по рассмотрению дел о применении в отношении членов СРО мер дисциплинарного воздействия в случаях, установленных СРО, вправе принять решение о применении следующих мер дисциплинарного воздействия:

1)вынесении предписания, обязывающего члена СРО устранить выявленные нарушения и устанавливающего сроки устранения таких нарушений;

2)вынесении члену СРО предупреждения;

3)наложении на члена СРО штрафа;

4)рекомендации об исключении лица из членов СРО, подлежащей рассмотрению постоянно действующим коллегиальным органом управления СРО;

5)иных установленных внутренними документами СРО мер. Решения органа по рассмотрению дел о применении в отно-

шении членов СРО мер дисциплинарного воздействия (за исключением решения, предусмотренного вышеуказанным п. 4), могут быть обжалованы членами СРО в постоянно действующий коллегиальный орган управления СРО в сроки, установленные СРО. Решение постоянно действующего коллегиального органа управления об исключении лица из членов СРО может быть обжаловано лицом, исключенным из членов СРО, в суд.

Отметим, что правовая природа рассматриваемых мер дисциплинарного воздействия является дискуссионной. Так, Г. О. Аболонин приводит аргументацию, согласно которой в основе дисциплинарного производства саморегулируемых организаций используется гражданско-правовой фундамент1. По мнению В. В. Романовой, «юридическая ответственность членов саморегулируемых организаций имеет особое место среди различных видов юридической ответственности»2. Т. В. Кувакина предлагает использование термина «статусная ответственность»3. Как представляется, необходимо глубокое научное обоснование особой правовой природы ответственности членов саморегулируемых организаций.

1  Аболонин Г. О. Дисциплинарное производство саморегулируемых организаций – на острие конфликта. М.: Волтерс Клувер, 2010. С. 14.

2 Романова В. В. Правовое регулирование строительства и модернизации энергетических объектов. М.: Юрист, 2012. С. 381–383.

3  Кувакина Т. В. Ответственность профессиональных участников рынка ценных бумаг. Дис. … канд. юрид. наук. М., 2006. С. 158.

335

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Важно и то, что Закон о СРО предусматривает открытый перечень мер дисциплинарного воздействия, возлагаемых на членов организации. Аналогичные нормы содержатся и в специальном законодательстве1. Так, согласно подп. 6 п. 1 ст. 20 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», СРО аудиторов может применить и иные, помимо определенных данной статьей, установленные внутренними документами СРО аудиторов меры дисциплинарного воздействия.

Денежные средства, полученные СРО в результате наложения на члена СРО штрафа, подлежат зачислению в компенсационный фонд.

Контрольные вопросы

1.Раскройте сущность саморегулирования предпринимательской деятельности.

2.Что такое СРО? Какие требования к ним предъявляются?

3.Каковы основные функции саморегулируемых организаций?

Литература

1.Аболонин Г. О. Дисциплинарное производство саморегулируемых организаций – на острие конфликта. М.: Волтерс Клувер, 2010.

2.Герасимов А. А. Саморегулируемые организации: теоретические и практические проблемы правового регулирования и деятельности. М., 2012.

3.Лескова Ю. Г. Концептуальные и правовые основы саморегулирования предпринимательских отношений. М.: Статут, 2013.

4.Сухов Е. П. Саморегулируемые организации. Юридические, финансовые, налоговые аспекты. М.: ГроссМедиа, 2010.

1  В научной литературе высказано предложение об установлении в специальном законодательстве исчерпывающего перечня мер дисциплинарного воздействия, возлагаемых на членов соответствующих саморегулируемых организаций, с сохранением открытого перечня в Законе о СРО. Подробнее см.: Ершова И. В., Ершов­ А. А. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2011. С. 252–253.

336

Глава 17. Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности

План главы

1.Понятие, принципы, правовые основы государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

2.Порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

3.Отказ в государственной регистрации и признание регистрации недействительной. Ответственность в данной сфере.

§ 1. Понятие, принципы, правовые основы государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности

В соответствии со ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется лицами, зарегистрированными в установленном законом порядке. По российскому законодательству государственная регистрация является конститутивной, имеет правоустанавливающее значение как юридический факт, на основании и с момента совершения которого возникает юридическое лицо и приобретает соответствующий статус индивидуальный предприниматель. С момента государственной регистрации субъекты получают возможность реализовать предусмотренное ст. 34 Конституции РФ право на осуществление предпринимательской деятельности, а сама деятельность субъектов приобретает легитимный характер (от лат. legitimus – законный, соответствующий закону или конституции).

Вместе с тем правовой институт государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности позволяет решать и задачи публичного характера, среди которых:

–осуществление государственного контроля за ведением хозяйственной деятельности, в частности, за выполнением условий для занятия определенными видами деятельности и для борьбы с незаконной практикой тайного предпринимательства;

–проведение налогообложения;

337

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–получение государственных сведений статистического учета для осуществления мер регулирования экономики;

–предоставление всем участникам хозяйственного оборота, государственным органам и органам местного самоуправления информации о субъектах предпринимательской деятельности.

Государственную регистрацию С. Н. Шишкин относит к организационным формам государственного регулирования предпринимательской деятельности, посредством которой осуществляется легитимация субъектов1. Поскольку императивное требование государственной регистрации ограничивает свободу предпринимательства, оно должно соответствовать положениям

ч.3 ст. 55 Конституции РФ, Таким образом, институт государственной регистрации субъ-

ектов предпринимательской деятельности представляет собой комплексный правовой институт отрасли предпринимательского права, сочетающий в себе публично-правовые и частноправовые начала.

Как справедливо указывает Е. В. Трофимова, «задачи правового института государственной регистрации многочисленны, разнообразны и призваны обеспечить реализацию широкого круга интересов как частного, так и публичного характера. Если свести перечисленные задачи к нескольким однородным группам, то можно установить, что их реализация позволяет институту государственной регистрации выполнять следующие функции: легитимационную; контрольно-учетную; информационную; охранительную»2.

Правовые основы государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности определены ГК РФ, Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»3 и издаваемыми в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами РФ. Закон о регистрации регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных пред-

1 Шишкин С. Н. Предпринимательско-правовые (хозяйственно-правовые) основы государственного регулирования экономики. М.; Берлин, Инфотропик Медиа, 2011. С. 140.

2  Современное предпринимательское право / отв. ред. И. В. Ершова (автор главы – Е. В. Трофимова). М.: Проспект, 2014. С. 290.

3  СЗ РФ. 2001. № 33 (ч. 1). Ст. 3431.

338

Глава 17. Государственная регистрация субъектов…

принимателей, а также в связи с ведением государственных реестров.

Вместе с тем, как отмечает В. В. Тониян, «несмотря на наличие закона о регистрации… характерной особенностью российского законодательства является рассредоточенность норм о государственной регистрации по многочисленным нормативным правовым актам, в том числе и подзаконным»1.

Применительно к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц положения об их государственной регистрации детализированы соответствующими федеральными законами (Законом об АО, Законом об ООО, Законом о производственных кооперативах, Законом об унитарных предприятиях и др.).

Согласно ст. 10 Закона о регистрации федеральными законами может устанавливаться специальный порядок регистрации отдельных видов юридических лиц. Специальный порядок установлен, к примеру, Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»2, Законом РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом административно-тер- риториальном образовании»3, Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»4 и др.

Нормы правового института государственной регистрации содержатся также в НК РФ (постановка на налоговый учет, государственная пошлина и др.). Ответственность за нарушения правил государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности предусмотрена КоАП РФ, УК РФ.

Положениями Федерального закона от 26 июля 2006 г. № ­135-ФЗ «О защите конкуренции» регламентирован порядок антимонопольного контроля при создании и реорганизации юридических лиц5.

Термин «регистрация» происходит от лат. registrum – список, перечень.

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве

1 Тониян В. В. Проблемы совершенствования законодательства о создании коммерческих организаций. М.: Юриспруденция, 2006. С. 70.

2  ВСНД РСФСР. 1990. № 27. Ст. 357. 3  ВСНД и ВС РФ. 1992. № 33. Ст. 1915. 4  СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145.

5  См. § 6 гл. 20 данного учебника.

339

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с Законом о регистрации.

Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности осуществляется на основании принципов законности, публичности, открытости, достоверности.

В целях обеспечения публичности и открытости государственной регистрации ведутся государственные реестры – Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Еди-

ный государственный реестр индивидуальных предпринимателей

(ЕГРИП), правовой режим которых определен главой II Закона о регистрации. Государственные реестры ведутся ФНС России

иее территориальными органами на бумажных и (или) электронных носителях, являются федеральными информационными ресурсами, открытыми для всеобщего ознакомления. Содержащиеся в государственных реестрах сведения и документы являются открытыми и общедоступными (за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с законом). Сведения о государственной регистрации размещаются на официальном сайте ФНС России в Интернете1, публикуются в журнале «Вестник государственной регистрации».

ЕГРЮЛ и ЕГРИП содержат сведения и документы о юридическом лице и индивидуальном предпринимателе, перечень которых определен ст. 5 Закона о государственной регистрации.

Кроме того, Порядок ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений и документов утвержден приказом Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. № 158н, Порядок ведения ЕГРИП и предоставления содержащихся в нем сведений и документов – Приказом Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 157н. Порядок предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ

ив ЕГРИП, утвержден приказом ФНС России от 31 марта 2009 г. № ММ-7-6/148@.

Включение в ЕГРЮЛ и ЕГРИП данных может быть оспорено в суде, если такие данные недостоверны или включены в указанный реестр с нарушением закона.

Сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц, а также иные сведения, предусмотренные п. 7 ст. 71 Закона о регистрации, вносятся в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (ЕФР). Указанный Реестр представляет собой федеральный информационный

1  См.: Приказ ФНС от 16 июня 2006 г. № САЭ-3-09/355@ «Об обеспечении публикации и издания сведений о государственной регистрации юридических лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной регистрации».

340

Глава 17. Государственная регистрация субъектов…

ресурс. Содержащиеся в нем сведения являются открытыми

иобщедоступными (за исключением сведений, доступ к которым ограничен в соответствии с законодательством РФ), они подлежат размещению в информационно-телекоммуникацион- ной сети Интернет.

Формирование и ведение ЕФР осуществляется оператором согласно ст. 71 Закона о регистрации. Минэкономразвития России определяет порядок формирования и ведения ЕФР, порядок

икритерии отбора его оператора.

Согласно принципу достоверности государственной регистрации, содержащиеся в государственных реестрах сведения признаются достоверными, соответствующими действительности, пока не установлено иное.

Всоответствии со ст. 51 ГК РФ лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо не вправе в отношениях с лицом, полагавшимся на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на данные, не включенные в указанный Реестр, а также на недостоверные данные, содержащиеся в нем, за исключением случаев, если соответствующие данные включены в указанный Реестр в результате неправомерных действий третьих лиц или иным путем помимо воли юридического лица.

Юридическое лицо обязано возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о нем в ЕГРЮЛ.

Вцелях обеспечения достоверности сведений ЕГРЮЛ до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в ЕГРЮЛ уполномоченный государственный орган (ФНС России) обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, вклю­ чаемых в указанный реестр.

Помимо этого, в целях информирования заинтересованных лиц о внесении изменений в учредительные документы или сведения, содержащиеся в государственном реестре, в ГК РФ (ч. 4 ст. 51) введено правило, согласно которому уполномоченный государственный орган обязан заблаговременно сообщить заинтересованным лицам о предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица и о предстоящем включении данных в ЕГРЮЛ.

Заинтересованные лица вправе направить в уполномоченный государственный орган возражения, которые тот обязан рассмотреть и принять соответствующее решение в порядке и в срок, предусмотренные Законом о государственной регистрации.

341

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

§ 2. Порядок государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности

Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется Федеральной налоговой службой (ФНС России)1.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения указанного учредителями в заявлении о государственной регистрации постоянно действующего исполнительного органа, в случае отсутствия такого исполнительного органа – по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.

Как указывает Е. В. Трофимова, «важной особенностью действующего порядка представления документов для государственной регистрации является его многовариантность, допускающая выбор заявителем: 1) формы представления и получения документов; 2) способа представления и получения документов;

3)лица, представляющего документы»2.

Врегистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлены в форме элек-

тронных документов, подписанных электронной подписью, с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в порядке, установленном ФНС России3.

1  См.: Административный регламент предоставления ФНС России государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утв. приказом Министерства финансов РФ от 22 июня 2012 г. № 87н. Отметим, что квалификация государственной регистрации в качестве государственной услуги является дискуссионной в научной литературе.

2  Современное предпринимательское право / отв. ред. И. В. Ершова (автор главы – Е. В. Трофимова). М.: Проспект, 2014. С. 306.

3  См.: Приказ ФНС России от 12 августа 2011 г. № ЯК-7-6/489@ «Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием ин- формационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг».

342

Глава 17. Государственная регистрация субъектов…

Документы (заявление, уведомление или сообщение) представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной ФНС России1, и удостоверяются подписью уполномоченного лица (заявителя), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке (исключение предусмотрено ч. 12 ст. 9 Закона о регистрации).

Согласно общему правилу ч. 13 ст. 9 Закона о регистрации (исключение предусмотрено ч. 14 ст. 9) при государственной регистрации юридического лица заявителями могут быть следующие физические лица:

а) руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица;

б) учредитель или учредители юридического лица при его создании;

в) руководитель юридического лица, выступающего учредителем регистрируемого юридического лица;

г) конкурсный управляющий или руководитель ликвидационной комиссии (ликвидатор) при ликвидации юридического лица; д) иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, актом специально уполномоченного на то государственного органа или актом органа

местного самоуправления.

При государственной регистрации индивидуального предпринимателя заявителем может быть физическое лицо, обращающееся за государственной регистрацией или зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 15 ст. 9 Закона о регистрации).

Перечни представляемых документов определены Законом о регистрации2. Так, согласно ст. 12 Закона о регистрации для регистрации создаваемого юридического лица необходимо представить:

–подписанное заявителем заявление о государственной регистрации;

–решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством РФ;

1  См.: Приказ ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств».

2 Например, перечень документов, представляемых при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, определен ст. 221 Закона о регистрации; документы, представляемые при регистрации юридического лица, создаваемого при реорганизации – ст. 14.

343

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–учредительные документы;

–выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;

–документ об уплате государственной пошлины. Государственная регистрация осуществляется в срок не более

чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. Датой представления документов является день их получения регистрирующим органом.

Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Основанием внесения соответствующей записи в государственный реестр является решение о государственной регистрации1, принятое регистрирующим органом.

Не позднее одного рабочего дня с момента государственной регистрации заявителю выдается одним из способов, указанных в п. 3 ст. 11, подтверждающий этот факт документ. Приказом ФНС России от 13 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/843@ утверждены форма и содержание документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ (Свидетельство о государственной регистрации юридического лица, Лист записи ЕГРЮЛ) и ЕГРИП (Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, Лист записи ЕГРИП).

Согласно принципу одного окна в срок не более чем пять рабочих дней с момента государственной регистрации регистрирующий орган представляет в форме электронного документа сведения, содержащиеся соответственно в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в государственные внебюджетные фонды для регистрации и снятия с регистрационного учета юридических лиц, индивидуальных предпринимателей в качестве страхователей. На основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, происходит постановка организаций и индивидуальных предпринимателей на учет в налоговых органах (п. 3 ст. 83 НК РФ). Сведения из соответствующего государственного реестра представляются ФНС России в Федеральную службу государственной статистики (Росстат) для включения организации и индивидуального предпринимателя в Статистический регистр хозяйствующих субъектов (Статрегистр Росстата)2.

1  См.: Приказ ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/180@ «Об утверждении формы «Решение о государственной регистрации».

2  Приказ Росстата от 5 августа 2005 г. № 122 «Об утверждении Положения о Статистическом регистре хозяйствующих субъектов».

344

Глава 17. Государственная регистрация субъектов…

§ 3. Отказ в государственной регистрации и признание регистрации недействительной.

Ответственность в данной сфере

Отказ в государственной регистрации, а также во включении данных в соответствующие реестры допускается только в случаях, предусмотренных ст. 23 Закона о регистрации.

В литературе предлагается основания отказа в государственной регистрации классифицировать:

–в зависимости от тех видов государственной регистрации, в которых указанные основания отказа могут быть применены: универсальные (подп. «а» п. 1 ст. 23) или применимые при совершении отдельных видов регистрационных действий (подп. «в» п. 1 ст. 23);

–в зависимости от круга регистрируемых субъектов, на которых распространяются данные основания отказа (юридические лица или индивидуальные предприниматели)1.

К примеру, распространяемыми как на юридических лиц, так

ина индивидуальных предпринимателей являются такие основания отказа в регистрации, как:

–непредставления заявителем определенных Законом о регистрации необходимых для государственной регистрации документов (за исключением случаев предоставления таких документов по межведомственному запросу)2;

–представления документов в ненадлежащий регистрирующий орган;

–несоблюдения нотариальной формы представляемых документов в случаях, если такая форма обязательна в соответствии с федеральными законами.

Основаниями отказа в государственной регистрации индиви­ дуального предпринимателя исходя из подп. «в» п. 1 ст. 23 Закона о регистрации (адресующего к п. 4 ст. 22.1) являются также случаи, если:

–не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве;

1  Современное предпринимательское право / отв. ред. И. В. Ершова (автор главы – Е. В. Трофимова). М.: Проспект, 2014.

2  Следует иметь в виду, что обнаружение в заявлении недостоверной информации (о местонахождении юридического лица и др.) рассматривается судами как непредставление документа (см., напр., Постановление Президиума ВАС РФ от 8 февраля 2011 г. № 12101/10, Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26 февраля 2009 г. № 1690/09, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 августа 2008 г. № Ф03-А16/08-1/3231 и др.).

345

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью;

–не истек год со дня принятия судом решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

–не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью;

–имеются обстоятельства1, препятствующие осуществлению предпринимателем видов деятельности, указанных в подпункте «к» п. 1 ст. 221 Закона о регистрации2 и др.

В числе оснований отказа в государственной регистрации

юридических лиц назовем:

–подписание неуполномоченным лицом заявления о государственной регистрации или заявления о внесении изменений

всведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц;

–выхода участников общества с ограниченной ответственностью из общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выхода единственного участника общества с ограниченной ответственностью из общества;

–несоответствия наименования юридического лица требованиям федерального закона и др.

Решение об отказе в государственной регистрации должно содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения, предусмотренные законом. Указанное решение может быть обжаловано в судебном порядке.

1  В случае если данное физическое лицо имеет или имело судимость, подвергается или подвергалось уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконного помещения в психиатрический стационар, клеветы и оскорбления), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности.

2  См. также: постановление Правительства РФ от 16 апреля 2011 г. № 285 «Об утверждении перечня видов предпринимательской деятельности в сфере образования, воспитания, развития несовершеннолетних, организации их отдыха и оздоровления, медицинского обеспечения, социальной защиты и социального обслуживания, детско-юношеского спорта, культуры и искусства с участием несовершеннолетних, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям» // СЗ РФ. 2011. № 17. Ст. 2418.

346

Глава 17. Государственная регистрация субъектов…

Согласно ч. 6 ст. 51 ГК РФ государственная регистрация юри-

дического лица может быть признана судом недействительной

в связи с допущенными при его создании грубыми нарушениями закона, если эти нарушения носят неустранимый характер. Следует учитывать, что «признание судом недействительной реги­ страции юридического лица само по себе не является основанием для того, чтобы считать ничтожными сделки этого юридического лица, совершенные до признания его регистрации недействитель­ ной» (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 9 июня 2000 г. № 54 «О сделках юридического лица, регистрация которого признана недействительной»)1.

Ответственность в сфере регистрации предусмотрена за нарушения, допускаемые как субъектами предпринимательской деятельности, так и органами государственной власти.

Административная ответственность за правонарушения в сфере государственной регистрации предусмотрена:

• ст. 14.1 КоАП РФ – осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии);

• ст. 14.25 КоАП РФ – нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

• ст. 5.63 КоАП РФ – нарушение законодательства об организации предоставления государственных и муниципальных услуг.

Уголовная ответственность в данной сфере установлена: • ст. 169 УК РФ – воспрепятствование законной предприни-

мательской или иной деятельности ; • ст. 1701 УК РФ – фальсификация единого государственного

реестра юридических лиц, реестра владельцев ценных бумаг или системы депозитарного учета;

• ст. 171 – незаконное предпринимательство. Под доходом в ст. 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринима­ тельской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской де­ ятельности. При исчислении размера дохода, полученного органи­ зованной группой лиц, судам следует исходить из общей суммы до­ хода, извлеченного всеми ее участниками2.

• ст. 1731 УК РФ – незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица;

1  Вестник ВАС РФ. 2000. № 7.

2  Пункты 12, 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» // БВС РФ. 2005. № 1.

347

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

• ст. 1732 УК РФ – незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица.

В силу ч. 7 ст. 51 ГК РФ убытки, причиненные незаконным отказом в государственной регистрации юридического лица, уклонением от государственной регистрации, включением в Единый государственный реестр юридических лиц недостоверных данных о юридическом лице либо нарушением порядка государственной регистрации, предусмотренного законом о государственной регистрации юридических лиц, по вине уполномоченного государственного органа, подлежат возмещению за счет казны РФ.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте систему нормативных правовых актов, регулирующих регистрацию субъектов предпринимательской деятельности.

2.Что понимается под регистрацией субъектов предпринимательской деятельности и каковы принципы ее осуществления?

3.Раскройте содержание этапов государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

4.Какие виды ответственности предусмотрены законодательством за нарушения в сфере регистрации?

Литература

1.Регистрация субъектов предпринимательской деятельности: Россия и СНГ / отв. ред. Р. А. Адельханян. М.: Статут, 2012.

2.Регистрация субъектов предпринимательской деятельности: зарубежный опыт / отв. ред. Р. А. Адельханян. М.: Статут, 2012.

3.Современное предпринимательское право / отв. ред. И. В. Ершова (главы 5, 6). М.: Проспект, 2014.

348

Глава 18. Лицензионный и уведомительный

режимы осуществления предпринимательской деятельности

План главы

1.Лицензирование предпринимательской деятельности.

2.Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.

§ 1. Лицензирование предпринимательской деятельности

1.1.Понятие лицензирования, лицензии, правовые основы лицензирования

Лицензирование – деятельность лицензирующих органов по предоставлению, переоформлению лицензий, продлению срока действия лицензий в случае, если ограничение срока действия лицензий предусмотрено федеральными законами, осуществлению лицензионного контроля, приостановлению, возобновлению, прекращению действия и аннулированию лицензий, формированию и ведению реестра лицензий, формированию государственного информационного ресурса, а также по предоставлению в установленном порядке информации по вопросам лицензирования.

Указывая на некорректность термина «мероприятия», С. Н. Шишкин предлагает рассматривать лицензирование как организационную форму государственного регулирования, причем достаточно жесткую1.

Термин «лицензия» происходит от лат. licentia – разрешение, право.

Лицензия – специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем

1  Шишкин С. Н. Предпринимательско-правовые (хозяйственно-правовые) основы государственного регулирования экономики. М.; Берлин: Инфотропик Медиа; 2011. С. 141, 145.

349

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

конкретного вида деятельности (выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности), которое подтверждается документом, выданным лицензирующим органом на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, в случае, если в заявлении о предоставлении лицензии указывалось на необходимость выдачи такого документа в форме электронного документа.

Правовую основу лицензирования составляют положения ст. 49 ГК РФ, Федеральный закон от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Кроме того, порядок лицензирования конкретных видов деятельности определяется положениями, которые утверждаются Правительством РФ. В качестве примера приведем Положение о лицензировании деятельности в области использования атомной энергии1.

Если федеральным законом разрешено заниматься предпринима­ тельской деятельностью только при наличии специального разре­ шения (лицензии), но порядок и условия не были установлены, а лицо стало осуществлять такую деятельность в отсутствие специ­ ального разрешения (лицензии), то действия этого лица, сопряжен­ ные с извлечением дохода в крупном или особо крупном размере либо с причинением крупного ущерба гражданам, организациям или госу­ дарству, следует квалифицировать как осуществление незаконной предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) (п. 9 постановления Пленума ВС РФ от 18 ноября 2004 г. № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринима­ тельстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем»).

Согласно ст. 2 Закона о лицензировании к лицензируемым относятся виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, жизни или здоровью граждан, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов РФ, обороне и безопасности государства и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием. Данное положение соответствует ч. 3 ст. 55 Конституции РФ.

Лицензированию подлежат виды деятельности, указанные в ст. 1 и 12 Закона о лицензировании. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения изменений в Закон о лицензировании. Положениями о лицензировании конкретных видов деятельности устанавливаются исчерпывающие перечни выполняемых работ, оказываемых услуг,

составляющих лицензируемый вид деятельности.

1 Утв. постановлением Правительства РФ от 29 марта 2013 г. № 280 // СЗ РФ. 2013. № 14. Ст. 1700.

350

Глава 18. Лицензионный и уведомительный режимы…

Положения Закона о лицензировании не применяются к отношениям, связанным с осуществлением лицензирования видов деятельности, перечень которых приведен в ч. 2 ст. 1 (деятельность кредитных организаций, страховая, по проведению организованных торгов и др.). Порядок лицензирования данных видов деятельности определяется специальным законодательством (например, Законом о банках, Законом о РЦБ). Кроме того, особенности лицензирования могут устанавливаться в отношении видов деятельности, указанных в ч. 4 ст. 1 Закона о лицензировании (оказание услуг связи, образовательная деятельность и др.).

Исходя из критериев, представленных в § 5 гл. 3, лицензирование относится к специальному режиму предпринимательства. При этом внутри самого режима лицензирования существует дифференциация на:

–общий лицензионный режим (определен Законом о лицензировании и распространяется на указанные в ст. 12 виды деятельности);

–специальный лицензионный режим (определен специальным законодательством и распространяется на указанные в ст. 1 виды деятельности).

Лицензирование может осуществляться федеральными органами исполнительной власти. Осуществление полномочий РФ

вобласти лицензирования отдельных видов деятельности может быть передано органам государственной власти субъектов РФ

вслучаях, предусмотренных федеральными законами (например, Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»).

Постановлением Правительства РФ от 21 ноября 2011 г. № 957 «Об организации лицензирования отдельных видов деятельности»1 утвержден Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование конкретных видов деятельности и названы виды деятельности, полномочия по лицензированию которых переданы органам исполнительной власти субъектов РФ (например, медицинская деятельность медицинских организаций, подведомственных субъекту РФ и находящихся по состоянию на 1 января 2011 г. в муниципальной собственности, организаций муниципальной и частной систем здравоохранения, индивидуальных предпринимателей). В отношении видов деятельности, указанных ст. 1 Закона о лицензировании, лицензирование может осуществляться и органами местного самоуправления (например, лицензирование розничной продажи алкогольной продукции).

Деятельность, на осуществление которой лицензия предоставлена лицензирующим органом субъекта РФ, может осу-

1  СЗ РФ. 2011. № 48. Ст. 6931.

351

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ществляться на территориях других субъектов РФ при условии уведомления лицензиатом лицензирующих органов соответствующих субъектов РФ в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 21 ноября 2011 г. № 957.

По общему правилу лицензия действует бессрочно.

1.2. Порядок получения лицензии

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в лицензирующий орган заявление о предоставлении лицензии (подписывается руководителем постоянно действующего исполнительного органа юридического лица или иным имеющим право действовать от имени этого юридического лица лицом либо индивидуальным предпринимателем), к которому прилагаются документы:

1)копии учредительных документов юридического лица, засвидетельствованные в нотариальном порядке;

2)копии документов, перечень которых определяется положением о лицензировании конкретного вида деятельности

икоторые свидетельствуют о соответствии соискателя лицензии лицензионным требованиям, в том числе документов, наличие которых при осуществлении лицензируемого вида деятельности предусмотрено федеральными законами;

3)опись прилагаемых документов.

Заявление о предоставлении лицензии и прилагаемые к нему документы представляются в лицензирующий орган непосредственно или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Важно отметить, что соискатель лицензии, лицензиат и лицо, заинтересованное в получении сведений о лицензировании, могут направлять в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии, дубликата и (или) копии лицензии, переоформлении лицензии, продлении срока ее действия в случае, если ограничение срока действия лицензии предусмотрено федеральным законом, и прилагаемые к заявлениям документы, а также заявления о предоставлении сведений из реестра лицензий и иных сведений о лицензировании в форме электронных документов. Правила предоставления документов по вопросам лицензирования в форме электронных документов утв. постановлением Правительства РФ от 16 июля 2012 г. № 722.

В срок, не превышающий 45 рабочих дней со дня приема заявления о предоставлении лицензии и прилагаемых к нему документов, лицензирующий орган осуществляет проверку полноты и достоверности содержащихся в заявлении и документах све-

352

Глава 18. Лицензионный и уведомительный режимы…

дений1, в том числе проверку соответствия соискателя лицензии лицензионным требованиям, и принимает решение о предоставлении лицензии или об отказе в ее предоставлении.

Лицензионные требования – совокупность требований, которые установлены положениями о лицензировании конкретных видов деятельности, основаны на соответствующих требованиях законодательства РФ и направлены на обеспечение достижения целей лицензирования. Согласно позиции Конституционного Суда РФ2 установление лицензионных требований положениями о лицензировании «не создает, вопреки утверждению заявителя, правовую основу для ограничения прав и свобод граждан и не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права».

В перечень лицензионных требований с учетом особенностей осуществления лицензируемого вида деятельности могут быть включены следующие требования:

1)наличие у соискателя лицензии и лицензиата помещений, зданий, сооружений и иных объектов по месту осуществления лицензируемого вида деятельности, технических средств, оборудования и технической документации, принадлежащих им на праве собственности или ином законном основании, соответствующих установленным требованиям и необходимых для выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности;

2)наличие у соискателя лицензии и лицензиата работников, заключивших с ними трудовые договоры, имеющих профессиональное образование, обладающих соответствующей квалификацией и (или) имеющих стаж работы, необходимый для осуществления лицензируемого вида деятельности;

3)наличие у соискателя лицензии и лицензиата необходимой для осуществления лицензируемого вида деятельности системы производственного контроля;

4)соответствие соискателя лицензии и лицензиата требованиям, установленным федеральными законами и касающимся организационно-правовой формы юридического лица, размера уставного капитала, отсутствия задолженности по обязательствам перед третьими лицами и др.

1  В случае обнаружения нарушения требований оформления заявления либо представления документов не в полном объеме лицензирующий орган вручает соискателю уведомление о необходимости устранения выявленных нарушений и (или) представления документов, которые отсутствуют (ч. 8 ст. 10 Закона о лицензировании).

2  Определение Конституционного Суда РФ от 22 апреля 2010 г. № 592-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Катаева Михаила Евдокимовича на нарушение его конституционных прав абзацем пятым статьи 2 Федерального закона “О лицензировании отдельных видов деятельности”».

353

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Решение о предоставлении лицензии или об отказе в ее предоставлении оформляется приказом (распоряжением) лицензирующего органа. В случае принятия лицензирующим органом решения о предоставлении лицензии она оформляется одновременно с приказом (распоряжением). Типовая форма лицензии утверждена постановлением Правительства РФ от 6 октября 2011 г. № 8261.

Основанием отказа в предоставлении лицензии по общему правилу является:

–наличие в представленных соискателем лицензии заявлении о предоставлении лицензии и (или) прилагаемых к нему документах недостоверной или искаженной информации;

–установленное в ходе проверки несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям.

Решение лицензирующего органа об отказе в предоставлении лицензии или бездействие лицензирующего органа может быть обжаловано соискателем лицензии.

Реестры лицензий на конкретные виды деятельности ведутся лицензирующими органами. Лицензирующим органом также формируется и ведется лицензионное дело соискателя лицензии

и(или) лицензиата, в которое включаются документы, указанные ст. 16 Закона о лицензировании.

1.3.Переоформление лицензии. Приостановление, аннулирование и прекращение действия лицензии

Основаниями переоформления лицензии являются реорганизация юридического лица в форме преобразования, изменение его наименования, адреса места нахождения: изменение места жительства, имени, фамилии и отчества индивидуального предпринимателя, реквизитов документа, удостоверяющего его личность; изменение адресов мест осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем лицензируемого вида деятельности, перечня выполняемых работ, оказываемых услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности.

Место осуществления лицензируемого вида деятельности – объект (помещение, здание, сооружение, иной объект), который предназначен для осуществления лицензируемого вида деятельности и (или) используется при его осуществлении, соответствует лицензионным требованиям, принадлежит соискателю лицензии или лицензиату на праве собственности либо ином законном основании, имеет почтовый адрес или другие позволяющие идентифицировать объект данные. Привлекая ООО к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ, Федеральный

1  СЗ РФ. 2011. № 42. Ст. 5924.

354

Глава 18. Лицензионный и уведомительный режимы…

арбитражный суд Московской области в постановлении от 30 декабря 2009 г. № К-А40/14306-09 указал: «Учитывая, что адрес мест осуществления лицензируемого вида деятельности является одной из обязательных составляющих лицензии и указывается в до­ кументе, подтверждающем наличие лицензии, то изменение таких сведений имеет принципиальное значение».

В случае реорганизации юридических лиц в форме слияния переоформление лицензии допускается только при условии наличия у каждого участвующего в слиянии юридического лица на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц лицензии на один и тот же вид деятельности.

Переоформление лицензии осуществляется в порядке, определенном ст. 18 Закона о лицензировании.

Действие лицензии приостанавливается лицензирующим органом в следующих случаях:

1) привлечение лицензиата к административной ответственности за неисполнение в установленный срок предписания об устранении грубого нарушения лицензионных требований, выданного лицензирующим органом в порядке, установленном законодательством РФ;

2) назначение лицензиату административного наказания в виде административного приостановления деятельности за грубое нарушение лицензионных требований в порядке, установленном законодательством РФ.

По истечении срока административного наказания в виде административного приостановления деятельности лицензиата лицензирующий орган должен быть уведомлен в письменной форме лицензиатом об устранении им грубого нарушения лицензионных требований, повлекшего за собой назначение административного наказания в виде административного приостановления деятельности лицензиата.

В случае если в установленный судом, должностным лицом федерального органа исполнительной власти, осуществляющего государственный контроль и надзор в сфере безопасного ведения работ, связанных с пользованием недрами, промышленной безопасности и безопасности гидротехнических сооружений, срок административного наказания в виде административного приостановления деятельности и приостановления действия лицензии или в установленный лицензирующим органом срок исполнения вновь выданного предписания лицензиат не устранил грубое на­ рушение лицензионных требований, лицензирующий орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии.

По общему правилу лицензия аннулируется по решению суда на основании рассмотрения заявления лицензирующего органа

355

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

об аннулировании лицензии. В отношении указанных в ст. 1 Закона о лицензировании видов деятельности предусмотрены случаи аннулирования лицензии и во внесудебном порядке1.

Действие лицензии прекращается в связи с прекращением вида деятельности лицензиата, на который предоставлена лицензия, в следующих случаях:

1)представление лицензиатом в лицензирующий орган заявления о прекращении лицензируемого вида деятельности;

2)прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

3)прекращение деятельности юридического лица (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц у каждого участвующего в слиянии юридического лица лицензии на один и тот же вид деятельности);

4)наличие решения суда об аннулировании лицензии. Действие лицензии прекращается со дня принятия лицензи-

рующим органом решения о прекращении действия лицензии на основании заявления лицензиата о прекращении лицензируемого вида деятельности, либо со дня внесения соответствующих записей в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо со дня вступления в законную силу решения суда об аннулировании лицензии.

Порядок приостановления, возобновления, прекращения действия лицензии и аннулирования лицензии определен ст. 20 Закона о лицензировании.

1.4. Ответственность в сфере лицензирования

Осуществление лицензируемого вида деятельности без лицензии или с нарушением условий лицензирования является правонарушением и основанием для ликвидации юридического лица по решению суда.

Административная ответственность предусмотрена ст. 14.1 КоАП РФ за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), с грубым нарушением условий, предусмотренных

1  См., напр: Положение об аннулировании лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции во внесудебном порядке, утв. постановлением Правительства РФ от 14 августа 2012 г. № 824 // СЗ РФ. 2012. № 34. Ст. 4743.

356

Глава 18. Лицензионный и уведомительный режимы…

специальным разрешением (лицензией). Понятие грубого нарушения устанавливается Правительством РФ в отношении конкретного лицензируемого вида деятельности.

В тех случаях, когда административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без специаль­ ного разрешения (лицензии) или с нарушением предусмотренных

внем условий, помимо общих норм, содержащихся в ч. 2 и 3 ст. 14.1 КоАП РФ, установлена другими статьями КоАП РФ, действия лица подлежат квалификации по специальной норме, предусмотрен­ ной КоАП РФ (п. 18 постановления Пленума ВС РФ от 24 октября 2006 г. № 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при при­ менении Особенной части КоАП РФ»). Например, занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, не имеющим лицензию на данный вид деятельности, – ч. 1 ст. 6.2 КоАП РФ; нарушение условий лицензий на осуществление видов деятельности в области промышленной безопасности опасных производственных объектов – ч. 1 ст. 9.1 КоАП РФ; осуществление предпринимательской деятельности

вобласти транспорта без лицензии – ст. 14.1.2 и др.

Уголовная ответственность наступает по ст. 171 УК РФ за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном (особо крупном) размере.

Неправомерный отказ в выдаче лицензии на осуществление определенной деятельности, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения либо в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб, наказываются в соответствии со ст. 169 УК РФ.

§ 2. Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности

Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»1 предусмотрено, что юридиче-

1  СЗ РФ. 2008. № 52 (часть I). Ст. 6249.

357

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ские лица, индивидуальные предприниматели обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный Правительством РФ в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти. Таким образом, для занятия некоторыми видами предпринимательской деятельности предусмотрен уведомительный режим (в отличие от разрешительного лицензионного режима). При этом уведомительный режим, аналогично лицензионному, относится к специальному режиму предпринимательства1.

Уведомление о начале осуществления предпринимательской деятельности (далее – уведомление) – документ, который представляется зарегистрированным в установленном законодательством РФ порядке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в уполномоченный Правительством РФ в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти и посредством которого такое юридическое лицо, такой индивидуальный предприниматель сообщают о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и ее соответствии обязательным требованиям.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под уведомительный режим, предусмотрен ст. 8 Закона о государственном контроле. К ним, в частности, относятся предоставление гостиничных услуг, предоставление бытовых услуг, предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания; издательская и полиграфическая деятельность и др.

Перечень работ и услуг в составе указанных в Законе о государственном контроле видов предпринимательской деятельности (с указанием кода по Общероссийскому классификатору)2 утвержден постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 5843. Например, в состав такого вида деятельности, как предоставление бытовых услуг, включены следующие услуги: ремонт, окраска и пошив обуви; ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий; химическая чистка и крашение, услуги прачечных; услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий; услуги бань и душевых; парикмахерские услуги и др.

Следует отметить, что Закон о государственном контроле устанавливает запрет на предъявление требований о получении

1  О режимах осуществления предпринимательской деятельности см.: § 5 гл. 3. 2 Наименование видов работ и услуг приведено в соответствии с Общероссий-

ским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2007, Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН) ОК 002-93.

3  СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3823.

358

Глава 18. Лицензионный и уведомительный режимы…

юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями разрешений, заключений и иных документов для начала осуществления предпринимательской деятельности в отношении работ и услуг в составе видов деятельности, на которые распространяется уведомительный режим.

Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные принимать уведомления, определены постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. К таким органам отнесены Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, Федеральная служба по надзору в сфере транспорта и др.

В уведомлении указывается о соблюдении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований, а также о соответствии их работников, осуществляемой ими предпринимательской деятельности и предназначенных для использования в процессе осуществления ими предпринимательской деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами.

Уведомление составляется заявителем по установленной форме, представляется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по месту предполагаемого фактического осуществления работ (оказания услуг) в соответствующий уполномоченный орган после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе до начала фактического выпол-

нения работ или предоставления услуг.

Заявитель представляет уведомление в уполномоченный орган непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. Уведомление может быть представлено в форме электронного документа.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны сообщить сведения об изменении места нахождения юридического лица и (или) места фактического осуществления деятельности; об изменении места жительства индивидуального предпринимателя; о реорганизации юридического лица.

Правила представления и учета уведомлений (далее – Правила), Форма уведомления закреплены постановлением Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 584. Признавая незаконным отказ Роспотребнадзора по Московской области в регистрации

уведомления Федеральный арбитражный суд Московской области

впостановлении от 3 апреля 2012 г. № Ф05-2547/12 указал, что Правила не содержат указания на то, что заявленный в уведом­ лении вид деятельности должен также обязательно указываться

ввыписке из ЕГРЮЛ.

359

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Нарушение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем установленного порядка представления уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности является основанием привлечения к административной ответственности по ст. 19.7.5-1 КоАП РФ. Невыполнение пред­ усмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонару­ шение не является длящимся (п. 14 постановления Пленума ВС РФ от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ»). Таким образом, администра­ тивное правонарушение, выразившееся в непредставлении уведом­ ления о начале осуществления предпринимательской деятельности не является длящимся и срок давности по нему (3 месяца) начина­ ет течь с момента начала такой деятельности (см.: постановле­ ние ВС РФ от 24 апреля 2013 г. № 56-АД13-4, постановление ВС РФ от 13 августа 2012 г. № 49-АД12-7).

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте систему нормативных правовых актов, регулирующих лицензирование предпринимательской деятельности.

2.Раскройте содержание лицензирования предпринимательской деятельности. Что такое лицензия?

3.Какие виды ответственности предусмотрены законодательством за нарушения в сфере лицензирования?

4.В чем сущность уведомительного режима начала осуществления предпринимательской деятельности?

Литература

1.Багандов А. Б. Лицензионное право Российской Федерации: учеб.-практич. пособие. М.: Эксмо, 2004.

2.Шишкин С. Н. Предпринимательско-правовые (хозяйствен- но-правовые) основы государственного регулирования экономики. М.; Берлин: Инфотропик Медиа, 2011.

360

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

План главы

1.Понятие и правовая основа технического регулирования.

2.Технические регламенты.

3.Стандартизация.

4.Подтверждение соответствия.

5.Аккредитация.

6.Система органов государственного регулирования и ответственность в сфере технического регулирования.

§ 1. Понятие и правовая основа технического регулирования

Техническое регулирование – правовое регулирование отношений в области установления, применения и исполнения обязательных требований к продукции или к продукции и связанным с требованиями к продукции процессам проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, а также в области установления и применения на добровольной основе требований к продукции, процессам проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнению работ или оказанию услуг и правовое регулирование отношений в области оценки соответствия.

Правовую основу технического регулирования составляют соглашения Всемирной торговой организации (ВТО), Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), Таможенного союза (ТС)1, а также российское законодательство.

Договорно-правовая основа технического регулирования ВТО

представлена в первую очередь Соглашением по техническим барьерам в торговле (Agreement on Technical Barriers to Trade) – ВТО, Уругвайский раунд многосторонних торговых переговоров, 15 апреля 1994 г. (далее – Соглашение ВТО по ТБТ). Приложением № 3 к Соглашению ВТО по ТБТ является Кодекс добросовест-

1  О ВТО, ЕврАзЭС, ТС см. главу 30 данного учебника.

361

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ной практики применительно к разработке, утверждению и применению стандартов (далее – Кодекс добросовестной практики ВТО), где сосредоточены основные правила стандартизации ВТО.

Договорно-правовая основа технического регулирования ­ЕврАзЭС включает ряд соглашений: Соглашение об основах гармонизации технических регламентов государств – членов Евразийского экономического сообщества (Астана, 24 марта 2005 г.); Соглашение о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 25 января 2008 г.) и др.

Высшим органом ЕврАзЭС является Межгосударственный совет (Межгоссовет), которым также утверждены документы технического регулирования, в частности Порядок разработки технических регламентов (утв. Решением Межгоссовета Евр­ АзЭС­ № 1175 от 17 августа 2008 г.) и др.

Договорно-правовая основа технического регулирования ТС представлена рядом соглашений, в числе которых Соглашение о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и РФ (Санкт-Петербург, 18 ноября 2010 г.), Соглашение о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 25 января 2008 г.) и др.

Евразийская экономическая комиссия (далее – Комиссия) является единым постоянно действующим регулирующим органом ТС и Единого экономического пространства (Договор о Евразийской экономической комиссии (Москва, 18 ноября 2011 г.)). Ранее эти функции осуществляла Комиссия ТС (Договор о Комиссии ТС, Душанбе, 6 октября 2007 г.). Решения Комиссии входят в договорноправовую базу ТС и Единого экономического пространства1 и подлежат непосредственному применению на территориях, заключивших договор государств. Так, Решением Совета Комиссии от 20 июня 2012 г. № 48 утверждено Положение о порядке разработки, принятия, внесения изменений и отмены технического регламента ТС.

Таким образом, как отмечено в литературе, «система технического регулирования, действующая в рамках ЕврАзЭС и формирующаяся в Таможенном союзе, а также зарождающаяся в государствах СНГ, представляет собой сложный конгломерат международно-правовых актов, решений, находящихся в тесной взаимосвязи между собой»2.

1  Решения Комиссии подлежат опубликованию на официальном сайте Комиссии

вИнтернете. Дата публикации решения Комиссии на официальном сайте Комиссии

вИнтернете признается датой официального опубликования данного решения.

2  Калмыкова А. В., Каширкина А. А., Лукьянова В. Ю. Система правовых актов в сфере технического регулирования в условиях формирования Единого экономического пространства // Журнал российского права. 2011. № 6.

362

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

Национальное законодательство о техническом регулировании

представлено федеральными законами и подзаконными нормативными правовыми актами.

Основным законодательным актом является Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании»1. Как указано специалистами, «данный Закон испытал большое влияние норм ВТО»2. Заметим также, что Закон

отехническом регулировании заложил основу реформирования рассматриваемой сферы общественных отношений, в том числе и системы основных документов технического регулирования.

Большую роль в правовом обеспечении технического регулирования играют принятые во исполнение положений Закона

отехническом регулировании подзаконные нормативные правовые акты, некоторые из них указаны в данной главе.

Следует отметить, что соглашения ТС и ЕврАзЭС в значительной степени заменили Закон о техническом регулировании и в целом национальное правовое обеспечение технического регулирования в РФ. Однако многие положения Закона о техническом регулировании применимы, при условии, что они не противоречат соглашениям и актам ТС и ЕврАзЭС. Так, сохраняется национальное регулирование по следующим вопросам: национальные стандарты и стандарты организаций; государственный контроль и надзор в целях обеспечения соблюдения требований технических регламентов; национальные аспекты развития и поддержания системы сертификатов оценки соответствия и деклараций соответствия; национальные аспекты развития и поддержания системы органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров); добровольная оценка соответствия и др.

Следовательно, многие вопросы технического регулирования в России и далее будут регулироваться на национальном уровне с учетом режимов ТС и ЕврАзЭС.

§ 2. Технические регламенты

Термин «регламент» происходит от фр. reglement – распорядок, правила, устав.

Понятие технического регламента закреплено в актах ВТО, ЕврАзЭС, ТС и Законе о техническом регулировании. Анализ указанных определений позволяет говорить об их единой право-

1  СЗ РФ. 2002. № 52 (часть I). Ст. 5140.

2  Техническое регулирование: правовые аспекты. Научно-практическое пособие. / отв. ред. Ю. А. Тихомиров, В. Ю. Саламатов. М.: Волтерс Клувер, 2010. С. 14.

363

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

вой природе и однотипных способах построения. Приведем некоторые определения.

Технический регламент ВТО – документ, в котором устанавливаются характеристики товара или связанные с ними процессы и методы производства, включая применимые административные положения, соблюдение которых является обязательным. Он может также включать или исключительно содержать требования к терминологии, обозначениям, упаковке, маркировке или этикетированию в той степени, в которой они применяются к товару, процессу или методу производства (п. 1 Приложения 1 к Соглашению ВТО по ТБТ «Термины и их определения для целей настоящего Соглашения»).

Технический регламент ТС – документ, устанавливающий обязательные для применения и исполнения на таможенной территории ТС требования к продукции либо к продукции и связанным с требованиями к продукции процессам производства, монтажа, наладки, эксплуатации (использования), хранения, перевозки (транспортирования), реализации и утилизации, утвержденный Комиссией ТС (ст. 1 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и РФ (Санкт-Петербург, 18 ноября 2010 г.)).

Технический регламент по законодательству РФ – документ, который принят международным договором РФ, подлежащим ратификации в порядке, установленном законодательством РФ, или в соответствии с международным договором РФ, ратифицированным в порядке, установленном законодательством РФ, или федеральным законом, или указом Президента РФ, или постановлением Правительства РФ, или нормативным правовым актом федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и устанавливает обязательные для применения и исполнения требования к объектам технического регулирования (продукции или к продукции и связанным с требованиями к продукции процессам проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации) (ст. 2 Закона о техническом регулировании).

Следует обратить внимание на то, что работы и услуги среди объектов технического регулирования не указаны.

Специалисты отмечают, что технический регламент, являясь «правовой нормой с техническим содержанием, должен… быть гибким и в каждый момент своего действия отвечать потребностям социально-экономического и научно-технического развития страны»1.

1  Правовое обеспечение промышленности: науч.-практ. пособие / отв. ред. Ю. А. Тихомиров. М.: Юриспруденция, 2010. С. 119.

364

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

Соглашение ВТО по ТБТ, акты ЕврАзЭС, ТС и Закона о техническом регулировании определяют порядок подготовки, принятия и применения технических регламентов. Кратко охарактеризуем данные принципиальные положения1.

В качестве законных целей принятия технических регламентов

Соглашения ВТО по ТБТ называет требование национальной бе­ зопасности; предотвращение обманной практики; защиту здоровья или безопасности людей, жизни или здоровья животных или растений, охрану окружающей среды. Указанное положение в целом нашло закрепление во всех основополагающих актах технического регулирования ЕврАзЭС2, ТС3, а также в Законе о техническом регулировании. Так, ст. 6 Закона о техническом регулировании четко определяет цели принятия технических регламентов:

–защита жизни или здоровья граждан, имущества физических или юридических лиц, государственного или муниципального имущества;

–охрана окружающей среды, жизни или здоровья животных

ирастений;

–предупреждение действий, вводящих в заблуждение приобретателей, в том числе потребителей;

–обеспечение энергетической эффективности и ресурсосбережения.

Принятие технических регламентов в иных целях не допускается. Со дня вступления в силу Закона о техническом регулировании

идо вступления в силу соответствующих технических регламентов установленные ранее требования подлежат обязательному исполнению только в части, соответствующей приведенным целям.

Статья 2.1 Соглашения ВТО по ТБТ закрепляет принципы недискриминации и национального режима в сфере технического регулирования, определяя, что товарам, импортируемым с территории любого члена, должен предоставляться режим не менее благоприятный, чем тот, который предоставляется подобным товарам национального происхождения и подобным товарам, происходящим из любой другой страны. Данной норме корреспондирует правило п. 6 ст. 7 Закона о техническом регулировании.

Технические регламенты, согласно ст. 2.2 Соглашения ВТО по ТБТ, не должны создавать или приводить к созданию излишних

1  Подробнее о технических регламентах см.: Ершова И. В. Технические регламенты как основные документы технического регулирования в условиях вступления России в ВТО // Бизнес в законе. 2012. № 5.

2  См.: п. 1 ст. 5 Соглашения ЕврАзЭС о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 25 января 2008 г.).

3  См.: п. 2 ст. 4 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и РФ (Санкт-Петербург, 18 ноября 2010 г.).

365

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

препятствий в международной торговле, т. е. создавать барьеры

в торговле.

Согласно ст. 7 Закона о техническом регулировании основное содержание технических регламентов связано с установлением

минимально необходимых требований, обеспечивающих безопасность (биологическую, механическую, пожарную, безопасность продукции и др.); электромагнитную совместимость в части обеспечения безопасности работы приборов и оборудования; единство измерений. Требования технических регламентов не должны препятствовать осуществлению предпринимательской деятельности в большей степени, чем это минимально необходимо для выполнения установленных для их принятия целей.

Технический регламент должен содержать перечень и (или) описание объектов технического регулирования требования к этим объектам и правила их идентификации в целях применения технического регламента; правила и формы оценки соответствия, требования к терминологии, упаковке, маркировке или этикеткам и правилам их нанесения и др.

Принцип гармонизации технических регламентов с соответствующими международными стандартами закреплен в ст. 2.2.4 Соглашения ВТО по ТБТ. Данный принцип отражен в российском национальном законодательстве о техническом регулировании, а также актах ЕврАзЭС1 и ТС2.

В силу п. 8 ст. 7 Закона о техническом регулировании, международные стандарты должны использоваться полностью или частично в качестве основы для разработки проектов технических регламентов, за исключением случаев, если международные стандарты или их разделы были бы неэффективными или не подходящими для достижения целей принятия технических регламентов, в том числе вследствие климатических и географических особенностей РФ, технических и (или) технологических особенностей.

Отметим, что РФ принимает активное участие в ИСО3, МЭК4 и иных международных организациях по техническому регулированию.

1  Пункт 2 ст. 5 Соглашения о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 25 января 2008 г.).

2  Пункт 5 ст. 4 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и РФ (Санкт-Петербург, 18 ноября 2010 г.).

3  Международная организация по стандартизации (ИСО, ISO) – крупнейший

вмире разработчик международных стандартов. Официально начала свою деятельность

в1947 г. СССР был одним из основателей организации, постоянным членом руководящих органов. РФ стала членом ИСО как правопреемник СССР. По состоянию на 2011 г.

вИСО входили организации из 164 стран. Официальный сайт: http://www.iso.org.

4  Международная электротехническая комиссия (МЭК, IEC) – ведущая в мире организация по подготовке и публикации международных стандартов для всех электриче-

366

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

Наличие климатических и географических особенностей допускает установление в техническом регламенте специальных требований, применяемых в отдельных местах происхождения продукции, если отсутствие таких требований приведет к недостижению целей принятия технических регламентов (п. 9 ст. 7 Закона о техническом регулировании).

Национальные стандарты могут использоваться полностью или частично в качестве основы для разработки проектов технических регламентов.

Принцип транспарентности при разработке технических регламентов раскрыт в ст. 2.9 Соглашения ВТО по ТБТ, российском законодательстве, актах ЕврАзЭС и ТС (Порядок разработки технических регламентов, утвержденный Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС № 1175 от 17 августа 2008 г.; Положение о порядке разработки, принятия, внесения изменений и отмены технического регламента ТС, утвержденное Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 июня 2012 г. № 48).

Принцип доступности технических регламентов закреплен в ст. 2.11 Соглашения ВТО по ТБТ, в актах ЕврАзЭС, ТС, а также национальном законодательстве о техническом регулировании. Так, в силу п. 20 Положения о порядке разработки, принятия, внесения изменений и отмены технического регламента ТС Решение Совета Комиссии о принятии технического регламента, решение Коллегии Совета Комиссии об одобрении проекта технического регламента и о порядке введения в действие технического регламента размещаются на официальном сайте Комиссии1.

Принцип установления разумного периода времени между опубликованием технических регламентов и их вступлением в силу

закреплен ст. 2.12 Соглашения ВТО по ТБТ, ст. 4 Соглашения об основах гармонизации технических регламентов государств – членов Евразийского экономического сообщества (Астана, 24 марта 2005 г.), п. 2. ст. 5 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации (СанктПетербург, 18 ноября 2010 г.). В соответствии с п. 10 ст. 7 Закона о техническом регулировании технический регламент, принимаемый федеральным законом, постановлением Правительства РФ или нормативным правовым актом федерального органа ис-

ских, электронных и смежных технологий. Основана в 1906 г. В IEC насчитывается действительных членов 60, ассоциированных – 22. Официальный сайт: http://www.iec.ch.

1  Официальный сайт Евразийской экономической комиссии: http://www. eurasiancommission.org/ru; ранее действовал официальный сайт Комиссии ТС: http://tsouz.ru.

367

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

полнительной власти по техническому регулированию, вступает в силу не ранее чем через шесть месяцев со дня его официального опубликования.

Единый перечень продукции, в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках ТС (далее – Единый перечень), утвержден решением Комиссии ТС от 28 января 2011 г. № 526 (согласно редакции от 23 ноября 2012 г. в перечне 66 наименований)1.

Технические регламенты ТС разрабатываются только в отношении продукции, включенной в Единый перечень (если в отношении такой продукции не приняты технические регламенты ЕврАзЭС). Технические регламенты ТС имеют прямое действие на таможенной территории ТС.

Следует отметить, что по мере вступления в силу технических регламентов ТС перестают применяться соответствующие акты, принятые в РФ2.

В настоящее время в РФ приняты и действуют:

–технические регламенты ТС, принятые Комиссией ТС (технический регламент «О безопасности продукции, предназначенной для детей и подростков», «Безопасность лифтов» и др.),

Советом Евразийской экономической комиссии («Технический регламент на соковую продукцию из фруктов и овощей», «Технический регламент на масложировую продукцию» и др.);

–национальные технические регламенты, принятые Федеральными законами («Технический регламент о безопасности зданий и сооружений», «Технический регламент на табачную продукцию» и др.) и постановлениями Правительства РФ («Технический регламент о безопасности колесных транспортных средств», «Технический регламент о безопасности высокоскоростного железнодорожного транспорта» и др.).

Кроме того, обязательными являются отдельные пункты технических регламентов Республики Казахстан3.

1  План разработки технических регламентов ТС на 2012–2013 годы утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 23 ноября 2012 г. № 103.

2  Решением Комиссии ТС от 20 сентября 2010 г. № 384 «О приостановлении вступления в силу национальных технических регламентов, объекты регулирования которых совпадают с объектами технических регламентов ЕврАзЭС» Сторонам рекомендовано приостановить вступление в силу национальных технических регламентов, объекты регулирования которых совпадают с объектами технических регламентов ЕврАзЭС и (или) технических регламентов ТС.

3  Перечень пунктов технических регламентов Республики Казахстан, являющейся государством – участником Таможенного союза, которые содержат обязательные требования в отношении отдельных видов продукции и связанных с требованиями к ней процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, утв. постановлением Правительства РФ от 9 марта 2010 г. № 132.

368

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

§ 3. Стандартизация

Стандартизация – деятельность по установлению правил и характеристик в целях их добровольного многократного использования, направленная на достижение упорядоченности в сферах производства и обращения продукции и повышение конкурентоспособности продукции, работ или услуг1.

Законом о техническом регулировании определены цели стандартизации, в том числе повышение уровня безопасности жизни, здоровья, имущества; обеспечение конкурентоспособности и качества продукции, работ и услуг и др.

Основным документом в сфере стандартизации является стандарт, понятие которого закреплено актами ВТО, ЕврАзЭС, ТС, а также российским законодательством2. Анализ определений стандартов позволяет говорить об их тождественности по основополагающим вопросам.

Термин «стандарт» происходит от англ. standard – установленный образец, норма.

Стандарт – документ, в котором в целях добровольного многократного использования устанавливаются характеристики продукции, правила осуществления и характеристики процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства, монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг. Стандарт также может содержать правила и методы исследований (испытаний) и измерений, правила отбора образцов, требования к терминологии, символике, упаковке, маркировке или этикеткам и правилам их нанесения (ст. 2 Закона о техническом регулировании).

В РФ предусмотрено использование нескольких видов документов в области стандартизации, в том числе:

1) национальные стандарты – стандарты, утвержденные национальным органом РФ по стандартизации. В соответствии с постановлением Госстандарта России от 30 января 2004 г. № 4 со дня вступления в силу Закона о техническом регулировании национальными стандартами признаны государственные и межгосударственные стандарты, принятые Госстандартом России до 1 июля 2003 г.;

1  О стандартизации подробнее см.: Ершова И. В. Стандартизация как элемент правового механизма технического регулирования в условиях экономической интеграции // Предпринимательское право. 2013. № 1.

2  Общие правила формирования, ведения и применения положений системы стандартизации в РФ устанавливает Национальный стандарт РФ ГОСТ ­Р 1.0-2004 «Стандартизация в Российской Федерации. Основные положения», утв. приказом Росстандарта от 30 декабря 2004 г. № 152-ст.

369

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

2)правила стандартизации, нормы и рекомендации в области стандартизации;

3) применяемые в установленном порядке классификации, общероссийские­ классификаторы технико-экономической и со­ циальной информации;

4)стандарты организаций;

5)своды правил;

6)международные стандарты, региональные стандарты, региональные своды правил, стандарты иностранных государств

исводы правил иностранных государств, зарегистрированные в Федеральном информационном фонде технических регламентов и стандартов;

7) надлежащим образом заверенные переводы на русский язык международных стандартов, региональных стандартов, региональных сводов правил, стандартов иностранных государств

исводов правил иностранных государств, принятые на учет национальным органом РФ по стандартизации;

8)предварительные национальные стандарты.

Таким образом, российским законодательством о техническом регулировании введена множественная система документов в области стандартизации, тогда как акты ЕврАзЭС, ТС и, главным образом, ВТО говорят о едином документе стандартизации – стандарты.

В Концепции развития национальной системы стандартизации РФ на период до 2020 года1 (далее – Концепция) в качестве одной из стратегических целей развития национальной системы стандартизации определено совершенствование системы стандартизации, отвечающей положениям Соглашения ВТО по ТБТ и соглашениям в рамках ТС в сфере технического регулирования. При этом предусмотрено, что совершенствование законодательства в сфере стандартизации РФ предполагает, в частности, приведение национальной системы стандартизации в соответствие с международными соглашениями и иными нормативными документами в области стандартизации наднационального уровня в целях совершенствования и оптимизации структуры национальной системы стандартизации; уточнение видов документов в области стандартизации.

Среди определенных Кодексом добросовестной практики ВТО, актами ЕврАзЭС, ТС и Законом о техническом регулировании (ст. 12) важнейших положений разработки, согласовании, применения стандартов назовем принципы:

а) добровольности применения стандартов;

1  Одобрена Распоряжением Правительства РФ от 24 сентября 2012 г. № 1762­ -р // СЗ РФ. 2012. № 40. Ст. 5485.

370

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

б) не дискриминации и национального режима1; в) недопустимости создания препятствий производству и об-

ращению продукции, выполнению работ и оказанию услуг

вбольшей степени, чем это минимально необходимо для выполнения законодательно установленных целей стандартизации2;

г) транспарентности; д) максимального учета при разработке стандартов законных

интересов заинтересованных лиц; е) недопустимости установления таких стандартов, которые

противоречат техническим регламентам; ж) обеспечения условий для единообразного применения

стандартов3; з) гармонизации национальных стандартов с соответствую-

щими международными стандартами4.

Так, в ст. 12 Закона о техническом регулировании закреплено общее правило применения международного стандарта как основы разработки национального стандарта и перечислены возможные исключения.

Внастоящее время в информационный фонд международных стандартов включено более 24  000 стандартов. В Концепции указано, что за период с 2006 по 2010 гг. в РФ принято и введено

вдействие более 3 000 документов по стандартизации. Уровень их гармонизации с международными стандартами на сентябрь 2012 г. составляет 70%5. Работа по дальнейшей гармонизации национальных стандартов с международными будет продолжаться и в последующие годы.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона о техническом регулировании национальный орган по стандартизации (Росстандарт) участвует

всоответствии с уставами международных организаций в разработке международных стандартов и обеспечивает учет интересов РФ при их принятии; представляет РФ в международных организациях, осуществляющих деятельность в области стандартизации ИСО, МЭК и др.6

Важно, что в силу ст. 161 Закона о техническом регулировании, национальному органу по стандартизации вменено в обязанность не позднее чем за 30 дней до дня вступления в силу

1  Пункт «D» Кодекса добросовестной практики ВТО.

2  Пункт «Е» Кодекса добросовестной практики ВТО.

3  Принципы «г»–«ж» – не будучи прямо закрепленными в качестве принципиальных положений Кодекса добросовестной практики ВТО, эти нормы не противоречат общим положениям Соглашения ВТО по техническим барьерам в торговле.

4  Пункт «F» Кодекса добросовестной практики ВТО.

5 По состоянию на декабрь 2011 г. уровень гармонизации действующих национальных стандартов международным стандартам составлял около 47%.

6  Данное положение соответствует п.  «G» Кодекса добросовестной практики ВТО.

371

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

технического регламента утвердить1, опубликовать в печатном издании федерального органа исполнительной власти по техническому регулированию и разместить в информационной системе общего пользования в электронно-цифровой форме перечень документов в области стандартизации, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований принятого технического регламента.

Втакой перечень могут включаться национальные стандарты

исводы правил, а также международные стандарты и иные документы в области стандартизации.

Предусмотрено, что применение на добровольной основе стандартов и (или) сводов правил, включенных в указанный перечень, является достаточным условием соблюдения требований соответствующих технических регламентов и серьезным образом влияет на процесс подтверждения соответствия.

Аналогичная норма действует и в ТС (ч. 2 ст. 6 Соглашения о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и РФ (СанктПетербург, 18 ноября 2010 г.)2.

§ 4. Подтверждение соответствия

Соглашениями ВТО, ЕврАзЭС, ТС, а также Законом о техническом регулировании определены понятие, цели, принципы, процедура подтверждения соответствия3.

Подтверждение соответствия – документальное удостоверение соответствия продукции или иных объектов, процессов проектирования (включая изыскания), производства, строительства,

1  См., напр.: Приказ Росстандарта от 7 декабря 2011 г. № 6364 «Об утверждении перечня документов в области стандартизации и иных документов, в результате применения которых на добровольной основе обеспечивается соблюдение требований технического регламента «О безопасности объектов внутреннего водного транспорта», утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 2010 г. № 623.

2  См. также Положение о порядке разработки и утверждения перечней международных и региональных стандартов, а в случае их отсутствия – национальных (государственных) стандартов государств – членов Таможенного союза, обеспечивающих соблюдение требований технического регламента Таможенного союза и необходимых для осуществления оценки (подтверждения) соответствия, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25 декабря 2012 г. № 30.

3  О подтверждении соответствия подробнее см.: Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию / Г. К. Дмитриева, И. В. Ершова [и др.] / под ред. Г. К. Дмитриевой. М.: Норма, 2013. С. 158–170.

372

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

монтажа, наладки, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов, сводов правил или условиям договоров (ст. 2 Закона о техническом регулировании).

4.1.Процедура подтверждения соответствия по законодательству РФ

Согласно Закону о техническом регулировании подтверждение соответствия может носить обязательный или добровольный характер.

Обязательное подтверждение соответствия проводится только в случаях, установленных техническим регламентом, исключительно на соответствие требованиям технического регламента. Объектом обязательного подтверждения соответствия может быть только продукция, выпускаемая в обращение на территории РФ. Форма и схемы обязательного подтверждения соответствия могут устанавливаться только техническим регламентом.

Выделяют следующие формы обязательного подтверждения соответствия.

1. Декларирование соответствия. Декларирование осуществляется по одной из схем:

–принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств;

–принятие декларации о соответствии на основании собственных доказательств, доказательств, полученных с участием третьей стороны – органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории. В таком случае в доказательственные материалы включаются протоколы исследований (испытаний) и измерений, проведенных в аккредитованной испытательной лаборатории (центре); сертификат системы менеджмента качества и т. п.

Схема декларирования соответствия и состав доказательственных материалов определяются соответствующим техническим регламентом.

Термин «декларация» происходит от лат. deklaratio – объявление, заявление.

Декларация о соответствии – документ, удостоверяющий со-

ответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов.

Срок действия декларации о соответствии определяется техническим регламентом. Форма декларации о соответствии и Рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Ми-

373

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

нистерства промышленности и энергетики РФ от 22 марта 2006 г. № 541.

Содержание декларации о соответствии установлено п. 5 ст. 24 Закона о техническом регулировании. Оформленная заявителем декларация о соответствии подлежит регистрации в электронной форме в едином реестре деклараций о соответствии в уведомительном порядке в течение трех дней со дня ее принятия.

Регистрация деклараций о соответствии в электронной форме осуществляется Федеральной службой по аккредитации. Порядок регистрации деклараций, а также Порядок формирования и ведения единого реестра зарегистрированных деклараций

осоответствии, предоставления содержащихся в указанном реестре сведений утвержден приказом Министерства экономического развития РФ от 21 февраля 2012 г. № 762.

Единый перечень продукции, подтверждение соответствия которой в РФ осуществляется в форме принятия декларации

осоответствии, определен постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 9823.

2.Обязательная сертификация. Схемы сертификации, применяемые для сертификации определенных видов продукции, устанавливаются соответствующим техническим регламентом4. Соответствие продукции требованиям технических регламентов подтверждается сертификатом соответствия.

Термин «сертификат» происходит от лат. certum – верно и fa­ cere – делать.

Сертификат соответствия – документ, удостоверяющий соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Содержание сертификата соответствия установлено п. 2 ст. 25 Закона о техническом регулировании.

Срок действия сертификата устанавливается техническим регламентом. Сертификат соответствия выдается на серийно выпускаемую продукцию, на отдельно поставляемую партию продукции или на единичный экземпляр продукции. Единый перечень про-

1  БНА. 2006. № 21.

2  РГ. 2012. № 118.

3  Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982 «Об утверждении единого перечня продукции, подлежащей обязательной сертификации, и единого перечня продукции, подтверждение соответствия которой осуществляется в форме принятия декларации о соответствии» // СЗ РФ. 2009. № 50. С. 6096.

4 Схемы сертификации продукции, их типовой состав, содержание и применение установлены Национальным стандартом РФ ГОСТ Р 53603-2009 «Оценка соответствия. Схемы сертификации продукции в Российской Федерации», утв. приказом Росстандарта от 15 декабря 2009 г. № 520-ст, входящим в Систему стандартов в области оценки соответствия аналогичной по целям и принципам международной системе стандартов ИСО/МЭК серии 17000.

374

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

дукции, подлежащей обязательной сертификации в РФ, утвержден постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2009 г. № 982.

Приказом Министерства промышленности и энергетики РФ от 22 марта 2006 г. № 53 утверждены Форма сертификата соответствия продукции требованиям технических регламентов и Рекомендации по заполнению данной формы1. Выданные сертификаты учитываются в реестре, ведение которого осуществляется органом по сертификации. Кроме того, предусмотрено ведение единого реестра выданных сертификатов Федеральной службой по аккредитации2.

Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации – юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, аккредитованным в установленном порядке для выполнения работ по сертификации. Исследования (испытания) и измерения продукции при осуществлении обязательной сертификации проводятся аккредитованными испытательными лабораториями (центрами).

Функцией Федеральной службы по аккредитации является ведение реестра органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестра экспертов по аккредитации, а также предоставления содержащихся в них сведений3.

Наиболее развитой системой сертификации в РФ является система сертификации ГОСТ Р, которая объединяет более 1200 органов по сертификации и около 2 700 испытательных лабораторий4.

Продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов подтверждено в установленном законом порядке, маркируется знаком обращения на рынке. Знак обращения на рынке – обозначение, служащее для информирования приобретателей, в том числе потребителей, о соответствии выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов.

Изображение и описание знака обращения на рынке закреплено постановлением Правительства РФ от 19 ноября 2003 г.

1 Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 22 марта 2006 г. № 53 «Об утверждении формы сертификата соответствия продукции требованиям технических регламентов» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2006. № 21.

2  Положение о ведении единого реестра выданных сертификатов соответствия, предоставлении содержащихся в указанном реестре сведений и об оплате за предоставление таких сведений утверждено постановлением Правительства РФ от 10 апреля 2006 г. № 201.

3  Правила формирования и ведения реестра органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестра экспертов по аккредитации, а также предоставления содержащихся в них сведений утверждены Правительством РФ от 24 мая 2012 г. № 510.

4  Техническое регулирование: правовые аспекты. Научно-практическое пособие // отв. ред. Ю. А. Тихомиров, В. Ю. Саламатов. М.: Волтерс Клувер, 2010. С. 132.

375

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

№ 6961. Маркировка осуществляется самостоятельно заявителем любым удобным для него способом.

Статьей 25 Закона о техническом регулировании особые правила подтверждения соответствия установлены в отношении

впервые выпускаемой в обращение продукции, т. е. продукции, которая ранее не находилась в обращении на территории РФ либо которая ранее выпускалась в обращение и свойства или характеристики которой были впоследствии изменены.

Форма декларации о соответствии впервые выпускаемой в обращение продукции утверждена постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2012 г. № 9422. Особенности маркировки впервые выпускаемой в обращение продукции, в том числе знаком обращения на рынке или знаком соответствия, и порядок информирования приобретателя, в том числе потребителя, о возможном вреде такой продукции и факторах, от которых он зависит, утверждены постановлением Правительства РФ от 18 сентября 2012 г. № 9433.

Добровольное подтверждение соответствия осуществляется

вформе добровольной сертификации. Она проводится для установления соответствия объектов национальным стандартам, предварительным национальным стандартам, стандартам организаций, сводам правил, системам добровольной сертификации, условиям договоров.

Система добровольной сертификации может быть создана индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами

впорядке, определенном ст. 21 Закона о техническом регулировании. Эта система может быть зарегистрирована органом исполнительной власти по техническому регулированию. Положение о регистрации системы добровольной сертификации утверждено постановлением Правительства РФ от 23 января 2004 г. № 324. Добровольная сертификация осуществляется на условиях договора между заявителем и органом по сертификации­.

Объекты сертификации, сертифицированные в системе добровольной сертификации, могут маркироваться знаком соответствия системы добровольной сертификации.

1  Постановление Правительства РФ от 19 ноября 2003 г. № 696 «О знаке обращения на рынке» // СЗ РФ. 2003. № 47. Ст. 4547.

2  Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2012 г. № 942 «О порядке декларирования соответствия впервые выпускаемой в обращение продукции» // СЗ РФ. 2012. № 39. Ст. 528.

3  Постановление Правительства РФ от 18 сентября 2012 г. № 943 «Об особенностях маркировки впервые выпускаемой в обращение продукции, в том числе знаком обращения на рынке или знаком соответствия, и о порядке информирования приобретателя, в том числе потребителя, о возможном вреде такой продукции

ифакторах, от которых он зависит» // СЗ РФ. 2012. № 39. Ст. 5282. 4  СЗ РФ. 2004. № 5. Ст. 371.

376

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

Знак соответствия – обозначение, служащее для информирования приобретателей, в том числе потребителей, о соответствии объекта сертификации требованиям системы добровольной сертификации или национальному стандарту.

Порядок применения такого знака устанавливается правилами соответствующей системы добровольной сертификации. Применение знака соответствия национальному стандарту осуществляется заявителем на добровольной основе любым удобным для заявителя способом в порядке, установленном национальным органом по стандартизации1.

В заключение отметим, что согласно ст. 30 Закона о техническом регулировании, полученные за пределами территории РФ документы о подтверждении соответствия, знаки соответствия, протоколы исследований (испытаний) и измерений продукции могут быть признаны в соответствии с международными договорами РФ.

Статьей 6.1 Соглашения ВТО по ТБТ предусмотрено, что члены ВТО по возможности обеспечивают, чтобы результаты процедур оценки соответствия в других членах признавались, даже когда подобные процедуры отличаются от их собственных, при условии, что они удостоверяются, что данные процедуры обеспечивают такую же уверенность в соответствии применяемым техническим регламентам или стандартам, как и их собственные процедуры.

Перечень многосторонних и двусторонних соглашений, стороной которых является РФ, включая те, которые содержат положения о взаимном признании, размещен на сайте Росстандарта (www.gost.ru).

Такое признание также может быть достигнуто через членство единого национального органа РФ по аккредитации – Федеральной службы по аккредитации – в международных организациях2 и подписание соглашений о взаимном признании.

4.2. Подтверждение соответствия в рамках Таможенного союза

Процедуры подтверждения соответствия в рамках ТС определены Соглашением о единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казах-

1  Национальный стандарт РФ ГОСТ Р 1.9–2004 «Стандартизация в Российской Федерации. Знак соответствия национальным стандартам Российской Федерации. Изображение. Порядок применения» утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30 декабря 2004 г. 157-ст.

2 Международный Форум по аккредитации – International Accreditation Forum, IAF, и Международная организация по сотрудничеству по аккредитации лабораторий – International Laboratory Accreditation Cooperation, ILAC (официальный сайт: http://www.ilac.org.).

377

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

стан и РФ (Санкт-Петербург, 18 ноября 2010 г.); Соглашением об обращении продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенной территории ТС (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.); Соглашением о взаимном признании аккредитации органов по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по оценке (подтверждению) соответствия (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.) и др.

Анализ актов ТС, регламентирующих процесс подтверждения соответствия, позволяет говорить о его корреляции нормам российского законодательства.

В частности, установлено, что продукция, в отношении которой принят технический регламент ТС, выпускается в обращение на таможенной территории ТС при условии, что она прошла необходимые процедуры оценки (подтверждения) соответствия, установленные техническим регламентом ТС.

Оценка (подтверждение) соответствия продукции, устанавливаемая в технических регламентах ТС, проводится путем регистрации, испытания, подтверждения соответствия (декларирование соответствия, сертификация), экспертизы и (или) в иной форме.

Обязательное подтверждение соответствия продукции требованиям технических регламентов ТС осуществляется в формах:

–декларирования соответствия – форма подтверждения изготовителем (уполномоченным изготовителем лицом, поставщиком, продавцом) соответствия выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов ТС;

–сертификации – форма обязательного подтверждения орга-

ном по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) соответствия выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов ТС.

Процедуры оценки (подтверждения) соответствия устанавливаются в технических регламентах ТС на основе типовых схем оценки (подтверждения) соответствия. Типовая схема оценки (подтверждения) соответствия – совокупность правил и процедур, устанавливающих типовые способы выполнения работ по оценке (подтверждению) соответствия техническим регламентам ТС1.

Работы по оценке (подтверждению) соответствия продукции установленным в техническом регламенте требованиям в рамках ТС осуществляют аккредитованные органы по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательные

1  Положение о порядке применения типовых схем оценки (подтверждения) соответствия в технических регламентах ТС утв. Решением Комиссии ТС от 7 апреля 2011 г. № 621.

378

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

лаборатории (центры), включенные в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) ТС (далее – Единый реестр) формируемый в соответствии с Соглашением об обращении продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия на таможенной территории Таможенного союза (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.)1. Единый реестр размещен на официальном сайте ТС2.

Продукция, в отношении которой сторонами ТС установлены одинаковые обязательные требования, одинаковые формы и схемы подтверждения соответствия, а также применяются одинаковые или сопоставимые методы исследований (испытаний) и измерений продукции при проведении подтверждения соответствия, включается в Единый перечень продукции, подлежащей подтверждению соответствия в рамках ТС с выдачей единых документов (далее – Единый перечень)3.

На продукцию, включенную в Единый перечень, выдаются сертификаты соответствия и оформляются декларации о соответствии по единым формам4.

Сертификат соответствия техническим регламентам ТС – документ, которым орган по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) удостоверяет соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов ТС.

Декларация о соответствии техническим регламентам ТС – документ, которым изготовитель (уполномоченное изготовителем лицо, поставщик, продавец) удостоверяет соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов ТС. Декларации о соответствии подлежат регистрации в Едином реестре выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии5.

1  См. также Положение о порядке включения органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) ТС, а также его формирования и ведения, утв. Решением Комиссии ТС от 18 июня 2010 г. № 319 «О техническом регулировании в Таможенном союзе».

2   Официальный сайт Евразийской экономической комиссии http://www. eurasiancommission.org

3  Единый перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках ТС с выдачей единых документов утв. Решением Комиссии ТС от 7 апреля 2011 г. № 620.

4  Единая форма сертификата соответствия и единая форма декларации о соответствии требованиям технического регламента ТС и правила их оформления утв. решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25 декабря 2012 г. № 293.

5 Положение о регистрации деклараций о соответствии продукции требованиям технических регламентов Таможенного союза, утв. решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 9 апреля 2013 г. № 76. См. также Положение о формировании и ведении Единого реестра выданных сертификатов соответствия

379

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Продукция, соответствующая требованиям вступивших в си­ лу технических регламентов ТС, распространяющихся на эту продукцию, и прошедшая установленные техническими регламентами ТС процедуры оценки (подтверждения) соответствия, маркируется единым знаком обращения продукции на рынке государств – членов ТС – обозначением, служащим для информирования приобретателей и потребителей о соответствии выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов ТС1.

Продукция, включенная в Единый перечень, допускается к об­ ращению на единой таможенной территории2, если она прошла установленные процедуры подтверждения соответствия на территории любого из государств ТС с соблюдением следующих условий:

–проведение сертификации органом по сертификации, включенным в Единый реестр;

–проведение испытаний в испытательных лабораториях (центрах), включенных в Единый реестр;

–сертификаты соответствия и декларации о соответствии оформлены по единой форме.

Продукция, не включенная в Единый перечень, подлежит обязательной оценке (подтверждению) соответствия согласно национальному законодательству государств – членов ТС.

§ 5. Аккредитация

Термин «аккредитация» происходит от лат. accredere – оказывать доверие.

Аккредитация – официальное признание органом по аккредитации компетентности физического или юридического лица способности выполнять работы в определенной области оценки соответствия (ст. 2 Закона о техническом регулировании). Основные цели аккредитации и принципы системы аккредитации определены ст. 31 Закона о техническом регулировании.

и зарегистрированных деклараций о соответствии, утв. Решением Комиссии ТС от 18 июня 2010 г. № 319 «О техническом регулировании в Таможенном союзе».

1  Изображение единого знака обращения продукции на рынке государств – членов ТС и Положение о едином знаке обращения продукции на рынке государств – членов ТС утв. решением Комиссии ТС от 15 июля 2011 г. № 711.

2  См. также Положение о порядке ввоза на таможенную территорию ТС продукции (товаров), в отношении которой устанавливаются обязательные требования в рамках ТС, утв. Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 25 декабря 2012 г. № 294.

380

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) осуществляется национальным органом РФ по аккредитации – Федеральной службой по аккредитации. ­

Аттестат аккредитации – документ, удостоверяющий аккредитацию лица в качестве органа по сертификации или испытательной лаборатории (центра) в определенной области аккредитации.

Правила аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по подтверждению соответствия, аттестации экспертов по аккредитации, а также привлечения и отбора экспертов по аккредитации и технических экспертов для выполнения работ в области аккредитации утверждены постановлением Правительства РФ от 19 июня 2012 г. № 6021.

Реестр органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестр экспертов по аккредитации формируются и ведутся Федеральной службой по аккредитации2.

Аккредитация согласно актам ТС представляет собой официальное признание органом по аккредитации компетентности органа (лаборатории) по оценке (подтверждению) соответствия требованиям к выполнению работы в определенной области оценки (подтверждения) соответствия (ст. 1 Соглашения о проведении согласованной политики в области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 25 января 2008 г.) В соответствии со ст. 4 данного Соглашения Стороны на основе отдельных соглашений признают аттестаты аккредитации, выданные органами по аккредитации; установленные на территории государств Сторон правила и процедуры аккредитации, соответствующие требованиям международных стандартов.

В силу Соглашения ТС о взаимном признании аккредитации органов по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по оценке (подтверждению) соответствия (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г.) Стороны взаимно признают аккредитацию органов по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) и испытательных лабораторий (центров), выполняющих работы по оценке (подтверждению) соответствия

1 СЗ РФ. 2012. № 27. Ст. 3728. См. также: Критерии аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) и требования к ним, утв. приказом Министерства экономического развития РФ от 16 октября 2012 г. № 682.

2  Правила формирования и ведения реестра органов по сертификации и аккредитованных испытательных лабораторий (центров) и реестра экспертов по аккредитации, а также предоставления содержащихся в них сведений, утв. постановлением Правительства РФ от 24 мая 2012 г. № 510 // СЗ РФ. 2012. № 22. Ст. 2882.

381

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

в национальных системах аккредитации государств Сторон, при соблюдении следующих условий:

–в государствах Сторон действует национальная система аккредитации, располагающая правилами и процедурами для осуществления аккредитации в соответствии с требованиями международных стандартов;

–органы по аккредитации государств Сторон осуществляют взаимные сравнительные оценки с целью достижения равнозначности применяемых процедур;

–аккредитация осуществляется на основе принципов добровольности; открытости и доступности правил аккредитации; компетентности и независимости органов, осуществляющих аккредитацию; обеспечения равных условий заявителям, претендующим на получение аккредитации; недопустимости совмещения деятельности по аккредитации и подтверждению соответствия.

Отметим, что данные принципы тождественны закрепленным Законом о техническом регулировании.

Органы по аккредитации государств – членов ТС предоставляют в информационную систему ЕврАзЭС сведения и документы, касающиеся аккредитации, предусмотренные Соглашением

осоздании информационной системы Евразийского экономического сообщества области технического регулирования, санитарных и фитосанитарных мер (Москва, 12 декабря 2008 г.).

§ 6. Система органов государственного регулирования и ответственность в сфере технического регулирования

Министерство промышленности и торговли РФ (Минпромторг России) осуществляет функции федерального органа по техническому регулированию. Минпромторг России принимает нормативные правовые акты в сфере технического регулирования, например, порядок ведения единого реестра зарегистрированных систем добровольной сертификации; формы декларации и сертификата соответствия продукции нормам технических регламентов; технические регламенты в случаях, предусмотренных программой разработки технических регламентов, утвержденной правительством РФ и др.

Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии (Росстандарт) осуществляет функции национального орга­ на по стандартизации; контроль (надзор) за соблюдением обязательных требований государственных стандартов и технических

382

Глава 19. Техническое регулирование предпринимательской деятельности

регламентов; создание технических комитетов по стандартизации и координацию их деятельности; утверждение национальных стандартов; учет национальных стандартов, правил стандартизации, норм и рекомендаций в этой области и обеспечение их доступности заинтересованным лицам; регистрацию утвержденных сводов правил; введение в действие общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации.

Министерство экономического развития РФ (Минэкономразвития России) осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аккредитации органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров); утверждает порядок формирования и ведения единого реестра зарегистрированных деклараций о соответствии, предоставления содержащихся в указанном реестре сведений, порядок регистрации деклараций о соответствии и др.

Федеральная служба по аккредитации (Росаккредитация) осуществляет функции национального органа РФ по аккредитации,

по формированию единой национальной системы аккредитации и контроль за деятельностью аккредитованных лиц.

Административная ответственность в сфере технического регулирования предусмотрена:

• ст. 14.43 КоАП РФ – нарушение изготовителем, исполнителем (лицом, выполняющим функции иностранного изготовителя), продавцом требований технических регламентов. При этом следует учитывать, что в тех случаях, когда административная ответственность за нарушение требований технических регламентов, помимо общих норм, содержащихся в ст. 14.43 КоАП РФ, установлена другими статьями КоАП РФ, действия лица подлежат квалификации по специальной норме, предусмотренной КоАП РФ (ст. 9.4, 11.21, 14.37, 20.4 и др.);

•ст. 14.44 КоАП РФ – недостоверное декларирование соответствия продукции;

•ст. 14.45 КоАП РФ – нарушение порядка реализации продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия;

•ст. 14.46 КоАП РФ – нарушение порядка маркировки продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия;

•ст. 14.47 КоАП РФ – нарушение правил выполнения работ по сертификации;

•ст. 14.48 КоАП РФ – представление недостоверных результатов исследований (испытаний).

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте правовую основу технического регулирования. Из каких актов она состоит?

383

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

2.Что такое технический регламент? Каков порядок подготовки, принятия и применения технических регламентов?

3.Что такое стандартизация, стандарт? Какие документы системы стандартизации применяются в РФ?

4.Какова процедура подтверждения соответствия по законодательству РФ и ТС?

5.Что представляет собой аккредитация в сфере технического регулирования?

Литература

1.Правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в условиях вступления Российской Федерации во Всемирную торговую организацию / Г. К. Дмитриева, И. В. Ершова [и др.] / под ред. Г. К. Дмитриевой. М.: Норма, 2013.

2.Правовое обеспечение промышленности: научно-практиче- ское пособие / отв. ред. Ю. А. Тихомиров. М.: Юриспруденция, 2010.

3.Техническое регулирование: правовые аспекты: науч- но-практическое пособие / отв. ред. Ю. А. Тихомиров, В. Ю. Саламатов. М.: Волтерс Клувер, 2010.

4.История развития стандартизации, метрологии и подтверждения соответствия: учеб. пособие / сост. И. У. Аубакирова, В. Д. Староверов. СПб., 2012.

384

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

План главы

1.Общие положения об экологических требованиях.

2.Общие экологические требования к предпринимательской деятельности.

§ 1. Общие положения об экологических требованиях

Правовые основы государственной политики в области охраны окружающей среды закреплены в Федеральном законе от 10 января 2002 г. № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды»1. Данный Закон содержит ряд важных эколого-правовых дефиниций, устанавливает гарантии прав граждан в сфере экологии, требования по обеспечению законности и правопорядка при осуществлении хозяйственной деятельности.

В то же время в РФ отсутствует единый нормативно-право- вой акт, в котором бы содержались все экологические требования к хозяйствующим субъектам, занимающимся теми или иными видами предпринимательской и иной экономической деятельности. Значительная часть обязанностей хозяйствующих субъектов по охране природы и рациональному использованию ее ресурсов установлена в законодательстве о земле, ее недрах, в водном, лесном законодательстве. Широкий спектр экологических требований предусмотрен Федеральным законом от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ «Об отходах производства

ипотребления»2, Федеральным законом от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии»3, другими законами.

Все экологические требования можно разделить на две группы: общие экологические требования к предпринимательской

ииной экономической деятельности; экологические требования к отдельным видам предпринимательской деятельности.

1  СЗ РФ. 2002. № 2. Ст. 133.

2  СЗ РФ. 1998. № 26. Ст. 3009.

3  СЗ РФ. 1999. № 14. Ст. 1650.

385

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Общие экологические требования не зависят от сферы деятельности предпринимателя, производимых им товаров (работ, услуг), они предъявляются ко всем хозяйствующим субъектам без исключения.

К общим экологическим требованиям предпринимателя можно отнести соблюдение требований в области охраны окружающей среды:

–при размещении, проектировании, строительстве, реконструкции, вводе в эксплуатацию, эксплуатации, консервации

иликвидации зданий, строений, сооружений и иных объектов;

–по нормированию;

–при обращении с отходами производства и потребления;

–при осуществлении производственного контроля в области охраны окружающей среды.

Все хозяйствующие субъекты вне зависимости от организаци- онно-правовой формы и вида (сферы) деятельности должны:

–выполнять требования в области охраны окружающей среды;

–предусматривать мероприятия по охране окружающей среды, восстановлению природной среды, рациональному использованию и воспроизводству природных ресурсов, обеспечению экологической безопасности;

–в предусмотренных законами и иными нормативными правовыми актами случаях иметь соответствующие эколого-разре- шительные документы.

Экологическими требованиями к отдельным видам предпринимательской деятельности являются:

–экологические требования к опасным производственным объектам;

–экологические требования к энергетическим объектам;

–экологические требования к использованию радиоактивных материалов, атомной энергии;

–экологические требования в сельском хозяйстве;

–экологические требования при добыче полезных ископаемых;

–экологические требования при осуществлении иных видов предпринимательской деятельности.

Отнесение объектов к опасным производственным объектам осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»1.

Законодательством и нормативно-техническими документами к таким объектам установлен ряд требований, цель которых – обеспечить промышленную безопасность различных видов опасных производств.

1  СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3588.

386

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

Вцелях осуществления охраны земель российское законодательство использует целый комплекс правовых мер. Одной из них является закрепление в законе обязанностей лиц, использующих земельные участки, по охране, защите и улучшению качества земли и почвы.

Всоответствии со ст. 12 ЗК РФ использование земель должно осуществляться способами, обеспечивающими сохранение экологических систем, способности земли быть средством производства в сельском хозяйстве, основой осуществления хозяйственной и иных видов деятельности.

Среди специфических мер, направленных на охрану земель, следует выделить мелиорацию, рекультивацию и консервацию земель.

Экологические требования при добыче полезных ископаемых тесно связаны с соблюдением требований законодательства о земле и недрах, а именно с соблюдением норм Земельного кодекса РФ, Водного кодекса РФ, Лесного кодекса РФ, Закона Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах»1 и др.

Так, в соответствии с ЗК РФ, при проведении связанных с нарушением почвенного слоя строительных работ и работ по добыче полезных ископаемых плодородный слой почвы должен сниматься и использоваться в последующем для улучшения малопродуктивных земель.

При пользовании недрами должен осуществляться систематический контроль за состоянием окружающей среды, за выполнением природоохранных мероприятий.

Право пользования недрами с нарушениями требований действующего законодательства может быть ограничено, приостановлено или прекращено уполномоченными государственными органами.

От экологических требований, предъявляемых к отдельным видам деятельности, следует отличать требования, которые законодатель предъявляет к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые вправе осуществлять свою

деятельность на территориях с особыми правовыми режимами.

Наиболее часто предприниматели сталкиваются с такими ограничениями на особо охраняемых природных территориях. Отношения в области использования и охраны особо охраняемых природных территориях регулируются разными федеральными законами. Важная роль в охране этих территорий отводится Федеральному закону от 14 марта 1995 г. № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях»2.

1  ВСНД и ВС РФ. 1992. № 16. Ст. 834.

2  СЗ РФ. 1995. № 12. Ст. 1024.

387

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Помимо особо охраняемых природных территорий, законодатель выделяет и иные виды территорий (зон), в которых запрещается либо ограничивается хозяйственная деятельность (места традиционного проживания лиц, относящихся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации1, санитарно-защитные зоны2, зоны охраны объектов культурного наследия3, зоны отчуждения4 и др.).

Особо охраняемые природные территории – участки земли, водной поверхности и воздушного пространства над ними, где располагаются природные комплексы и объекты, которые имеют особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое, рекреационное

иоздоровительное значение, которые изъяты решениями органов государственной власти полностью или частично из хозяйственного использования и для которых установлен режим особой охраны (преамбула к Закону об особо охраняемых природных территориях).

Сучетом особенностей режима особо охраняемых природных территорий, статуса находящихся на них природоохранных учреждений Законом об особо охраняемых природных территориях определены следующие категории и виды особо охраняемых территорий: государственные природные заповедники, в том числе биосферные; национальные парки; природные парки; государственные природные заказники; памятники природы; дендрологические парки и ботанические сады; лечебно-оздоро- вительные местности и курорты.

Следует обратить внимание, что на территории государственного природного заповедника запрещается любая деятельность, противоречащая задачам государственного природного заповедника

ирежиму особой охраны его территории, установленному в положении о данном государственном природном заповеднике.

Также запрещается всякая деятельность, не связанная с выполнением их задач и влекущая за собой нарушение сохранности флористических объектов, на территориях дендрологических

парков и ботанических садов.

1   См., напр.: ст. 6 Федерального закона от 30 апреля 1999 г. № 82-ФЗ «О гарантиях прав коренных малочисленных народов Российской Федерации»; ст. 5, 11–14 Федерального закона от 7 мая 2001 г. № 49-ФЗ «О территориях традиционного природопользования коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации».

2   См.: Федеральный закон от 9 января 1996 г. № 3-ФЗ «О радиационной бе­ зопасности» // СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 141.

3   См.: Федеральный закон от 25 июня 2002 г. № 73-ФЗ «Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2002. № 26. Ст. 2519.

4   Закон РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» // ВСНД и ВС РФ. 1991. № 21. Ст. 699.

388

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

Внациональных парках осуществляется зонирование территории с выделением зоны хозяйственного назначения, в границах которой допускается осуществление деятельности, направленной на обеспечение функционирования природоохранного учреждения, осуществляющего управление национальным парком, и жизнедеятельности граждан, проживающих на территории национального парка.

На территориях природных парков устанавливаются различные режимы особой охраны и использования в зависимости от экологической и рекреационной ценности природных участков.

На территориях природных парков запрещается деятельность, влекущая за собой изменение исторически сложившегося природного ландшафта, снижение или уничтожение экологических, эстетических и рекреационных качеств природных парков, нарушение режима содержания памятников истории и культуры.

На территориях государственных природных заказников может постоянно или на определенный срок запрещаться или ограничиваться любая деятельность, если она противоречит целям создания государственных природных заказников или причиняет вред природным комплексам и их компонентам.

На территориях, на которых находятся памятники природы,

ив границах их охранных зон запрещается всякая деятельность, влекущая за собой нарушение сохранности памятников природы.

Собственники, владельцы и пользователи земельных участков, на которых находятся памятники природы, принимают на себя обязательства по обеспечению режима особой охраны памятников природы.

Вграницах лечебно-оздоровительных местностей и курортов1

запрещается (ограничивается) деятельность, которая может привести к ухудшению качества и истощению природных ресурсов и объектов, обладающих лечебными свойствами.

§ 2. Общие экологические требования к предпринимательской деятельности

При осуществлении хозяйственной и иной деятельности разме-

щение, проектирование, строительство, реконструкция, ввод в эксплуатацию, эксплуатация, консервация и ликвидация зданий, строений, сооружений и иных объектов не могут не оказывать прямое или косвенное негативное воздействие на окружающую среду.

1  См. подробнее: Федеральный закон от 23 февраля 1995 г. № 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах» // СЗ РФ. 1995. № 9. Ст. 713.

389

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Под негативным воздействием на окружающую среду понимает­ ся воздействие хозяйственной и иной деятельности, последствия которой приводят к негативным изменениям качества окружаю­ щей среды (ст. 1 Закона об охране окружающей среды).

Любая строительная деятельность осуществляется как минимум с физическим воздействием на окружающую среду. Поэтому любые виды работ, связанные с размещением, проектированием, строительством, реконструкцией, вводом в эксплуатацию, эксплуатацией, консервацией и ликвидацией зданий, строений, сооружений и иных объектов, должны производиться с учетом требований, установленных гл. VII Закона об охране окружающей среды.

Отдельные требования при размещении, проектировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации объектов хозяйственной и иной деятельности содержатся и в иных законах. Так, например, в ст. 16 ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» содержится ряд требований по охране атмосферного воздуха при проектировании, размещении, строительстве, реконструкции и эксплуатации объектов хозяйственной и иной деятельности, а также нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ1.

Нормирование в области охраны окружающей среды осуществляется в целях государственного регулирования воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду, гарантирующего сохранение благоприятной окружающей среды и обеспечение экологической безопасности.

Нормирование в области охраны окружающей среды заключается в установлении нормативов качества окружающей среды, нормативов допустимого воздействия на окружающую среду при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, иных нормативов в области охраны окружающей среды, а также нормативных документов в области охраны окружающей среды.

Нормативы качества окружающей среды – нормативы, которые установлены в соответствии с физическими, химическими, биологическими и иными показателями для оценки состояния окружающей среды и при соблюдении которых обеспечивается благоприятная окружающая среда (ст. 1 Закона об охране окружающей среды).

К нормативам качества окружающей среды относятся:

– нормативы, установленные в соответствии с химическими показателями состояния окружающей среды, в том числе нор-

1  См.: Постановление Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».

390

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

мативы предельно допустимых концентраций химических веществ, включая радиоактивные вещества;

–нормативы, установленные в соответствии с физическими показателями состояния окружающей среды, в том числе с показателями уровней радиоактивности и тепла;

–нормативы, установленные в соответствии с биологическими показателями состояния окружающей среды, в том числе видов

игрупп растений, животных и других организмов, используемых как индикаторы качества окружающей среды, а также нормативы предельно допустимых концентраций микроорганизмов;

–иные нормативы качества окружающей среды.

Нормативы допустимого воздействия на окружающую среду –

нормативы, которые установлены в соответствии с показателями воздействия хозяйственной и иной деятельности на окружающую среду и при которых соблюдаются нормативы качества окружающей среды (ст. 1 Закона об охране окружающей среды).

Законом установлены следующие нормативы допустимого воз-

действия на окружающую среду:

–нормативы допустимых выбросов и сбросов веществ и микроорганизмов;

–нормативы образования отходов производства и потребления и лимиты на их размещение;

–нормативы допустимых физических воздействий (количество тепла, уровни шума, вибрации, ионизирующего излучения, напряженности электромагнитных полей и иных физических воздействий);

–нормативы допустимого изъятия компонентов природной среды;

–нормативы допустимой антропогенной нагрузки на окружающую среду;

–нормативы иного допустимого воздействия на окружающую среду при осуществлении хозяйственной и иной деятельности, устанавливаемые законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации

вцелях охраны окружающей среды1.

1  См. подробнее об отдельных нормативах: постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 8 ноября 2001 г. № 31 «О введении в действие санитарных правил»; постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30 апреля 2003 г. № 76 «О введении в действие ГН 2.2.5.1313-03»; постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 30 мая 2003 г. № 114 «О введении в действие ГН 2.1.6.1338-03»; постановление Правительства РФ от 12 июня 2003 г. № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления»; постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18 мая 2010 г. № 58 «Об утверждении СанПиН 2.1.3.2630-10 «Санитарно-

391

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Нормативными документами в области охраны окружающей среды устанавливаются обязательные для соблюдения при осуществлении хозяйственной и иной деятельности:

–требования в области охраны окружающей среды к работам, услугам и соответствующим методам контроля;

–ограничения и условия хозяйственной и иной деятельности, оказывающей негативное воздействие на окружающую среду;

–порядок организации деятельности в области охраны окружающей среды и управления такой деятельностью.

Нормативные документы в области охраны окружающей среды разрабатываются с учетом научно-технических дости­же­­ ний и требований международных правил и стандартов.

Правовое регулирование обращения с отходами осуществляется

сцелью предотвращения вредного воздействия отходов производства и потребления на здоровье человека и окружающую среду, а также вовлечения отходов в хозяйственный оборот.

Отходы производства и потребления – остатки сырья, матери-

алов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, которые образовались в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства (ст. 1 Закона об отходах производства и потребления).

Под обращением с отходами понимается деятельность по сбору, накоплению, использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов (ст. 1 Закона об отходах производства и потребления).

Отходы неоднородны по своим характеристикам и степени негативного влияния на окружающую среду. Поэтому ст. 4.1 Закона об отходах производства и потребления установлены классы опасности отходов.

В соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование в области охраны окружающей среды, выделяют на пять классов опасности: I класс – чрезвычайно опасные отходы; II класс – высокоопасные отходы; III класс – умеренно опасные отходы; IV класс – малоопасные отходы; V класс – практически неопасные отходы.

Собственник отходов I–IV класса опасности вправе отчуждать эти отходы в собственность другому лицу, передавать ему, оставаясь собственником, право владения, пользования или распоряжения этими отходами, если у такого лица имеется лицензия на осу-

эпидемиологические требования к организациям, осуществляющим медицинскую деятельность»»; приказ Федерального агентства по рыболовству от 18 января 2010 г. № 20 «Об утверждении нормативов качества воды водных объектов рыбохозяйственного значения, в том числе нормативов предельно допустимых концентраций вредных веществ в водах водных объектов рыбохозяйственного значения».

392

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

ществление деятельности по использованию, обезвреживанию, транспортированию, размещению отходов не меньшего класса опасности. Иными словами, большинство отходов являются ограниченно оборотоспособными. Лишь практически неопасные отходы являются свободно обращаемыми в гражданском обороте.

Следует отметить, что отношения в области обращения с радиоактивными отходами, биологическими отходами, медицинскими отходами, выбросами вредных веществ в атмосферу и со сбросами вредных веществ в водные объекты регулируются нормами специального законодательства.

Так, в соответствии с ч. 2 ст. 49 Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинские отходы разделяются по степени их эпидемиологической, токсикологической, радиационной опасности, а также негативного воздействия на среду обитания в соответствии с критериями, устанавливаемыми Правительством РФ, на следующие классы: класс «А» – эпидемиологически безопасные отходы, приближенные по составу к твердым бытовым отходам; класс «Б» – эпидемиологически опасные отходы; класс «В» – чрезвычайно эпидемиологически опасные отходы; класс «Г» – токсикологические опасные отходы, приближенные по составу к промышленным; класс «Д» – радиоактивные отходы.

Законом об отходах производства и потребления предъявляются следующие общие требования к обращению с отходами:

–лицензирование деятельности по обезвреживанию и размещению отходов1;

–соблюдение требований к проектированию, строительству, реконструкции, консервации и ликвидации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов;

–исполнение требований к эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов;

–соблюдение требований к объектам размещения отходов;

–соблюдение нормативов образования отходов и лимитов на размещение отходов.

Деятельность в области обращения с отходами составляют работы по обезвреживанию отходов I–IV класса опасности и размещению отходов I–IV класса опасности.

Лицензионными требованиями при осуществлении деятельности в области обращения с отходами являются:

–наличие у соискателя лицензии (лицензиата), необходимых для выполнения заявленных работ, зданий, строений, со-

1  См.: п. 30 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»; постановление Правительства РФ от 28 марта 2012 г. № 255 «О лицензировании деятельности по обезвреживанию и размещению отходов I–IV класса опасности».

393

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

оружений (в том числе объектов размещения отходов) и помещений, принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании и соответствующих установленным требованиям;

–наличие у соискателя лицензии (лицензиата) оборудования (в том числе специального) и установок, принадлежащих ему на праве собственности или на ином законном основании, необходимых для выполнения заявленных работ и соответствующих установленным требованиям;

–наличие у соискателя лицензии (лицензиата) – индивидуального предпринимателя и у работников, заключивших с соискателем лицензии (лицензиатом) трудовые договоры на осуществление деятельности в области обращения с отходами, профессиональной подготовки, подтвержденной свидетельствами (сертификатами) на право работы с отходами;

–наличие у соискателя лицензии (лицензиата) – юридического лица должностного лица, ответственного за допуск работников к работе с отходами;

–наличие у соискателя лицензии (лицензиата) – юридического лица системы производственного контроля в области обращения с отходами;

–проведение лицензиатом мониторинга состояния и загрязнения окружающей среды на территориях объектов размещения отходов и в пределах их воздействия.

Лицензирование деятельности в области обращения с отходами осуществляется Федеральной службой по надзору в сфере природопользования.

При проектировании, строительстве, реконструкции, консервации и ликвидации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, в процессе эксплуатации которых образуются отходы, граждане, которые осуществляют индивидуальную предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица обязаны:

–соблюдать экологические, санитарные и иные требования, установленные законодательством РФ в области охраны окружающей среды и здоровья человека;

–  иметь техническую и технологическую документацию об использовании, обезвреживании образующихся отходов.

Строительство, реконструкция, консервация и ликвидация предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, эксплуатация которых связана с обращением с отходами, допускаются при наличии положительного заключения государственной экспертизы, проводимой в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности, государственной экспертизы проектной документации указанных объектов.

394

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

Хозяйствующие субъекты при эксплуатации предприятий, зданий, строений, сооружений и иных объектов, связанной

собращением с отходами, обязаны:

–соблюдать экологические, санитарные и иные требования, установленные законодательством Российской Федерации в области охраны окружающей среды и здоровья человека;

–разрабатывать проекты нормативов образования отходов и лимитов на размещение отходов в целях уменьшения количества их образования;

–внедрять малоотходные технологии на основе новейших научно-технических достижений;

–проводить инвентаризацию отходов и объектов их раз­ мещения;

–проводить мониторинг состояния и загрязнения окружающей среды на территориях объектов размещения отходов;

–предоставлять в установленном порядке необходимую информацию в области обращения с отходами;

–соблюдать требования предупреждения аварий, связанных

собращением с отходами, и принимать неотложные меры по их ликвидации;

–в случае возникновения или угрозы аварий, связанных

собращением с отходами, которые наносят или могут нанести ущерб окружающей среде, здоровью или имуществу физических лиц либо имуществу юридических лиц, немедленно информировать об этом федеральные органы исполнительной власти в области обращения с отходами, органы исполнительной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления.

Создание объектов размещения отходов осуществляется на основании разрешений, выданных федеральными органами исполнительной власти в области обращения с отходами в соответствии со своей компетенцией.

Объекты размещения отходов вносятся в государственный реестр объектов размещения отходов. Ведение государственного реестра объектов размещения отходов осуществляется в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти1.

На территориях объектов размещения отходов и в пределах их воздействия на окружающую среду собственники объектов размещения отходов, а также лица, во владении или в пользовании которых находятся объекты размещения отходов, обязаны проводить мониторинг состояния и загрязнения окружающей среды

Запрещается захоронение отходов в границах населенных пунктов, лесопарковых, курортных, лечебно-оздоровительных,

1  См.: приказ Минприроды России от 30 сентября 2011 г. № 792 «Об утверждении Порядка ведения государственного кадастра отходов» // БНА. 2011. № 50.

395

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

рекреационных зон, а также водоохранных зон, на водосборных площадях подземных водных объектов, которые используются в целях питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, в процессе деятельности которых образуются отходы I–IV класса опасности, обязаны подтвердить отнесение данных отходов к конкретному классу опасности в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственное регулирование в области охраны окружающей среды.

На отходы I–IV класса опасности должен быть составлен паспорт. Паспорт отходов I–IV класса опасности составляется на основании данных о составе и свойствах этих отходов, оценки их опасности. Порядок паспортизации, а также типовые формы паспортов определяет Правительство РФ1.

Деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, в процессе которой образуются отходы I–IV класса опасности, может быть ограничена или запрещена в установленном законодательством РФ порядке при отсутствии технической или иной возможности обеспечить безопасное для окружающей среды и здоровья человека обращение с отходами I–IV класса опасности.

Нормирование в области обращения с отходами является разновидностью нормирования в области охраны окружающей среды, установленного Законом об охране окружающей среды, и осуществляется в целях обеспечения охраны окружающей природной среды и здоровья человека, уменьшения количества отходов.

В целях обеспечения охраны окружающей среды и здоровья человека, уменьшения количества отходов применительно к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы, устанавливаются нормативы образования отходов и лимиты на их размещение.

Норматив образования отходов – установленное количество отходов конкретного вида при производстве единицы продукции (ст. 1 Закона об отходах производства и потребления).

Лимит на размещение отходов – предельно допустимое количество отходов конкретного вида, которые разрешается размещать определенным способом на установленный срок в объектах размещения отходов с учетом экологической обстановки на данной территории (ст. 1 Закона об отходах производства и потребления).

1  См. также: приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 15 августа 2007 г. № 570 «Об организации работы по паспортизации опасных отходов».

396

Глава 20. Экологические требования к деятельности предпринимателя

Лимиты на размещение отходов устанавливают в соответствии с нормативами предельно допустимых вредных воздействий на окружающую среду уполномоченные федеральные органы исполнительной власти или органы исполнительной власти субъекта РФ в области обращения с отходами в соответствии со своей компетенцией.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы (за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства), разрабатывают проекты нормативов образования отходов и лимитов на их размещение.

Субъекты малого и среднего предпринимательства, в результате хозяйственной и иной деятельности которых образуются отходы, представляют в уполномоченные федеральные органы исполнительной власти или органы исполнительной власти субъекта РФ в соответствии с их компетенцией отчетность об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов в уведомительном порядке.

Порядок разработки и утверждения нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, представления и контроля отчетности об образовании, использовании, обезвреживании, о размещении отходов (за исключением статистической отчетности) устанавливает федеральный орган исполнительной власти в области обращения с отходами1.

При нарушении нормативов образования отходов и лимитов на их размещение деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в области обращения с отходами может быть ограничена, приостановлена или прекращена в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Производственный экологический контроль осуществляется

вцелях обеспечения выполнения в процессе хозяйственной и иной деятельности мероприятий по охране окружающей среды, рациональному использованию и восстановлению природных ресурсов, а также в целях соблюдения требований в области охраны окружающей среды, установленных законодательством

вобласти охраны окружающей среды.

Производственный экологический контроль осуществляется экологической службой (отдельным работником) юридических лиц или индивидуальными предпринимателями и имеет своей задачей проверку выполнения в процессе хозяйственной и иной деятельности планов и мероприятий по охране природы, раци-

1  См.: приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 19 октября 2007 г. № 703 «Об утверждении Методических указаний по разработке проектов нормативов образования отходов и лимитов на их размещение».

397

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ональному использованию и восстановлению природных ресурсов, соблюдению нормативов качества окружающей среды.

Субъекты хозяйственной деятельности обязаны представлять сведения о лицах, ответственных за проведение производственного экологического контроля, об организации экологических служб на объектах хозяйственной и иной деятельности, а также результаты производственного экологического контроля в соответствующий орган государственного надзора.

Наряду с общими требованиями о необходимости проведения производственного экологического контроля ряд федеральных законов предусматривает обязательность, а также особенности проведения такого контроля в отдельных сферах деятельности1.

Контрольные вопросы

1.Назовите общие экологические требования, предъявляемые к субъектам предпринимательской деятельности. Дайте

Литература

1. Анисимов А. П. Актуальные проблемы правового режима земель населенных пунктов в Российской Федерации. М.: Юрлитинформ, 2010.

2. Правовое регулирование государственного контроля / отв. ред. А. Ф. Ноздрачев. М.: Анкил, 2012.

3. Степаненко В. С. Правовое регулирование обращения с отходами: сравнительный анализ европейского, германского и польского законодательства / под общ. ред. О. Л. Дубовик. М.: НИА-Природа, 2008.

1  См. подробнее: ст. 11 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 116-ФЗ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов»; ст. 32 Федерального закона от 30 марта 1999 г. № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»; ст. 25 Федерального закона З от 4 мая 1999 г. № 96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха»; ст. 20, 21 Федерального закона от 12 июня 2008 г. № 88-ФЗ «Технический регламент на молоко и молочную продукцию»; ст. 41 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 209-ФЗ «Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

398

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

План главы

1.Общая характеристика антимонопольного законодательства.

2.Товарный рынок. Этапы проведения анализа состояния конкуренции.

3.Понятие и признаки доминирующего положения хозяйствующего субъекта на товарном рынке.

4.Понятие и виды монополистической деятельности на товарном рынке.

5.Недобросовестная конкуренция на товарном рынке.

6.Государственный контроль за экономической концентрацией.

7.Правовые средства антимонопольного регулирования. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства.

8.Правовое регулирование деятельности субъектов естественных монополий.

§1. Общая характеристика антимонопольного законодательства

Антимонопольное законодательство Российской Федерации основано на Конституции РФ (ст. 8, 34, 55, 74), ГК РФ (ст. 1, 10)

исостоит из Федерального закона от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции»1, иных федеральных законов, регулирующих отношения по защите конкуренции. Установление правовых основ единого рынка, согласно ст. 71 Конституции РФ, отнесено к ведению Российской Федерации, что обусловливает федеральный уровень актов антимонопольного законодательства.

Закон о защите конкуренции определяет организационные

иправовые основы защиты конкуренции. Закон действует на территории РФ, действие распространяется и в отношении соглашений или действий, совершаемых за пределами РФ, но оказывающих влияние на состояние конкуренции в России. Нормы Закона непосредственно адресованы хозяйствующим субъектам (группам лиц), органам власти всех уровней и другим лицам.

1 СЗ РФ. 2006. № 31 (ч. 1). Ст. 3434.

399

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Значительное число иных законов содержат нормы антимонопольной направленности, например Федеральный закон от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике»1, Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации»2.

Особенностью российского законодательства является отсутствие специального федерального закона о защите от недобросовестной конкуренции, хотя подобная ситуация характерна не только для России, но и для ряда зарубежных стран (Великобритания, США). Нормы, направленные на защиту от недобросовестной конкуренции, содержатся в ГК РФ (ч. IV), Законе о защите конкуренции, иных законах.

Отношения, связанные с защитой конкуренции, могут регулироваться и нормативными правовыми актами Правительства РФ и федерального антимонопольного органа3. На обеспечение единообразия в применении антимонопольного законодательства направлены акты ВАС РФ, в частности постановление Пленума ВАС РФ от 30 июня 2008 г. № 30 «О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением арбитражными судами антимонопольного законодательства» (далее – постановление Пленума ВАС РФ № 30)4.

При характеристике антимонопольного законодательства следует учитывать, что международные акты являются составной частью правовой системы России. Так, РФ является участницей Конвенции по охране промышленной собственности (Париж, 20 марта 1883 г.)5. Интеграционными процессами, проходящими в рамках Таможенного союза, продиктовано подписание Соглашения о единых принципах и правилах конкуренции (Москва, 9 декабря 2010 г.)6, которое направлено на обеспечение конкуренции на трансграничных рынках.

§2. Товарный рынок. Этапы проведения анализа состояния конкуренции

Рынок является экономическим понятием, уяснение которого возможно посредством анализа различных составляющих.

1 СЗ РФ. 2003. № 13. Ст. 1177.

2   СЗ РФ. 2010. № 1. Ст. 2.

3  См.: Положение о Федеральной антимонопольной службе, утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 331 // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3259.

4   Вестник ВАС РФ. 2008. № 8.

5   Вестник ВАС РФ. 1996. № 2.

6  СЗ РФ. 2012. № 5. Ст. 545.

400

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

Ученые указывают, что рынок рассматривается как сфера обращения товара, совокупность сделок между покупателями и продавцами, определенная территория, на которой обращается товар, совершаются сделки1.

Внормативных актах представлено правовое понятие рынка.

Вчастности, для целей применения антимонопольного законодательства ст. 4 Закона о защите конкуренции раскрыто понятие товарного рынка.

Товарный рынок – сфера обращения товара (в том числе това-

ра иностранного производства), который не может быть заменен другим товаром, или взаимозаменяемых товаров, в границах которой (в том числе географических) исходя из экономической, технической или иной возможности либо целесообразности приобретатель может приобрести товар, и такая возможность либо целесообразность отсутствует за ее пределами.

Антимонопольный орган анализирует состояние конкуренции на товарном рынке в целях установления доминирующего положения хозяйствующего субъекта, при рассмотрении дел о нарушении антимонопольного законодательства, принятии решений в рамках государственного контроля за экономической концентрацией, др.

Порядок проведения анализа состояния конкуренции на товарном рынке утвержден приказом ФАС России от 28 апреля 2010 г. № 2202. Проведение анализа состояния конкуренции включает ряд этапов.

1.Определение временного интервала исследования товарного рынка.

2.Определение продуктовых границ товарного рынка – процедура выявления товара, не имеющего заменителя, или взаимозаменяемых товаров, обращающихся на одном и том же товарном рынке.

Товар – объект гражданских прав (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения

воборот. Разновидностью товара является финансовая услуга, связанная с привлечением и (или) размещением денежных средств юридических и физических лиц.

Взаимозаменяемые товары – товары, которые могут быть

сравнимы по их функциональному назначению, применению, качественным и техническим характеристикам, цене и другим параметрам таким образом, что приобретатель действительно заменяет или готов заменить один товар другим при потреблении (в том числе при потреблении в производственных целях).

Наименование товара определяется исходя из классификационной позиции одного из общероссийских классификаторов

1  См.: Андреева Л. В. Коммерческое право России: проблемы правового регулирования. М.: Право и закон XXI, 2004. С. 63.

2  БНА. 2010. № 34.

401

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

видов экономической деятельности, продукции или услуг (ОКВЭД, ОКПД), товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).

При определении продуктовых границ товарного рынка в связи с установлением целей приобретения товара определяются и уровневые границы товарного рынка (оптовые, розничные рынки).

3. Определение географических границ товарного рынка предполагает установление границ территории, на которой приобретатель (приобретатели) приобретает или имеет экономическую, техническую или иную возможность приобрести товар и не имеет такой возможности за ее пределами.

Географические границы рынка напрямую не связаны с делением РФ на федеральные округа и субъекты, но, как правило, этот факт учитывается. Границы могут быть определены всей территорией РФ, если произведенные товары поставляются не только покупателям региона расположения хозяйствующего субъекта, но и покупателям в других регионах1.

4. Определение состава хозяйствующих субъектов, действующих на товарном рынке, осуществляется на основе доступной информации.

Хозяйствующий субъект – коммерческая организация, некоммерческая организация, осуществляющая деятельность, приносящую доход, индивидуальный предприниматель, другие лица2. Хозяйствующий субъект, оказывающий финансовые услуги, является финансовой организацией.

В рамках данного этапа определяется принадлежность хозяйствующих субъектов к группе лиц. Группа лиц – совокупность физических лиц и (или) юридических лиц, соответствующих одному или нескольким признакам, установленным ст. 9 Закона о защите конкуренции.

Ученые рассматривают группу лиц «как одного из субъектов антимонопольных отношений»3, но следует учитывать, что реализация товара внутри группы лиц не означает, что входящие в эту группу хозяйствующие субъекты утрачивают самостоятельность в гражданско-правовых отношениях4.

5. Расчет объема товарного рынка и долей хозяйствующих субъектов на рынке осуществляется, как правило, на основе объема продаж (поставок).

1  См.: постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 г. № 16678/09 // Вестник ВАС РФ. 2010. № 9.

2   К числу хозяйствующих субъектов Закон относит также физических лиц – субъектов профессиональной деятельности.

3  Лаптев В. А. Предпринимательские объединения: холдинги, финансово-про- мышленные группы, простые товарищества. М., 2008. С. 116.

4   См.: постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 г. № 16678/09.

402

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

Объем рынка определяется как сумма объемов продаж товара хозяйствующими субъектами, действующими на товарном рынке.

Доля хозяйствующего субъекта на товарном рынке рассчитывается как выраженное в процентах отношение показателя, характеризующего объем товарной массы, поставляемой данным хозяйствующим субъектом на товарный рынок, к показателю, характеризующему объем товарного рынка.

6.Определение уровня концентрации товарного рынка осуществляется исходя из следующих показателей: а) коэффициента рыночной концентрации (CR) – суммы долей на товарном рынке (в процентах) определенного числа крупнейших хозяйствующих субъектов; б) индекса рыночной концентрации Гер- финдаля-Гиршмана (HHI) – суммы квадратов долей (в процентах) на товарном рынке всех хозяйствующих субъектов.

Выделяются следующие уровни концентрации товарного рынка:

– высокий при 70% CR3 100% или 2000 HHI 10000;

– умеренный при 45% CR3 70% или 1000 HHI 2000;

– низкий при CR3 < 45% или HHI < 1000.

7.Определение барьеров входа на товарный рынок предполагает: а) определение обстоятельств или действий, препятствующих или затрудняющих и ограничивающих хозяйствующим субъектам начало деятельности на товарном рынке (экономические, административные ограничения, наличие вертикально-интегрирован- ных хозяйствующих субъектов, др.); б) оценку их преодолимости.

8.Оценка состояния конкурентной среды на товарном рынке включает: а) заключение о том, к какому виду рынков относится товарный рынок (с развитой, недостаточно развитой, неразвитой конкуренцией); б) оценку перспективы изменения конкуренции на товарном рынке (например, при принятии решений в рамках государственного контроля за экономической концентрацией).

9.Составление аналитического отчета, в котором приводятся результаты анализа. В рамках судебных разбирательств на предмет нарушения Закона о защите конкуренции данные отчета оцениваются арбитражным судом.

§3. Понятие и признаки доминирующего положения хозяйствующего субъекта на товарном рынке

Доминирующим положением признается положение хозяйствующего субъекта (группы лиц) или нескольких хозяйствующих субъектов (групп лиц) на рынке определенного товара,

403

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

дающее такому хозяйствующему субъекту (группе лиц) или таким хозяйствующим субъектам (группам лиц) возможность оказывать решающее влияние на общие условия обращения товара на соответствующем товарном рынке, и (или) устранять с этого товарного рынка других хозяйствующих субъектов, и (или) затруднять доступ на этот товарный рынок другим хозяйствующим субъектам (ст. 5 Закона).

Установление доминирующего положения хозяйствующего субъекта осуществляется при рассмотрении заявления, материалов дел о нарушении антимонопольного законодательства и при осуществлении государственного контроля за экономической концентрацией1.

При установлении факта наличия (отсутствия) доминирующего положения учитываются качественный и количественный признаки. Качественный признак доминирования предполагает анализ поведения хозяйствующего субъекта на товарном рынке, которое заключается в возможности оказывать решающее влияние на ситуацию на рынке в целом и (или) на деятельность конкретных хозяйствующих субъектов. Именно отсутствие качественного признака не позволяет квалифицировать положение хозяйствующего субъекта в качестве доминирующего.

Количественный признак доминирования рассматривается в качестве дополнительного критерия. Его определение заключается в соотношении доли хозяйствующего субъекта, занимаемой им на рынке определенного товара, и количественного показателя, установленного в ст. 5 Закона.

1.Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара превышает 50%, если при рассмотрении дела о нарушении антимонопольного законодательства или при осуществлении государственного контроля за экономической концентрацией не будет установлено, что положение хозяйствующего субъекта не является доминирующим2.

2.Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара составляет менее чем 50%, если доминирующее положение установлено антимонопольным органом исходя из неизменной или

1  См.: приказ ФАС России от 25 мая 2012 г. № 345 «Об утверждении административного регламента Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по установлению доминирующего положения хозяйствующего субъекта при рассмотрении заявлений, материалов, дел о нарушении антимонопольного законодательства и при осуществлении государственного контроля за экономической концентрацией» // БНА. 2013. № 8.

2 Следует учитывать, что определение признаков наличия доминирующего положения не требуется для хозяйствующих субъектов, включенных в Реестр хозяйствующих субъектов с долей более 50%.

404

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

подверженной малозначительным изменениям доли хозяйствующего субъекта на товарном рынке, относительного размера долей на этом товарном рынке, принадлежащих конкурентам, иных критериев.

3. Не может быть признано доминирующим положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара не превышает 35%, за исключением следующих случаев.

а) Доминирующим признается положение каждого хозяйствующего субъекта из нескольких хозяйствующих субъектов, применительно к которым выполняются условия, указанные в ч. 3 ст. 5 Закона (так называемое коллективное доминирование);

б) Федеральными законами, в частности Законом об электроэнергетике, могут устанавливаться случаи признания доминирующим положения хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара составляет менее чем 35% (ч. 6 ст. 5 Закона о защите конкуренции);

в) Доминирующим признается положение хозяйствующего субъекта, доля которого на рынке определенного товара составляет менее чем 35% и превышает доли других хозяйствующих субъектов на соответствующем товарном рынке при соблюдении условий, указанных в ч. 6.1 ст. 5 Закона;

г) Нормы Закона о защите конкуренции, применяемые при установлении доминирующего положения финансовых организаций, определяют количественные показатели, связанные с географическими границами рынка. Так, не может быть признано доминирующим положение финансовой организации, доля которой не превышает 10% на единственном в РФ товарном рынке или 20% на товарном рынке, обращающийся на котором товар обращается также на иных товарных рынках в РФ. Условия признания и порядок установления доминирующего положения финансовых организаций утверждаются Правительством РФ1.

Закон о защите конкуренции указывает на доминирование

субъектов естественных монополий на товарном рынке (ч. 5 ст. 5 Закона).

Антимонопольный орган ведет Реестр хозяйствующих субъектов (за исключением финансовых организаций), имеющих долю на рынке определенного товара в размере более чем 35% или занимающих доминирующее положение на рынке определенного товара, если в отношении такого рынка другими федеральными законами в целях их применения установлены случаи призна-

1  См., напр.: постановление Правительства РФ от 9 июня 2007 г. № 359 «Об утверждении Условий признания доминирующим положения финансовой организации (за исключением кредитной организации) и Правил установления доминирующего положения финансовой организации (за исключением кредитной организации)».

405

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ния доминирующим положения хозяйствующих субъектов (далее – Реестр)1. Включение в Реестр хозяйствующих субъектов, действующих как группа лиц, производится исходя из их совокупной доли на рынке. Внесение хозяйствующего субъекта в Реестр по общему правилу не является условием признания его положения доминирующим, факт внесения в Реестр может быть обжалован независимо от применения в отношении хозяйствующего субъекта санкций.

Доминирование хозяйствующего субъекта на товарном рынке не рассматривается в качестве нарушения законодательства, но влечет существенные ограничения его поведения, установленные прежде всего антимонопольным законодательством.

§4. Понятие и виды монополистической деятельности на товарном рынке

Монополистическая деятельность – злоупотребление хозяйствующим субъектом, группой лиц своим доминирующим положением, соглашения или согласованные действия, запрещенные антимонопольным законодательством, а также иные действия (бездействие), признанные в соответствии с федеральными законами монополистической деятельностью (ст. 4 Закона).

В общем виде возможно разграничение монополистической деятельности исходя из формы ее осуществления на договорную и внедоговорную, по количеству участников на индивидуальную и коллективную монополистическую деятельность. Последний вариант классификации воспринят и действующим законодательством.

Индивидуальная монополистическая деятельность выражается в злоупотреблении хозяйствующим субъектом доминирующим положением, что запрещено ст. 10 Закона о защите конкуренции. Злоупотребление доминирующим положением может быть выражено в форме действий (бездействия), при его установлении обязательна первоначальная квалификация положения хозяйствующего субъекта в качестве доминирующего.

Закон содержит перечень противоправных деяний, результатом которых являются или могут являться недопущение, ограничение, устранение конкуренции и (или) ущемление интересов других лиц. В частности, к противоправным деяниям относится следующее.

1  Порядок формирования и ведения Реестра, утв. постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2007 г. № 896 // СЗ РФ. 2007. № 52. Ст. 6480.

406

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

1.Ценовые нарушения (установление, поддержание монопольно высокой (низкой) цены товара; необоснованное установление различных цен (тарифов) на один и тот же товар, если иное не установлено федеральным законом).

2.Договорные нарушения (навязывание контрагенту условий договора, невыгодных для него или не относящихся к предмету договора, экономически или технологически не обоснованных или прямо не предусмотренных нормативными или судебными актами).

3.Организационные нарушения (сокращение или прекращение производства товара при наличии возможности его рентабельного производства, если иное не предусмотрено нормативными или судебными актами; создание дискриминационных условий).

Перечень деяний, установленный ст. 10 Закона, не является исчерпывающим, в качестве противоправных могут быть признаны и иные деяния, но для квалификации их в качестве таковых обязательно установление негативного результата либо угрозы его наступления1.

Закон о защите конкуренции определяет, что хозяйствующий субъект вправе представить доказательства допустимости

действий (бездействия) в порядке ст. 13 Закона с учетом их позитивного влияния на товарный рынок, интересы покупателей. Правило распространяется на строго определенный перечень деяний, среди которых организационные нарушения.

Коллективная монополистическая деятельность проявляется в форме соглашений или согласованных действий, ограничивающих конкуренцию и запрещенных ст. 11, 111 Закона.

Соглашение – договоренность в письменной форме, содержащаяся в документе или нескольких документах, а также договоренность в устной форме (ст. 4 Закона).

Согласованными действиями хозяйствующих субъектов являются действия, удовлетворяющие совокупности условий, установленных ст. 8 Закона. При установлении согласованности действий хозяйствующих субъектов обязательно выявление факта публичного заявления одним из участников об их совершении. Учитывается обусловленность действий хозяйствующего субъекта действиями иных лиц, подтверждением чему может служить единообразность и синхронность их совершения при отсутствии на то объективных причин (например, изменения регулируемых тарифов)2. Совершение хозяйствующими субъектами действий по соглашению не относится к согласованным действиям. Согласованные действия совершаются, как правило, между хозяйствующими субъектами-конкурентами.

1 См.: п. 4 постановления Пленума ВАС РФ. № 30. 2  См.: п. 2 постановления Пленума ВАС РФ. № 30.

407

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Закон о защите конкуренции выделяет абсолютно запрещенные соглашения (картель) и допустимые соглашения, согласованные действия. В частности, перечень допустимых вертикальных соглашений хозяйствующих субъектов, за исключением финансовых организаций, установлен ст. 12 Закона. Допустимость соглашений, согласованных действий может быть установлена антимонопольным органом в случае представления доказательств хозяйствующими субъектами согласно ст. 13 Закона. Кроме того, Правительство РФ вправе определять случаи допустимости соглашений (общие исключения)1.

При заключении ряда соглашений, осуществлении согласованных действий ограничение конкуренции предполагается и доказыванию не подлежит (например, картельные соглашения), также Законом определен перечень соглашений, согласованных действий, для квалификации антиконкурентного характера которых требуется установление факта ограничения конкуренции либо угрозы его наступления.

Картель – соглашение между хозяйствующими субъекта- ми-конкурентами, осуществляющими продажу товаров. Картель, являясь наиболее опасным соглашением, запрещен per se (т. е. безусловно), ограничение конкуренции таким соглашением предполагается и не доказывается. Картель – разновидность горизонтальных антиконкурентных соглашений.

Исчерпывающий перечень запрещенных соглашений картельного характера установлен ч. 1 ст. 11 Закона. К таковым относятся соглашения, которые приводят или могут привести к установлению или поддержанию цен (тарифов); разделу товарного рынка по территориальному принципу; др.

Вертикальное соглашение – соглашение между хозяйствующими субъектами, один из которых приобретает товар, а другой предоставляет (продает) товар. Не является вертикальным соглашением агентский договор (ст. 4 Закона). Для квалификации соглашения в качестве вертикального не требуется установление факта отсутствия конкуренции между заключившими его хозяйствующими субъектами.

Запрет на заключение вертикальных соглашений между хозяйствующими субъектами установлен ч. 2 ст. 11 Закона, в частности, запрещены соглашения, которые приводят или могут привести к установлению цены перепродажи товара, за исключением случая, если продавец устанавливает для покупателя максимальную цену перепродажи товара; которыми предусмотрено обязательство покупателя не продавать товар хозяйствую-

1  См., напр.: постановление Правительства РФ от 16 июля 2009 г. № 583 «О случаях допустимости соглашений между хозяйствующими субъектами» // СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3822.

408

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

щего субъекта, являющегося конкурентом продавца, за исключением организации покупателем продажи товаров посредством индивидуализации продавца или производителя.

Статья 11 Закона о защите конкуренции устанавливает запрет на заключение иных соглашений между хозяйствующими субъектами, если антимонопольным органом установлено, что такие соглашения приводят или могут привести к ограничению конкуренции. Кроме того, физическим и юридическим лицам запрещается осуществлять координацию экономической деятельности хозяйствующих субъектов, если такая координация приводит к ограничению конкуренции.

Действие запрета на заключение соглашений, осуществление согласованных действий антиконкурентного характера не распространяется на хозяйствующих субъектов, входящих в одну группу лиц, если одним из таких хозяйствующих субъектов в отношении другого хозяйствующего субъекта установлен контроль либо если такие хозяйствующие субъекты находятся под контролем одного лица. Контроль трактуется законодателем посредством указания в ч. 8 ст. 11 Закона ряда оснований, по которым хозяйствующие субъекты составляют одну группу лиц.

Согласно ст. 35 Закона хозяйствующие субъекты, имеющие намерение достичь соглашения, которое может быть признано допустимым, вправе обратиться в антимонопольный орган с заявлением о проверке соответствия проекта соглашения в письменной форме требованиям антимонопольного законодательства1.

§5. Недобросовестная конкуренция на товарном рынке

Актом недобросовестной конкуренции считается всякий акт конкуренции, противоречащий честным обычаям в промышленных и торговых делах (ст. 10-bis Конвенции по охране промышленной собственности). Указанные положения подлежат учету при анализе вопроса о том, является ли действие актом недобросовестной конкуренции2.

Закон о защите конкуренции конкретизирует понятие недобросовестной конкуренции. Недобросовестная конкуренция –

1  См.: приказ ФАС России от 18 июня 2007 г. № 168 «Об утверждении Перечня документов и сведений, представляемых в антимонопольный орган при представлении заявления хозяйствующими субъектами, имеющими намерение заключить соглашение» // БНА. 2007. № 31.

2 См.: п. 16.1 постановления Пленума ВАС РФ от 17 февраля 2011 г. № 11 «О некоторых вопросах применения Особенной части КоАП РФ» // Вестник ВАС РФ. 2011. № 5. 

409

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

любые действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности, противоречат законодательству РФ, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и справедливости и причинили или могут причинить убытки другим хозяйствующим субъектам – конкурентам либо нанесли или могут нанести вред их деловой репутации (ст. 4 Закона).

Недобросовестная конкуренция рассматривается в качестве активного поведения (действия). Такие действия направлены на получение необоснованных преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности, хотя согласно ч. 2 ст. 34 Конституции РФ не допускается экономическая деятельность, направленная на недобросовестную конкуренцию.

Действия противоречат требованиям законодательства РФ, обычаям делового оборота. Кроме того, могут противоречить требованиям добропорядочности, разумности и справедливости, что влечет установление смыслового наполнения данных категорий исходя из общих положений гражданского законодательства.

Действия, составляющие недобросовестную конкуренцию, причинили убытки хозяйствующим субъектам-конкурентам, нанесли вред их деловой репутации либо создают опасность таких последствий. Закон в качестве условия установления факта недобросовестной конкуренции определяет наличие конкурентных отношений между хозяйствующим субъектом – нарушителем и хозяйствующим субъектом, являющимся потерпевшей стороной, не относя к числу последних лиц потребителей.

Субъектами недобросовестной конкуренции являются хозяйствующие субъекты (группы лиц).

Классификация действий, составляющих недобросовестные конкурентные проявления, может проводиться по различным основаниям. В частности, разграничение недобросовестных конкурентных действий, установленных Законом, предлагается исходя из перечня актов недобросовестной конкуренции, указанных в Конвенции по охране промышленной собственности (смешение между деятельностью, дискредитация, введение

взаблуждение)1.

ВЗаконе определены разновидности недобросовестных конкурентных действий, которые принято рассматривать в качестве форм недобросовестной конкуренции. Закон перечисляет такие формы, устанавливает возможность отнесения и иных действий к таковым. Согласно ст. 14 Закона не допускается недобросовестная конкуренция, в том числе:

1  См.: Паращук С. А. Конкурентное право (правовое регулирование конкуренции и монополии). М.: Городец-издат, 2002. С. 200.

410

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

1)распространение ложных, неточных или искаженных сведений, которые могут причинить убытки хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации;

2)введение в заблуждение в отношении характера, способа

иместа производства, потребительских свойств, качества и количества товара или в отношении его производителей;

3)некорректное сравнение хозяйствующим субъектом производимых или реализуемых им товаров с товарами, производимыми или реализуемыми другими хозяйствующими субъектами;

4)продажа, обмен или иное введение в оборот товара, если при этом незаконно использовались результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, средства индивидуализации продукции, работ, услуг;

5) незаконное получение, использование, разглашение информации, составляющей коммерческую, служебную или иную охраняемую законом тайну.

Согласно ч. 2 ст. 14 Закона не допускается недобросовестная конкуренция, связанная с приобретением и использованием исключительного права на средства индивидуализации юридического лица, средства индивидуализации продукции, работ или услуг. Следует учитывать, что признание недобросовестной конкуренцией только действий по использованию товарного знака, но не по его государственной регистрации не является основанием оспаривания предоставления правовой охраны товарному знаку1. Признание не­ действительным предоставления правовой охраны товарному знаку осуществляется во внесудебном порядке, что не исключает последу­ ющего судебного контроля акта органа исполнительной власти2.

Недобросовестные конкурентные действия нередко находят проявление в форме ненадлежащей рекламы. В связи с этим встает вопрос о квалификации данных действий в качестве не-

добросовестной конкуренции или ненадлежащей рекламы. В правоприменительной практике вопрос решен в пользу ненадлежащей рекламы3, но ученые предлагали и иные варианты решения этой проблемы4.

1  Пункт 63 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 26 марта 2009 г. № 5/29 «О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник ВАС РФ. 2009. № 6.

2 См.: определение Конституционного Суда РФ от 15 мая 2007 г. № 370-О-О // СПС «Гарант».

3 См.: п. 7 постановления Пленума ВАС РФ от 8 октября 2012 г. № 58 «О некоторых вопросах практики применения арбитражными судами Федерального закона «О рекламе»» // Вестник ВАС РФ. 2012. № 12.

4 См.: Тотьев К. Ю. Ненадлежащая реклама и недобросовестная конкуренция: коллизия составов и способы ее устранения // Законы России: опыт, анализ, практика. 2009. № 10.

411

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

§ 6. Государственный контроль за экономической концентрацией

Экономическая концентрация – сделки, иные действия, осуществление которых оказывает влияние на состояние конкуренции (ст. 4 Закона).

Сделки по экономической концентрации, иные действия, являясь показателем экономической активности хозяйствующих субъектов, могут оказать негативное влияние на функционирование товарных рынков, ограничив конкурентные проявления. В связи с этим в рамках антимонопольного регулирования установлено требование о согласовании таких сделок, иных действий с антимонопольным органом.

Государственный контроль за экономической концентрацией осуществляется при: а) слиянии, присоединении коммерческих организаций (финансовых организаций); б) присоединении финансовой организации к коммерческой организации, коммерческой организации к финансовой организации; в) создании коммерческой организации; г) приобретении акций (долей), имущества (активов) коммерческих организаций (хозяйствующих субъектов, финансовых организаций), прав в отношении хозяйствующих субъектов (финансовых организаций). Процедура проведения контроля регламентирована административными регламентами, утвержденными относительно каждого из направлений контроля за экономической концентрацией1.

Государственный контроль за экономической концентрацией может осуществляться до совершения сделки, иного действия и носить предварительный характер (ст. 27–29 Закона) либо после совершения сделки, иного действия, заключаясь в последующем уведомлении антимонопольного органа (ст. 31 Закона).

В частности, с предварительного согласия антимонопольного органа совершаются слияние коммерческих организаций, присоединение одной или нескольких коммерческих организаций к иной коммерческой организации, если выполняется одно из условий: а) суммарная стоимость их активов (активов их групп лиц) по бухгалтерским балансам по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления ходатайства, превышает 7 млрд руб.; б) суммарная выручка таких организаций (их групп лиц) от реализации товаров за календарный

1 См.: приказ ФАС России от 25 мая 2012 г. № 342 «Об утверждении административного регламента Федеральной антимонопольной службы по исполнению государственной функции по согласованию создания и реорганизации коммерческих организаций в случаях, установленных антимонопольным законодательством Российской Федерации» // БНА. 2013. № 10.

412

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

год, предшествующий году слияния, присоединения превышает 10 млрд руб.; в) одна из таких организаций включена в Реестр.

Статьей 31 Закона установлены особенности государственного контроля за экономической концентрацией, осуществляемой группой лиц. Сделки, иные действия, указанные в ст. 27–29 Закона, осуществляются лицами, входящими в одну группу лиц, без предварительного согласия, но с последующим уведомлением об их совершении, если перечень лиц, входящих в одну группу, был представлен в федеральный антимонопольный орган не позднее чем за один месяц до осуществления сделок, иных действий и не изменился на момент совершения сделок, иных действий1.

§7. Правовые средства антимонопольного регулирования. Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства

Правовые средства антимонопольного регулирования – это правовые явления (инструменты и процессы), которые применяются антимонопольным органом и призваны обеспечивать создание условий для эффективного функционирования товарных рынков и достижение иных целей, установленных ст. 1 Закона о защите конкуренции.

Правовые средства антимонопольного регулирования характеризуются в связи с рассмотрением основных прав антимонопольного органа, позволяющих осуществлять такое регулирование2. Предлагается и классификация правовых средств антимонопольного регулирования в зависимости от цели их применения3.

Определим правовые средства антимонопольного регулирования, которые, исходя из направленности воздействия в общем виде, могут быть разграничены на: а) правовые средства, способствующие предупреждению и выявлению нарушений, и б) правовые средства, обеспечивающие принятие мер по прекращению нарушений и восстановлению конкурентного правопорядка4.

1  См.: приказ ФАС России от 20 ноября 2006 г. № 293 «Об утверждении формы представления перечня лиц, входящих в одну группу лиц» // БНА. 2006. № 51.

2  См.: Ершова И. В. Предпринимательское право. М., 2011. С. 225–234.

3 См.: Тотьев К. Ю. Конкуренция и монополия: правовые аспекты регулирования. М., 1996. С. 126.

4 По существу рассматриваются охранительные правовые средства.

413

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Применение правовых средств антимонопольного регулирования обеспечивается полномочиями антимонопольного органа, установленными Законом. В частности, должностные лица антимонопольного органа имеют право на получение документов и информации от хозяйствующих субъектов, включая конфиденциальную информацию (ст. 24, 25 Закона).

Предупреждению и выявлению нарушений антимонопольного законодательства способствует осуществление проверок его соблюдения, порядок проведения которых установлен Федеральным законом «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» с учетом особенностей, определенных Законом о защите конкуренции. Антимонопольный орган может выдать предостережение о недопустимости нарушения антимонопольного законодательства, а в случаях, определенных Законом, до возбуждения дела обязан выдать предупреждение о прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства.

Для обеспечения выявления нарушений антимонопольного законодательства антимонопольные органы возбуждают и рассматривают дела. Порядок рассмотрения дел определен гл. 9 Закона о защите конкуренции, срок давности рассмотрения дела составляет три года.

По итогам рассмотрения дела антимонопольным органом выносится решение, которым устанавливается факт нарушения антимонопольного законодательства. На основании решения ответчику по делу выдается предписание. Решение и предписание могут быть обжалованы в судебном порядке в течение трех месяцев со дня принятия (выдачи).

Обеспечению принятия мер по прекращению нарушений и восстановлению конкурентного правопорядка способствует предписание антимонопольного органа, которое является санкцией. Санкции, применяемые антимонопольным органом, могут быть различной направленности, например, предписание о прекращении недобросовестной конкуренции является пресекательной санкцией, а предписание о восстановлении положения, существовавшего до нарушения антимонопольного законодательства, – восстановительной санкцией.

Сложность представляет решение вопроса о правовой природе предписания о перечислении в федеральный бюджет дохода, полученного хозяйствующим субъектом вследствие нарушения антимонопольного законодательства. Представляется, что это восстановительная санкция. В случае выдачи такого предписания группе лиц обязательно установление вины каждого хозяйствую­

414

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

щего субъекта, входящего в группу, и указание суммы, которую он обязан перечислить в федеральный бюджет1.

Прекращение нарушений антимонопольного законодательства и восстановление конкурентного правопорядка осуществляется также посредством применения в судебном порядке мер защиты: признания сделки по экономической концентрации недействительной (срок исковой давности составляет один год); принудительной ликвидации коммерческой организации, созданной без согласия антимонопольного органа, либо принудительной реорганизации коммерческой организации, реорганизованной без согласия антимонопольного органа (ст. 34 Закона). Антимонопольным органом в судебном порядке могут быть заявлены и иные требования.

Ответственность за нарушение антимонопольного законодательства рассматривается в качестве разновидности санкции и состоит в претерпевании правонарушителем неблагоприятных последствий имущественного или личного (организационного) характера.

Меры ответственности могут воздействовать на имущественную сферу хозяйствующего субъекта и выражаться, например,

ввозмещении убытков, уплате административного штрафа, который может исчисляться в процентном отношении от размера выручки от реализации товаров, полученной правонарушителем за предшествующий выявленному нарушению календарный год (ст. 14.31, 14.32 КоАП РФ).

Меры ответственности могут воздействовать на личную (организационную) сферу хозяйствующего субъекта. К таковым относятся, например, применяемые на основе судебных актов принудительная реорганизация в формах выделения либо разделения организаций при систематическом осуществлении ими монополистической деятельности выразившемся в злоупотреблении доминирующим положением (ст. 38 Закона), принудительная ликвидация коммерческой организации, созданной

впроцессе реорганизации в формах слияния либо присоединения без согласия антимонопольного органа (ст. 34 Закона).

Меры гражданско-правовой ответственности применяются исключительно в судебном порядке. Следует обратить внимание, что антимонопольный орган не вправе в рамках своей ком­ петенции разрешать гражданско-правовые споры хозяйствующих субъектов (в частности, защищать субъективные гражданские права контрагента по договору), но вправе при наличии ходатай­ ства вынести предписание об изменении условий заключенного до­ говора, о его расторжении2.

1  См.: постановление Конституционного Суда РФ от 24 июня 2009 г. № 11-П. 2  См.: п. 5, 6 постановления Пленума ВАС РФ № 30.

415

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Административно-правовая ответственность за нарушение антимонопольного законодательства применяется антимонопольным органом, постановление по делу не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения правонарушения. КоАП РФ установлена ответственность за злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке; заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий, координацию экономической деятельности; недобросовестную конкуренцию (ст. 14.31–14.33).

Хозяйствующий субъект привлекается к административной ответственности за невыполнение в срок предписания антимонопольного органа, непредставление в антимонопольный орган ходатайств, уведомлений, сведений (информации) (ст. 19.5, 19.81 КоАП РФ).

Уголовно-правовая ответственность применяется исключительно в судебном порядке за недопущение, ограничение или устранение конкуренции по ст. 178 УК РФ.

В зарубежной практике применения ответственности за нарушение антимонопольного законодательства лицо освобождается от ответственности при условии сотрудничества с органами власти. Подобные нормы содержатся и в российском законодательстве (см. примечания к ст. 14.32 КоАП РФ, ст. 178 УК РФ).

§8. Правовое регулирование деятельности субъектов естественных монополий

Нормативная основа регулирования деятельности субъектов естественных монополий представлена Федеральным законом от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях»2, Соглашением о единых принципах и правилах регулирования деятельности субъектов естественных монополий (Москва, 9 декабря 2010 г.)3, сфера применения которого ограничена указанными в Соглашении сферами естественных монополий.

Естественная монополия – состояние товарного рынка, при котором удовлетворение спроса на этом рынке эффективнее в отсутствие конкуренции в силу технологических особенностей

1   См.: постановление Конституционного Суда РФ от 17 января 2013 г. № 1-П «По делу о проверке конституционности положений ч. 5 ст. 19.8 КоАП РФ в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью “Маслянский хлебоприемный пункт”» // СЗ РФ. 2013. № 4. Ст. 304.

2  СЗ РФ. 1995. № 34. Ст. 3426.

3  СЗ РФ. 2012. № 5. Ст. 543.

416

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

производства (в связи с существенным понижением издержек производства на единицу товара по мере увеличения объема производства), а товары, производимые субъектами естественной монополии, не могут быть заменены в потреблении другими товарами, в связи с чем спрос на данном товарном рынке на товары, производимые субъектами естественных монополий, в меньшей степени зависит от изменения цены на этот товар, чем спрос на другие виды товаров (ст. 3 Закона о естественных монополиях).

Правовое обеспечение деятельности субъектов естественных монополий, помимо Закона о естественных монополиях, основано и на иных Федеральных законах: от 31 марта 1999 г. № ­69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»1, от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации»2, от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электроэнергетике», др.

Закон о защите конкуренции регламентирует принятие правил по обеспечению недискриминационного доступа на есте- ственно-монопольные рынки, соблюдение которых обязательно субъектами естественных монополий3.

Субъект естественной монополии – хозяйствующий субъект, занятый производством (реализацией) товаров в условиях естественной монополии. Сферы деятельности субъектов естественных монополий определены в ст. 4 Закона о естественных монополиях. В частности, к ним относятся:

–транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам;

–транспортировка газа по трубопроводам;

–железнодорожные перевозки4;

–услуги в транспортных терминалах, портах и аэропортах;

–услуги общедоступной электросвязи и общедоступной поч­ товой связи;

–услуги по передаче электрической энергии;

–услуги по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике; др.

Для регулирования и контроля деятельности субъектов естественных монополий согласно Закону должны быть образованы специальные органы власти. В настоящее время в основном

1   СЗ РФ. 1999. № 14. Ст. 1667.

2  СЗ РФ. 2003. № 2. Ст. 169.

3  См.: постановление Правительства РФ от 22 июля 2009 г. № 599 «О порядке обеспечения доступа к услугам субъектов естественных монополий в аэропортах» // СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3836.

4 Осуществляется переход от регулирования деятельности субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок к регулированию деятельности субъектов естественных монополий в сфере предоставления услуг по использованию инфраструктуры железнодорожного транспорта общего пользования.

417

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

полномочия распределены между Федеральной службой по тарифам1, органами исполнительной власти субъектов РФ в области государственного регулирования тарифов2 и ФАС России.

Федеральная служба по тарифам формирует и ведет Реестр субъектов естественных монополий, в отношении которых осуществляются государственное регулирование и контроль3.

Государственное регулирование деятельности субъектов естественных монополий осуществляется путем применения специальных методов, перечень которых определен ст. 6 Закона

оестественных монополиях. К ним относятся:

–определение (установление) фиксированных тарифов или их предельного уровня (тарифное регулирование)4;

–определение потребителей, подлежащих обязательному обслуживанию, и (или) установление минимального уровня их обеспечения в случае невозможности удовлетворения в полном объеме потребностей в товаре, производимом (реализуемом) субъектом естественной монополии.

Государственный контроль в сферах естественной монополии, согласно ст. 7 Закона, осуществляется за действиями, которые совершаются с участием или в отношении субъектов естественных монополий. Государственный контроль в этом случае проводится антимонопольным органом и состоит в предварительном согласовании сделок или последующем уведомлении об их совершении5.

Статьей 8 Закона установлены обязанности субъектов естест­­ венных­ монополий: а) заключение договоров с потреби­телями­ на оказание услуг в сферах естественной монополии; б) представление отчетов и проектов инвестиционных программ­ в ре-

1  Положение о Федеральной службе по тарифам, утв. постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 332 // СЗ РФ. 2004. №. 29. Ст. 3049.

2  Положение об участии органов исполнительной власти субъектов РФ в области государственного регулирования тарифов в осуществлении государственного регулирования и контроля деятельности субъектов естественных монополий и о пределах такого регулирования и контроля, утв. постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г. № 950 // СЗ РФ. 2008. № 50. Ст. 5971.

3 Приказ ФСТ России от 30 августа 2010 г. № 417-э «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по тарифам государственной функции по формированию и ведению Реестра субъектов естественных монополий, в отношении которых осуществляются государственное регулирование и контроль» // БНА. 2010. № 51.

4  Тарифы на услуги, оказываемые субъектами естественных монополий, в соответствии с законодательством, обеспечивающим функционирование единого экономического пространства, устанавливаются национальными органами государств.

5  Приказ ФАС России от 16 марта 2006 г. № 54 «Об утверждении Правил рассмотрения Федеральной антимонопольной службой и ее территориальными органами ходатайств и уведомлений, представляемых в соответствии с требованиями статьи 7 Федерального закона “О естественных монополиях”» // БНА. 2006. № 25.

418

Глава 21. Антимонопольное регулирование предпринимательской деятельности

гулирующие органы; в) предоставление доступа на естествен- но-монопольные рынки на недискриминационных условиях; г) ведение раздельного учета доходов и расходов по естествен- но-монопольным и иным видам деятельности; д) обеспечение свободного доступа к информации о своей деятельности в соответствии со стандартами раскрытия информации. Кроме того, Федеральный закон от 23 ноября 2009 г. № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности

ио внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»1 определяет ряд требований к организациям, осуществляющим регулируемые виды деятельности, среди которых и субъекты естественных монополий. Федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»2 регламентирует закупочную деятельность субъектов естественных монополий

иих дочерних обществ. Государственный контроль (надзор) осуществляется на предмет соблюдения субъектами естественных монополий установленных обязанностей.

Вслучаях нарушения требований Закона о естественных монополиях субъектами естественных монополий органы регулирования естественных монополий в пределах своей компетенции рассматривают дела о таких нарушениях и принимают по ним решения. Решения и выданные предписания могут быть обжалованы в судебном порядке.

Согласно законодательству РФ субъекты естественных монополий могут быть привлечены к гражданско-правовой и административной ответственности.

Контрольные вопросы

1.Охарактеризуйте структуру антимонопольного законодательства.

2.Определите понятие товарного рынка и этапы проведения анализа состояния конкуренции на товарном рынке.

3.Установите понятие и признаки доминирующего положения хозяйствующего субъекта на товарном рынке.

4.Охарактеризуйте понятие и виды монополистической деятельности.

5.Определите понятие и формы недобросовестной конкуренции.

6.Укажите перечень сделок, иных действий, подлежащих государственному контролю за экономической концентрацией.

1  СЗ РФ. 2009. № 48. Ст. 5711. 2 СЗ РФ. 2011. № 30 (ч. I). Ст. 4571.

419

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

7.Охарактеризуйте виды правовых средств антимонопольного регулирования. Какие виды ответственности установлены за нарушение антимонопольного законодательства?

8.Определите понятие естественной монополии и сферы деятельности субъектов естественных монополий. Охарактеризуйте методы государственного регулирования деятельности субъектов естественных монополий.

Литература

1. Варламова А. Н. Конкурентное право России. М., 2009.

2. Городов О. А. Недобросовестная конкуренция: теория и правоприменительная практика. М., 2008.

3.  Конкурентное право России / отв. ред. И. Ю. Артемьев, А. Г. Сушкевич. М., 2012.

4.  Конкурентное право России / отв. ред. С. А. Пузыревский. М., 2014.

5. Князева И. В. Антимонопольная политика в России: учеб. пособие. М., 2012.

420

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

План главы

1.Понятие и виды цен.

2.Правовые основы государственного регулирования цен.

3.Способы государственного регулирования цен.

4.Система государственных органов регулирования цен. ­Ответственность в сфере ценообразования.

§ 1. Понятие и виды цен

Цена представляет собой денежное выражение стоимости товара.

В отсутствие в РФ единого закона о ценах понятие цены (тарифа) представлено в ряде международных договоров и нормативных правовых актов, определяющих порядок ценового регулирования отдельных видов товаров, работ, услуг. Например, в Основах ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике1 приводится следующее определение: цены (тарифы) – система ценовых ставок, по которым осуществляются расчеты за электрическую энергию (мощность), а также за услуги, оказываемые на оптовом и розничных рынках электрической энергии.

Согласно Соглашению ТС о регулировании доступа к услугам железнодорожного транспорта, включая основы тарифной политики (Москва, 9 декабря 2010 г.), тариф на услуги железнодорожного транспорта – денежное выражение стоимости услуг железнодорожного транспорта.

В юридической литературе цена рассматривается как экономическая и правовая категория. Цена как экономическая категория формируется с учетом уровня потребительского спроса на продукцию; эластичности спроса, сложившегося на рынке этой продукции; возможности реакции рынка на изменение выпуска предприятием этой продукции; мер государственного регулиро-

1 Утверждены постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2011 г. № 1178 «О ценообразовании в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике» // СЗ РФ. 2012. № 4. Ст. 504.

421

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

вания ценообразования; уровня цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов и др. В качестве юридической категории цена выступает существенным условием ряда договоров, базой для формирования налога на добавленную стоимость, акцизов, снабженческо-сбытовых, торговых надбавок, а также имеет ряд других значений.

Цены могут классифицироваться по различным основаниям. 1. В зависимости от роли государства в их формировании цены могут быть свободными и регулируемыми. Регулируемая цена

– цена товара, складывающаяся на товарном рынке при государственном воздействии на нее путем применения экономических и (или) директивных мер. Под свободной, или рыночной, ценой понимают цену, складывающуюся на товарном рынке без государственного воздействия на нее.

Порядок определения рыночных цен может устанавливаться законодательством РФ. Так, в целях налогообложения НК РФ (ст. 1053) признает рыночными цены:

•применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми;

•применяемые в сделках в соответствии с предписаниями антимонопольного органа (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 1054 НК РФ);

•если сделка была заключена по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством РФ или законодательством иностранного государства;

•если цена, примененная в сделке, определена в соответствии с соглашением о ценообразовании.

Соглашение о ценообразовании – соглашение между российской организацией – налогоплательщиком, отнесенным в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков и ФНС России, о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сдел­ ках для целей налогообложения в течение срока его действия в целях обеспечения соблюдения положения п. 1 ст. 1053 НК РФ. Соглашению о ценообразовании для целей налогообложения посвящена глава 146 НК РФ.

Также, если в соответствии с законодательством РФ при совершении сделки проведение оценки является обязательным, стоимость объекта оценки, определенная оценщиком, является основанием для определения рыночной цены для целей налогообложения (п. 10 ст. 1053 НК РФ).

2. Различают цены контролируемые и неконтролируемые. Данное деление тесно связано с предыдущим. Установление и применение регулируемых цен всегда контролируется соответствующими государственными органами.

422

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

Контроль применения свободных цен может осуществляться в отношении специальных субъектов либо в определенных целях. Например, Федеральным законом от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции» предусмотрен контроль за формированием и применением свободных цен хозяйствующими субъектами, занимающими доминирующее положение на товарном рынке. Установление такими предприятиями монопольно высоких или монопольно низких цен рассматривается как монополистическая деятельность, направленная на недопущение, ограничение или устранение конкуренции.

Применение цены контролируются также в целях налогообложения по нормам НК РФ. В частности, налоговыми органами осуществляется контроль цен, примененных в контролируемых сделках. Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки. По результатам контроля, в случае выявления занижения сумм налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями и др.), налоговым органом производятся корректировки соответствующих налоговых баз (п. 5, 4 ст. 1053 НК РФ). Налогоплательщик также вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм соответствующих налогов.

3.В зависимости от рынка цены делятся на оптовые и розничные. По оптовым ценам продукция реализуется другим предприятиям или торгово-сбытовым организациям, по розничным ценам товары реализуются конечному потребителю. Оптовые

ирозничные цены различаются составляющими их элементами: наличием или отсутствием снабженческо-сбытовой и (или) торговой надбавки.

4.Цены можно классифицировать на постоянные (когда

внормативном акте не содержится условия о периоде действия цены) и временные (с определением такого периода).

5.По территории действия цены можно классифицировать на

внутригосударственные и мировые. Формирование и применение внутригосударственных цен осуществляется в соответствии с законодательством РФ. Мировые цены определяются на основе данных биржевых котировок (Лондонской биржи металлов и др.).

6.В зависимости от распределения расходов по доставке товаров, страхованию, оплате таможенных сборов цены также распределяются на несколько групп. Такая классификация приведена

вМеждународных правилах толкования торговых терминов «Инкотермс», подготовленных Международной торговой палатой.

Внаучной и учебной литературе, нормативных правовых актах наряду с понятием «цена» употребляется термин «тариф» (от фр. tarif – система ставок, по которым взимается плата за ус-

423

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

луги). При этом можно встретить различные сочетания данных понятий. Как представляется, понятие «цена» является общим и может применяться для обозначения денежного эквивалента товаров, работ, услуг. «Тариф» – термин специальный, сфера его применения – область работ и услуг.

В нормативных правовых актах используются и иные виды цен, в том числе тарифов.

Так, в сфере железнодорожного транспорта применяются исключительные тарифы. Согласно п. 8 Соглашения ТС о регулировании доступа к услугам железнодорожного транспорта, включая основы тарифной политики (Москва, 9 декабря 2010 г.), с 1 января 2013 г. уполномоченные органы государств – членов ТС могут по согласованию с Евразийской экономической комиссией1 устанавливать исключительные тарифы для отдельных направлений перевозок определенных грузов в случае невозможности предоставления товаропроизводителям поддержки в иной форме. Исключительные тарифы – тарифы на услуги железнодорожного транспорта по перевозке грузов, устанавливаемые посредством применения временного коэффициента к тарифам на указанные услуги или специальных ставок в соответствии с указанным Соглашением и законодательством каждого из государств – членов ТС. В приватизационном законодательстве используется понятие начальной цены. Категория начальной (максимальной) цены контракта используется при регулировании отношений в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд2. При торговле на биржах применяется термин стартовая цена. Положение о предварительном согласовании особенностей формирования стартовой цены на продукцию при ее продаже на товарной бирже утверждено постановлением Правительства РФ от 1 апреля 2010 г. № 2083.

1  Порядок рассмотрения Евразийской экономической комиссией обращений уполномоченных органов государств – членов Таможенного союза и Единого экономического пространства о согласовании исключительных тарифов на услуги организаций железнодорожного транспорта при перевозке грузов, утв. решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 19 февраля 2013 г. № 23.

2  Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

3  СЗ РФ. 2010. № 14. Ст. 1672. См. также приказ ФАС России от 21 апреля 2010 г. № 198 «Об утверждении форм заявления о согласовании особенностей формирования стартовой цены на продукцию при ее продаже на товарной бирже, заявления об изменении особенностей формирования стартовой цены на продукцию при ее продаже на товарной бирже и уведомления об отклонении ценовых значений сделок по продаже продукции за пределы ценового диапазона» // БНА. 2010. № 24.

424

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

§ 2. Правовые основы государственного регулирования цен

Правовую основу государственного регулирования цен составляют международные договоры, российское законодательство и подзаконные нормативные правовые акты.

Договорно-правовую базу Таможенного союза1 составляют заключенные сторонами международные договоры и соглашения. Среди соглашений, содержащих нормы ценового регулирования, назовем Соглашение о единых принципах и правилах конкуренции (Москва, 9 декабря 2010 г.). В соответствии с Соглашением о единых принципах и правилах конкуренции, государственное ценовое регулирование – установление органами государственной власти и органами местного самоуправления Сторон (Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация) цен (тарифов), надбавок к ценам (тарифам), максимальных или минимальных цен (тарифов), максимальных или минимальных надбавок к ценам (тарифам) в порядке, установленном законодательством Сторон.

Всилу ст. 17 Соглашения введение Сторонами государственного ценового регулирования на товарных рынках, не находящихся в состоянии естественной монополии, осуществляется

висключительных случаях, к которым относятся в том числе чрезвычайные ситуации и стихийные бедствия, соображения национальной безопасности, при условии, что возникшие проблемы невозможно решить способом, имеющим меньшие негативные последствия для состояния конкуренции.

Вкачестве временной меры Стороны могут вводить государственное ценовое регулирование на отдельные виды социально значимых товаров на отдельных территориях на определенный срок в порядке, предусмотренном законодательством Сторон. Общий срок применения предусмотренного настоящим пунктом государственного ценового регулирования по одному виду социально значимого товара на отдельной территории не может превышать 90 дней в течение одного года (с возможностью продления). О введении государственного ценового регулирования Сторона уведомляет Евразийскую экономическую комиссию и Стороны. Порядок оспаривания действий Сторон по введению государственного ценового регулирования определен ст. 18 Соглашения2.

1  О Таможенном союзе подробнее см. гл. 30.

2  См. также Порядок подачи в Евразийскую экономическую комиссию обращений государств – членов Таможенного союза и Единого экономического пространства по фактам введения государственного ценового регулирования и их рассмотрения Евразийской экономической комиссией, решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 6 ноября 2012 г. № 210.

425

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Данные правила не применяются к случаям государственного ценового регулирования на товары, указанные в приложении к Соглашению (природный газ, сжиженный газ для бытовых нужд, электрическая и тепловая энергия, водка, ликеро-водоч- ная и другая алкогольная продукция крепостью свыше 28% (минимальная цена), лекарственные препараты и др.).1

Положения ст. 17 Соглашения также не применяются к государственному ценовому регулированию на услуги, включая услуги субъектов естественных монополий, а также к сфере государственных закупочных и товарных интервенций. Нормы ценового регулирования деятельности субъектов естественных монополий содержатся в иных Соглашениях ТС, в числе которых Соглашение о единых принципах и правилах регулирования деятельности субъектов естественных монополий (Москва, 9 декабря 2010 г.), Соглашение о правилах доступа к услугам субъектов естественных монополий в сфере транспортировки газа по газотранспортным системам, включая основы ценообразования и тарифной политики (Москва, 9 декабря 2010 г.), Соглашение о регулировании доступа к услугам железнодорожного транспорта, включая основы тарифной политики (Москва, 9 декабря 2010 г.).

Согласно п. «ж» ст. 71 Конституции РФ основы ценовой политики отнесены к ведению РФ. Несмотря на такое конституционное установление, в настоящий момент в нашей стране нет единого федерального закона, регулирующего основы ценовой политики.

Положения о ценах заключены в ряде иных законодательных актов РФ, регулирующих отдельные аспекты хозяйственной деятельности. Так, в силу п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. В определенных законом случаях применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т. п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления.

НК РФ содержит правила ценового регулирования в целях налогообложения.

Нормы исследуемого института содержатся в КоАП РФ (ст. 14.6 «Нарушение порядка ценообразования»).

Федеральный закон от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ «Об электро­ энергетике»2, определяет основы государственного регулирования цен (тарифов) в электроэнергетике; Федеральный закон от

1  Отметим, что перечень товаров, в отношении которых не применяются положения ст. 17 Соглашения, в целом корреспондирует Перечню товаров (работ, услуг), цены на которые на внутреннем рынке подлежат государственному регулированию, утв. постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239.

2  СЗ РФ. 2003. № 13. Ст. 1177.

426

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

27 июля 2010 г. № 190-ФЗ «О теплоснабжении»1 – в сфере теплоснабжения.

Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса»2 устанавливает основы регулирования тарифов организаций коммунального комплекса, обеспечивающих утилизацию (захоронение) твердых бытовых отходов, а также надбавок к ценам (тарифам) для потребителей и надбавок к тарифам на услуги организаций коммунального комплекса.

Согласно ст. 60 Федерального закона от 12 апреля 2010 г.

№61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»3 государственное регулирование цен на лекарственные препараты осуществляется посредством:

–утверждения перечня жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (далее – Перечень)4;

–утверждения методики установления производителями лекарственных препаратов предельных отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в Перечень;

–государственной регистрации установленных производителями лекарственных препаратов предельных отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в Перечень;

–ведения государственного реестра предельных отпускных цен производителей на лекарственные препараты, включенные в Перечень;

–утверждения методики установления органами исполнительной власти субъектов РФ предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в Перечень;

–установления предельных размеров оптовых надбавок и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, на лекарственные препараты, включенные в Перечень, и др.

В силу ст. 8 Федерального закона от 28 декабря 2009 г.

№­381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»5 хозяйствующие субъекты при ор-

1  СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4159.

2  СЗ РФ. 2005. № 1 (часть 1). Ст. 36. 3  СЗ РФ. 2010. № 16. Ст. 1815.

4  Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов на 2012 год утв. распоряжением Правительства РФ от 7 декабря 2011 г. № 2199-р. Согласно распоряжению Правительства РФ от 30 июля 2012 г. № 1378-р в 2013 г. применяется перечень на 2012 г.

5 СЗ РФ. 2010. № 1. Ст. 2.

427

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ганизации торговой деятельности и ее осуществлении самостоятельно определяют цены на продаваемые товары, за исключением случаев, если федеральными законами предусмотрено государственное регулирование цен на отдельные виды товаров. Если в течение 30 календарных дней подряд на территории отдельного субъекта РФ или территориях субъектов РФ рост розничных цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости составит 30% и более, Правительство РФ в целях стабилизации розничных цен на данные виды товаров имеет право устанавливать предельно допустимые розничные цены на них на территории такого субъекта РФ или территориях таких субъектов РФ на срок не более чем 90 календарных дней. Постановлением Правительства РФ от 15 июля 2010 г. № 5301 утверждены: Правила установления предельно допустимых розничных цен на отдельные виды социально значимых продовольственных товаров первой необходимости; Перечень отдельных видов социально значимых продовольственных товаров первой необходимости, в отношении которых могут устанавливаться предельно допустимые розничные цены.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 23 февраля 2013 г. № 15-ФЗ «Об охране здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака»2 меры государственного воздействия на уровень цен табачной продукции осуществляются посредством установления минимальных розничных цен такой продукции. Минимальная розничная цена табачной продукции представляет собой цену, ниже которой единица потребительской упаковки (пачка) табачных изделий не может быть реализована потребителям предприятиями розничной торговли, общественного питания, сферы услуг, а также индивидуальными предпринимателями. Минимальные розничные цены устанавливаются на уровне 75% от максимальных розничных цен, определяемых в порядке, установленном НК РФ. Реализация табачной продукции по цене, которая ниже минимальных розничных цен и выше максимальных розничных цен, запрещена.

Нормы ценового регулирования содержатся в антимонопольном законодательстве. Так, Федеральный закон от 26 июля 2006 г. № 135-ФЗ «О защите конкуренции», определяя понятия монопольно высоких (ст. 6) и монопольно низких (ст. 7) цен, устанавливает, что применение их субъектом, занимающим доминирующее положение на товарном рынке, является одной из форм злоупотребления им своим положением и трактуется как

1  СЗ РФ. 2010. № 30. Ст. 4103.

2  СЗ РФ. 2013. № 8. Ст. 721.

428

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

монополистическая деятельность (ст. 10) и др. Статья 6 Федерального закона от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях»1 в качестве одного из методов регулирования деятельности субъектов называет ценовое регулирование, осуществляемое посредством определения (установления) цен (тарифов) или их предельного уровня.

Главную роль в регулировании ценовой сферы в настоящее время играют подзаконные нормативные правовые акты. Правовые основы современного рыночного государственного регулирования цен были заложены Указом Президента РФ от 3 декабря 1991 г. «О мерах по либерализации цен»2. В настоящее время основы государственного регулирования цен установлены Указом Президента РФ от 28 февраля 1995 г. № 221 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»3 и постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 «О мерах по упорядочению государственного регулирования цен (тарифов)»4. Данными актами определена государственная ценовая политика. Она направлена на дальнейшую либерализацию ценообразования при сохранении государственного регулирования цен в основном в сфере естественных монополий. Регулируемые государственные цены применяются всеми организациями независимо от их органи- зационно-правовых форм и форм собственности. Правительством РФ утверждаются перечни товаров (работ, услуг), цены на которые на внутреннем рынке подлежат государственному регулированию.

Постановлением Правительства РФ от 7 марта 1995 г. № 239 утверждено три перечня.

1. Перечень продукции, товаров, услуг, по которым государственное регулирование цен осуществляют Правительство РФ и федеральные органы исполнительной власти. Сюда включены, например, продукция ядерно-топливного цикла; продукция оборонного значения; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; отдельные услуги почтовой и электрической связи; перевозки железнодорожным транспортом; водка, ликеро-водочная и другая алкогольная продукция крепостью свыше 28%, производимая на территории РФ или ввозимая на таможенную территорию РФ; протезно-ортопедические изделия; лекарственные средства, включенные в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов и др.

1  СЗ РФ. 1995. № 34. Ст. 3426.

2  ВСНД и ВС РСФСР. 1991. № 52. Ст. 1878. 3  СЗ РФ. 1995. № 10. Ст. 859.

4  СЗ РФ. 1995. № 11. Ст. 997.

429

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

2.Перечень продукции, товаров, услуг, по которым государственное регулирование цен осуществляют органы исполнительной власти субъектов РФ. Это топливо твердое, топливо печное бытовое и керосин, реализуемые населению; перевозки пассажиров и багажа всеми видами общественного транспорта

вгородском (включая метрополитен) и пригородном сообщении; предельные оптовые и предельные розничные надбавки к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные средства, включенные в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов и др.

3.Перечень товаров и услуг, по которым органам исполнительной власти субъектов РФ предоставлено право вводить государственное регулирование тарифов и надбавок. Это, к примеру, перевозки пассажиров и багажа на местных авиалиниях; транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях организациями промышленного железнодорожного транспорта и другими хозяйствующими субъектами независимо от организационно-правовой формы, за исключением организаций федерального железнодорожного транспорта; торговые надбавки к ценам на продукты детского питания; наценки на продукцию (товары), реализуемую на предприятиях общественного питания при общеобразовательных школах, профтехучилищах, средних специальных и высших учебных заведениях и др.

Давая оценку права органов исполнительной власти РФ осуществлять государственное регулирование цен, Высший Арбитражный Суд РФ1 указал следующее: В настоящее время Фе­ деральный закон, устанавливающий порядок государственного регулирования цен на отдельные виды товаров, торговых надбавок (наценок) к ценам на них (в том числе установление их предельных (максимального и (или) минимального уровней) не принят. Поста­ новление № 239 в установленном порядке также не признано утра­ тившим силу. При таких обстоятельствах изданный до введения

вдействие Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельно­ сти» нормативный акт Правительства РФ по вопросам, которые, согласно закону, могут регулироваться только федеральными зако­ нами, действует впредь до принятия соответствующих законов. Суд полагает, что вопрос регулирования цен и торговых наценок на продукцию, реализуемую на предприятиях общественного питания при учебных заведениях, о которых возник спор, должен быть урегулирован на законодательном уровне.

1  Решение ВАС РФ от 25 января 2012 г. № ВАС-15283/11. См. также Решение ВАС РФ от 31 октября 2011 г. № ВАС-11752/11 // СПС «Гарант».

430

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

Верховный Суд РФ1 также определил, что положения абзаца 8 Перечня услуг транспортных, снабженческо-сбытовых и торговых организаций, по которым органам исполнительной власти субъ­ ектов РФ предоставляется право вводить государственное регу­ лирование тарифов и надбавок, утвержденного постановлением Правительства РФ № 239, соответствуют действующему зако­ нодательству, изданы в пределах полномочий органа государствен­ ной власти и не нарушают права юридических лиц на осуществле­ ние предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что субъекты РФ в полной мере реализуют предоставленные им в данной сфере права. Так, постановлением Правительства Москвы от 29 сентября 2009 г. № 1030-ПП «О регулировании цен (тарифов) в городе Москве» утверждены,

втом числе:

–Перечень продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые право регулирования цен (тарифов) в соответствии с правовыми актами РФ предоставлено Правительству Москвы и осуществляется Региональной энергетической комиссией г. Москвы;

–Перечень продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления и услуг, на которые право регулирования цен (тарифов) в соответствии с правовыми актами РФ предоставлено Правительству Москвы и осуществляется Департаментом экономической политики и развития г. Москвы;

–Порядок разработки и утверждения регулируемых цен (тарифов) на продукцию, товары, работы и услуги в г. Москве;

– Перечень товаров, работ и услуг, цены (ставки, тарифы, надбавки) на которые утверждаются постановлениями Правительства Москвы.

Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2008 г.

№9502 утверждено Положение об участии органов исполнительной власти субъектов РФ в области государственного регулирования тарифов в осуществлении государственного регулирования и контроля деятельности субъектов естественных монополий и о пределах такого регулирования и контроля.

Государственное регулирование цен на входящие в перечни товары (услуги) осуществляется специальными нормативными правовыми актами. Приведем примеры.

Постановлением Правительства РФ от 22 октября 2012 г.

№10753 утверждены Основы ценообразования в сфере тепло-

1  Решение ВС РФ от 14 февраля 2008 г. № ГКПИ07-1160. См. также Решение ВС РФ от 5 сентября 2000 г. № ГКПИ00-882 // СПС «Гарант».

2  СЗ РФ. 2008. № 50. Ст. 5971.

3  СЗ РФ. 2012. № 44. Ст. 6022.

431

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

снабжения; Правила регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения.

Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2011 г.

№1178 утверждены Основы ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике; Правила государственного регулирования (пересмотра, применения) цен (тарифов) в электроэнергетике.

Постановлением Правительства РФ от 5 августа 2009 г. № 6431 утверждено Положение о государственном регулировании и контроле тарифов, сборов и платы в отношении работ (услуг) субъектов естественных монополий в сфере железнодорожных перевозок.

Постановлением Правительства РФ от 23 апреля 2008 г. № 2932 утверждено Положение о государственном регулировании и контроле цен (тарифов, сборов) на услуги субъектов естественных монополий в транспортных терминалах, портах, аэропортах и услуги по использованию инфраструктуры внутренних водных путей.

Постановлением Правительства РФ от 29 октября 2010 г.

№8653 утверждены Правила установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов в субъектах РФ.

Большой массив источников ценового регулирования составляют нормативные акты органов исполнительной власти (Федеральной службы по тарифам4, Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и др.), принятые в соответствии с их компетенцией.

§ 3. Способы государственного регулирования цен

Способы государственного регулирования цен можно подразделить на директивные и экономические.

Способом директивного (прямого) регулирования цен является установление:

– фиксированных цен. Например, установлены фиксированные тарифы на перевозки пассажиров и багажа всеми видами общественного транспорта, на ритуальные услуги;

1  СЗ РФ. 2009. № 32. Ст. 4051.

2  СЗ РФ. 2008. № 17. Ст. 1887.

3  СЗ РФ. 2010. № 45. Ст. 5851.

4  См., напр.: приказ ФСТ России от 13 июня 2013 г. № 760-э «Об утверждении методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения».

432

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

–предельных (максимальных и минимальных) цен. Например, утверждены минимальные цены на водку, ликеро-водочную

идругую алкогольную продукцию крепостью свыше 28%; минимальные и максимальные цены на табачную продукцию;

–базовых цен и предельных коэффициентов их изменения. Такая система применяется, например, при расчете тарифов на услуги связи (коэффициенты устанавливаются дифференцированно по видам услуг и категориям потребителей), на услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам;

–предельных размеров оптовых и розничных надбавок. Например, регулируются оптовые и розничные надбавки к ценам на лекарственные средства, включенные Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов;

–предельного уровня рентабельности. Например, исчисление ставок платы за пользование вагонами, контейнерами устанавливается с учетом обеспечения 25-процентного уровня рентабельности грузовых перевозок.

Изменение регулируемых цен осуществляется после подачи заявления в компетентные государственные органы с экономически обоснованной просьбой об их пересмотре и получения разрешения этих органов. Правила принятия Федеральной службой по тарифам решений по определению (установлению) цен (тарифов)

и(или) их предельных уровней в сфере деятельности субъектов естественных монополий утверждены постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 3321.

Установленные государством цены в некоторых случаях подлежат государственной регистрации и занесению в государственный реестр.

В качестве мер экономического (косвенного) регулирования цен следует назвать бюджетные субсидии, компенсации затрат производителям, льготное кредитование, налоговые льготы. Каждая такая мера позволяет снизить себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, уровень цен, либо применить специальную (льготную) цену. Например, в 2011 и 2012 гг. выделялись субсидии из федерального бюджета ОАО «Российские железные дороги» на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов2.

1  СЗ РФ. 2004. № 29. Ст. 3049.

2  Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2011 г. № 1038 «Об утверждении Правил предоставления в 2011 и 2012 годах субсидий из федерального бюджета открытому акционерному обществу “Российские железные дороги” на компенсацию потерь в доходах, связанных с установлением исключительных тарифов на перевозку зерна, продуктов мукомольно-крупяной промышленности, сои и соевого шрота» // СЗ РФ. 2012. № 1. Ст. 96.

433

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

§ 4. Система государственных органов регулирования цен. Ответственность в сфере ценообразования

Правительство РФ в соответствии с п. «б» ст. 114 Конституции РФ обеспечивает проведение в РФ единой финансовой, кредитной и денежной политики. Статья 15 Федерального конституционного закона от 17 декабря 1997 г. № 2-ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации»1 к полномочиям Правительства РФ относит разработку и осуществление мер по проведению единой политики цен.

Федеральная служба по тарифам (ФСТ России) является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять правовое регулирование в сфере государственного регулирования цен (тарифов) на товары (услуги) в соответствии с законодательством РФ и контроль за их применением (за исключением регулирования цен и тарифов, относящегося к полномочиям других федеральных органов исполнительной власти), а также федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по определению (установлению) цен (тарифов) и осуществлению контроля по вопросам, связанным с определением (установлением) и применением цен (тарифов) в сферах деятельности субъектов естественных монополий.

Отдельные полномочия ценового регулирования закреплены за отраслевыми федеральными органами исполнительной власти. К примеру, Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения (Росздравнадзор) осуществляет государственный контроль за применением цен на лекарственные препараты, включенные в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов.

В Москве функции ценового регулирования возложены на Правительство Москвы, Департамент экономической политики и развития г. Москвы, Региональную энергетическую комиссию г. Москвы. Главное контрольное управление г. Москвы осуществляет государственный контроль за обоснованностью установления органами исполнительной власти г. Москвы и организациями цен (тарифов) на товары, работы, услуги, подлежащие государственному регулированию, а также применения и изменения указанных цен (тарифов).

Административная ответственность хозяйствующих субъектов за нарушение порядка ценообразования установлена ст. 14.6 КоАП РФ.

1  СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712.

434

Глава 22. Ценовое регулирование предпринимательской деятельности

Президиум ВАС РФ, рассматривая заявление о пересмотре судебных актов, по которым ООО было привлечено к административной ответственности по ст. 14.6 КоАП РФ, в Постановлении от 26 июня 2007 г. № 1373/071 указал следующее:

правонарушение, выразившееся в продаже товара с превышением предельного размера оптовой торговой надбавки, не может быть отнесено к категории длящихся, так как его объективная сторона состоит в осуществлении конкретной торговой операции (сделки купли-продажи, поставки), то есть это правонарушение является деянием, носящим одномоментный характер. Неоднократная реа­ лизация товаров с завышенным размером оптовой торговой над­ бавки свидетельствует о совершении в каждом случае самостоя­ тельного правонарушения, за которое виновное лицо может быть привлечено к административной ответственности. Поскольку правонарушение… не является длящимся, срок давности привле­ чения к административной ответственности следует исчислять с момента совершения правонарушения, а не с момента его обна­ ружения.

Административная ответственность за нарушение порядка ценообразования в г. Москве наступает также в соответствии со ст. 11.4 КоАП г. Москвы.

Контрольные вопросы

1.Назовите виды цен, проведя классификацию по различным основаниям.

2.Охарактеризуйте систему правового регулирования цен. Какие принципиальные положения лежат в основе государственной ценовой политики?

3.Охарактеризуйте перечни товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию.

4.Какими способами регулируются цены?

Литература

1.Шишкин С. Н. Предпринимательско-правовые (хозяйствен- но-правовые) основы государственного регулирования экономики. М.; Берлин: Инфотропик Медиа, 2011.

1  СПС «Гарант».

435

Глава 23. Расчеты в предпринимательской

деятельности

План главы

1.Понятие и способы расчетов.

2.Принципы осуществления безналичных расчетов.

3.Сроки безналичных расчетов.

4.Формы безналичных расчетов.

§1. Понятие и способы расчетов

Всовременном хозяйственном обороте абсолютное большинство договоров, заключаемых субъектами предпринимательской деятельности, является возмездными. Кроме того, обязанность произвести платеж может вытекать из закона, например, обязанность платить налоги, другие обязательные платежи; обязанность возместить причиненный вред, убытки и т. п.

Указанные обязанности могут быть исполнены в установленном законодательством порядке. Процесс погашения обязательств денежного характера называется расчетами.

Выделяют три способа расчетов: 1) расчеты наличными деньгами; 2) расчеты путем зачета взаимных требований; 3) безналичные расчеты1. Указанные способы отличаются порядком передачи денежной суммы в распоряжение контрагента.

Наличные денежные расчеты – производятся путем передачи кредитору средств наличного платежа за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. При этом единственным законным средством платежа согласно законодательству являются банкноты и монета Банка России.

Каких-либо ограничений на расчеты с участием физических лиц не предусмотрено. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора,

1 Ефимова Л. Г. Расчеты в предпринимательской деятельности // Российское предпринимательское право: учебник / Л. В. Андреева, Т. А. Андронова, Н. Г. Апресова и др.; отв. ред. И. В. Ершова, Г. Д. Отнюкова. 4-е изд. М.: Проспект, 2012. С. 664.

436

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб.1

Наличные расчеты юридических лиц и индивидуальных предпринимателей с физическими лицами не ограничиваются по сумме, но подчиняются специальным правилам. В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»2 на территории РФ обязательно применение контрольнокассовой техники (ККТ) для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих расчеты наличными денежными средствами и расчеты с использованием платежных карт.

В том случае, если по своим характеристикам организация или предприниматель обязаны применять ККТ, следует учитывать, что они должны применять не любую ККТ, а только ККТ, включенную в Государственный реестр3.

Закон № 54-ФЗ предусматривает несколько исключений из общего правила об обязательном использовании ККТ в наличных расчетах. Так, ряд организаций и индивидуальных предпринимателей при оказании услуг населению могут осуществлять расчеты без применения ККТ в соответствии с порядком, определенным постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассо- вой техники»4. При этом в случае расчетов без применения ККТ в обязательном порядке должны использоваться бланки строгой отчетности, приравненные к кассовым чекам. Кроме того, некоторые организации имеют возможность не применять ККТ, а также не оформлять бланки строгой отчетности в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения. К примеру, к таким видам деятельности отнесены продажа газет и журналов, продажа ценных бумаг, продажа лотерейных билетов.

Зачет встречных требований является оперативным способом расчетов и представляет собой прекращение встречных требований участников расчетов без передачи денег. Посредством зачета встречные однородные требования сторон, если они равны по объему, полностью погашаются. В случае если данные

1 Указание Банка России от 20.06.2007. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» // Вестник Банка России. 2007. № 39.

2  СЗ РФ. 2003. № 21. Ст. 1957.

3  См.: Постановление Правительства РФ от 23 января 2007 г. № 39 «Об утверждении Правил ведения Государственного реестра контрольно-кассовой техники, требований к его структуре и составу сведений» // СЗ РФ. 2007. № 5. Ст. 664.

4  СЗ РФ. 2008. № 19. Ст. 2191.

437

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

требования не соотносятся по объему, одно из них прекращается, а другое в незачтенной части сохраняется в силе. В предпринимательской практике зачет взаимных требований реализуется как с использованием конструкции ст. 410 ГК РФ (зачет взаимных требований), так и путем клиринга.

На основе положений ст. 410 ГК РФ можно выделить следующие признаки (или обязательные условия) проведения зачета:

–встречность требований (т. е. кредитор в одном из обязательств, подлежащих зачету, выступает должником в другом обязательстве);

–однородность требований (каждое обязательство должно иметь предметом имущество, определяемое родовыми признаками, в том числе деньги);

–наступление срока исполнения обоих обязательств (срок может быть не указан либо определен моментом востребования).

В отличие от обычного зачета взаимных требований клиринг осуществляется при участии организации, которая осуществляет клиринг, но требования которой в клиринге не участвуют (клиринговая организация). При клиринге проведение платежей между участниками расчетов осуществляется путем взаимного зачета платежей и межбанковского перевода конечного расчетного сальдо. Суть клиринга заключается в том, что денежные претензии участников погашаются их же денежными обязательствами посредством взаимного зачета. Расчеты между участниками клиринга осуществляются одним платежом обычно один раз в день в виде сальдо входящих или исходящих платежей.

Под безналичными расчетами обычно понимают процедуру исполнения денежных обязательств, при которой в качестве средства платежа используются денежные средства на банковских счетах, перечисляемые с одного счета на другой в кредитных организациях. Однако, по справедливому замечанию Л. Г. Ефимовой, такое определение является узким. Во-первых, некоторые операции не приводят к прекращению денежных

обязательств. Например, указанная ситуация складывается в случае, когда переводятся денежные средства с одного на другой счет, принадлежащие одному и тому же лицу. Во-вторых, нельзя также сказать, что безналичные расчеты осуществляются при полном отсутствии наличных денег, последние могут присутствовать как на начальном, так и на конечном этапе безналичных расчетов. В-третьих, предметом безналичных расчетов могут быть не только безналичные деньги, но и иные безналичные активы, например бездокументарные ценные бумаги1. Мы

1  Ефимова Л. Г. Расчеты в предпринимательской деятельности // Российское предпринимательское право: учебник / отв. ред. И. В. Ершова, Г. Д. Отнюкова. 4-е изд. М.: Проспект, 2012. С. 666.

438

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

полагаем также, что самостоятельным предметом безналичных расчетов являются электронные деньги, применение которых до недавнего времени не попадало в сферу государственного регулирования. Впервые понятие электронных денежных средств

ипорядок их использования были определены в 2011 г. Законом

оНПС. Суть электронных денег сводится к тому, что это – де-

нежные средства, предварительно предоставленные лицу, их учитывающему (оператору электронных денежных средств), для исполнения обязательств передающего перед третьими лицами. Электронные деньги представляют собой некое воплощение денежных средств, особенности которых заключаются в порядке их использования в безналичных расчетах, а также в учете и сфере применения.

Электронные денежные средства должны быть предварительно предоставлены клиентом оператору электронных денежных средств, в качестве которого может выступать кредитная организация. Клиентами могут выступать как физические лица, так

июридические лица и индивидуальные предприниматели. Отличия в субъекте предопределяют способ предоставления денежных средств оператору. Физические лица, например, могут предоставлять электронные денежные средства, как с использованием, так и без использования своего банковского счета. В свою очередь юридические лица и индивидуальные предприниматели предоставляют денежные средства только с использованием своего банковского счета. При переводе электронных денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели могут являться только получателями, плательщиками они могут выступать только по отношению к физическим лицам, использующим персонифицированное средство платежа. Физические лица могут быть как плательщиками, так

иполучателями электронных денежных средств. Таким образом, Закон о НПС исключает расчеты электронными денежными средствами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Оператор электронных денежных средств не вправе предоставлять клиенту денежные средства для увеличения остатка электронных денежных средств, начислять проценты на их остаток и выплачивать клиенту какое-либо вознаграждение. Электронные денежные средства не учитываются на банковских счетах. Денежные средства, предоставленные клиентом и подлежащие конвертации в электронные деньги, учитываются оператором электронных денежных средств путем формирования записей, отражающих размер обязательств оператора электронных денежных средств перед клиентом, в сумме предоставленных им денежных средств. Каждая такая запись представляет

439

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

собой остаток электронных денежных средств клиента1. Таким образом, наделение электронных денег способностью погашать денежные обязательства закрепило за ними статус законного средства безналичных расчетов.

На основании изложенного под безналичными расчетами необходимо понимать действия оператора по переводу денежных средств по предоставлению получателю безналичных имущественных активов плательщика. Безналичные расчеты осуществляются по банковским счетам, а также без открытия банковских счетов, в том числе с использованием электронных средств платежа.

§2. Принципы осуществления безналичных расчетов

Принципы (от лат. principium – основа, начало) – 1) основные, исходные положения какой-либо теории, основные правила деятельности; 2) установившиеся, укоренившиеся, общепринятые, широко распространенные правила хозяйственных действий и свойства экономических процессов2.

В целом до вступления в силу Закона о НПС исследователи выделяли следующие принципы осуществления безналичных расчетов субъектами предпринимательской деятельности:

1)осуществление безналичных расчетов субъектами предпринимательской деятельности через банки с открытых ими расчетных и иных счетов, условия которых позволяют производить платежи по распоряжению клиента;

2)свободный выбор формы расчетов, предусмотренной законом, установленной в соответствии с ним, банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота;

3)списание денежных средств со счета по распоряжению вла­ дельца счета, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством либо договором между банком

иклиентом;

4)недопущение ограничений прав клиента на распоряжение де­ нежными средствами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства на счете или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом;

1  Шевчук М. В. Законодательные грани электронных денег // Налоги. 2012. № 14. С. 21–24.

2 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006.

440

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

5) осуществление безналичных расчетов на основании доку­ ментов установленной формы1.

Законом о НПС были закреплены новые принципы осуществления перевода денежных средств: безотзывность, безусловность и окончательность (которые ранее косвенно могли быть выведены из материалов судебной практики).

Моменты наступления безотзывности, безусловности и окончательности перевода денежных средств устанавливаются ст. 5 Закона о НПС, регулирующей порядок осуществления перевода денежных средств. При этом характеристики безотзывности и окончательности различаются для обычного перевода денежных средств и перевода электронных денежных средств.

Так, безотзывность перевода денежных средств наступает с момента списания денежных средств с банковского счета плательщика, если иное не обусловлено применяемой формой безналичных расчетов или федеральным законом.

Безусловность перевода денежных средств наступает в момент выполнения определенных плательщиком и (или) получателем средств либо иными лицами условий осуществления перевода денежных средств, в том числе осуществления встречного перевода денежных средств в иной валюте, встречной передачи ценных бумаг, представления документов, либо при отсутствии указанных условий.

Момент окончательности перевода денежных средств зависит от того обстоятельства, обслуживает ли плательщика и получателя денежных средств один оператор по переводу денежных средств или разные.

Вслучае если плательщика средств и получателя средств обслуживает один оператор по переводу денежных средств, окончательность перевода денежных средств, за исключением перевода электронных денежных средств, наступает в момент зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств.

Вслучае если плательщика средств и получателя средств обслуживают разные операторы по переводу денежных средств, окончательность перевода денежных средств наступает в момент зачисления денежных средств на банковский счет оператора по переводу денежных средств, обслуживающего получателя средств.

Перевод электронных денежных средств осуществляется путем одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения им остат-

1 Новоселова Л. А. Денежные расчеты в предпринимательской деятельности. М., 1996. С. 47–49; Банковское право: учеб. для магистров / под ред. Д. Г. Алексеевой, С. В. Пыхтина. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юрайт, 2012. С. 628–629.

441

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ка электронных денег плательщика и увеличения им остатка электронных денег получателя средств на сумму перевода электронных денежных средств. После осуществления оператором электронных денежных средств указанных действий перевод становится безотзывным и окончательным.

§ 3. Сроки безналичных расчетов

Сроки безналичных расчетов регламентируются различными нормами права. Прежде всего одной из новелл Закона о НПС стало установление в ч. 5 ст. 5 срока перевода денежных средств. В то же время ст. 849 ГК РФ регламентирует сроки операций по счету, а ч. 2 ст. 31 Закона о банках закрепляет сроки перечисления и зачисления средств клиента. Итак, что же представляют собой нормы о сроках осуществления безналичных расчетов, закрепленные действующим законодательством, и каково их соотношение?

В соответствии со ст. 849 ГК РФ банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Началом исчисления срока для совершения операций по банковскому счету является момент поступления в банк распоряжения клиента или платежного документа его контрагента. Принято считать, что под термином «день», использованным в данной статье, следует понимать операционный день, который включает операционное время, в течение которого совершаются банковские операции и другие сделки, а также период документооборота, обеспечивающий отражение в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного времени, календарной датой соответствующего операционного дня1. Операционное время определяется кредитной организацией самостоятельно.

1  См.: п. 1.3 Положения Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2012. № 56–57.

442

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

Как полагают некоторые цивилисты, ст. 849 ГК РФ устанавливает «общее правило о сроке зачисления (списания, перечисления) средств на счет (со счета) — этот срок составляет два операционных дня, включая день поступления соответствующего расчетного документа, при условии, что он поступил в банк в операционное время. Если расчетный документ поступил после истечения операционного времени, но в пределах рабочего дня банка, то он приходуется по учету следующим днем. В этом случае двухдневный срок для совершения соответствующей операции начинается со следующего операционного дня»1. На наш взгляд, сформулированное правило нуждается в корректировке.

Дело в том, что положение об операционном дне банки применяют, как правило, при перечислении или выдаче денежных средств со счета клиента. Это объясняется тем, что в названных случаях банк ориентируется в том числе на остаток денежных средств в кассе, возможность осуществления межбанковских расчетов, что не играет такой роли при зачислении денежных средств, особенно при наличии в кредитной организации необходимого технического оснащения. Например, в договорах на обслуживание по системе «Клиент-банк» кредитные организации прямо предусматривают распространение положений об операционном времени лишь на операции по перечислению денежных средств. Более того, банки могут исполнять распоряжения клиентов, поступившие после операционного времени календарной датой текущего дня. Так, в банковской практике встречаются договоры со следующими обязанностями банка: «…поручение, поступившее от клиента после операционного времени, банк может исполнить в календарный день поступления поручения»2.

Таким образом, вопросы установления продолжительности операционного дня относятся к исключительной компетенции кредитной организации. При этом должно быть обеспечено безусловное выполнение главного требования при ведении бухгалтерского учета — составление ежедневного баланса не позже установленного срока3.

Анализируемые положения об операционном дне вызывают сложности правоприменения, особенно у клиентов кредитной

1 Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй: В 3 т. (том 2) / под ред. П. В. Крашенинникова. М.: Статут, 2011.

2    Режим  доступа:  http://www.bankmaxima.ru/cgi-bin/show2cli.pl?to=law (20.03.2013).

3  Письмо Банка России от 28.05.2010 № 18-1-2-5/839 «О продолжительности “операционного дня” и “операционного времени”» // Вестник Ассоциации российских банков. 2010. № 2.

443

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

организации. Так, по одному из дел истец обратился в суд с требо­ ванием признать ошибочным отражение фактов его хозяйствен­ ной деятельности в бухгалтерском учете ответчика – банка и об обязании ответчика внести изменения в отчетность о поступле­ нии денежных средств. Истец указал, что между ним и банком за­ ключен договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-банк», согласно которому операционное время для элек­ тронных расчетных документов в предпраздничные дни установле­ но с 8 часов 30 минут до 14 часов 00 минут. Поскольку, по мнению истца, денежные средства в размере свыше 20 млн руб. поступали на его счет 31 декабря с 16 ч. 23 мин. до 17 ч. 45 мин., т. е. по­ сле окончания операционного времени, то они подлежат учету на следующий рабочий банковский день, в данном случае 3 января. Суд в удовлетворении требования отказал, поскольку действующее за­ конодательство предусматривает реализацию кредитными орга­ низациями возможности отражения операций по бухгалтерскому учету в электронном виде в режиме реального времени1. Таким образом, незнание тонкостей банковского законодательства и невнимательное прочтение договора лишило клиента права на упрощенную систему налогообложения.

Важно также принимать во внимание выработанный судебной практикой подход, что под перечислением в смысле ст. 849 ГК РФ следует понимать при внутрибанковских расчетах зачисление средств на расчетный счет получателя в том же банке,

апри межбанковских – передачу поручения в банк-посредник2. Итак, с учетом уточнений можно заключить, что ст. 849 ГК РФ

устанавливает срок зачисления средств на счет клиента (который составляет два дня и может быть сокращен в договоре банковского счета) и срок выдачи и перечисления денежных средств клиента (который составляет также два дня, но может быть изменен законом, банковскими правилами и договором банковского счета). Из этого следует, что ст. 849 ГК РФ не регламентирует срок межбанковских расчетов.

В ч. 2 ст. 31 Закона о банках содержится норма, закрепляющая, что кредитная организация, Банк России обязаны осуществить перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. Полагаем, что эта норма представляет собой не

1  Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.04.2012 по делу № А439998/2011 // СПС «КонсультантПлюс».

2  Постановление Пленумов ВС РФ № 13 и ВАС РФ № 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами» // СПС «КонсльтантПлюс».

444

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

слишком удачное соединение ст. 849 ГК РФ и положений Банка России об операционном дне, поскольку:

•позволяет изменять (как в сторону сокращения, так и увеличения) срок зачисления денежных средств клиента, в то время как ст. 849 ГК РФ говорит лишь о возможности сокращения данного срока;

•в ней используется термин «операционный день», не в обязательном порядке применяемый кредитными организациями.

Вкачестве примера установления законом иных сроков исполнения платежного документа укажем положение п. 6 ст. 46 части первой НК РФ, которым предусмотрено, что поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание производится с валютных счетов.

Перейдем к анализу ч. 5 ст. 5 Закона о НПС, закрепившей

сроки перевода денежных средств, под которым понимаются действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика. Согласно данной статье перевод денежных средств (за исключением перевода электронных денежных средств) осуществляется в срок не более трех рабочих дней начиная со дня списания денежных средств с банковского счета плательщика или со дня предоставления плательщиком наличных денежных средств в целях перевода денежных средств без открытия банковского счета. Из данной нормы следует, что она применяется как к безналичным расчетам, осуществляемым посредством банковского счета, так и без него. Возникает закономерный вопрос: каким образом данная статья соотносится со ст. 849 ГК РФ (и соответственно с ч. 2 ст. 31 Закона «О банках»)? Полагаем, что анализируемые статьи не пересекаются, ибо устанавливают разные сроки, так как понятием перевода денежных средств не охватывается зачисление или выдача денежных средств на счет (или со счета) клиента. Кроме того, ч. 5 ст. 5 Федерального закона о НПС и ст. 849 ГК (ч. 2 ст. 31 Закона «О банках») имеют разные моменты начала исчисления сроков. Началом исчисления срока, установленного ч. 5 ст. 5 Федерального закона «О НПС», является день, когда денежные средства списываются с банковского счета клиента. При этом под списанием логично понимать именно совершение банком расходной операции по счету, а не предоставление клиентом соответствующего распоряжения в банк. Таким образом, установленный ч. 5 ст. 5 Закона о НПС трехдневный срок перевода денежных средств определяет

445

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

продолжительность межбанковских расчетов. Причем необходимо учитывать, что при перечислении средств в безналичном порядке через другую кредитную организацию (через Банк России) в этот срок должна быть осуществлена передача в банккорреспондент документов, которые служат основанием для зачисления средств на счет получателя.

Представляется важным добавить, что все три комментируемые статьи не учитывают особенностей различных форм безна­ личных расчетов. Так, расчеты в форме прямого дебетования

иаккредитива предусматривают целый ряд различных действий банков, которые непосредственно не связаны с перечислением средств. Например, при расчетах в форме прямого дебетования возможно представление документов для акцепта

итолько затем перечисление денежных средств получателю. При этом акцепт плательщика должен быть дан в течение пяти рабочих дней, если более короткий срок не предусмотрен договором между оператором по переводу денежных средств и плательщиком.

Таким образом, общий срок прохождения денежных средств от плательщика к получателю зависит в том числе и от выбранной ими формы расчетов. В конкретных случаях после передачи поручения банку может пройти 15 дней до зачисления денежных средств на счет получателя.

Данный вывод подтверждается и материалами судебной практики. В частности, в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39 указывается, что при определении срока, в пределах которого банк получателя обязан обеспечить за­ числение средств, следует принимать во внимание не только общие сроки безналичных расчетов, но и сроки совершения операций по счетам, сроки для акцепта документов и др.1

Резюмируем: предоставление клиентом распоряжения в банк «запускает» установленные ст. 849 ГК РФ (и ч. 2 ст. 31 Закона о банках) сроки для перечисления денежных средств, впоследствии к ним подключается ст. 5 Закона о НПС, устанавливающая срок осуществления перевода денежных средств, на конечном этапе расчетной операции вновь «включается» ст. 849 ГК, определяющая сроки зачисления поступивших на счет клиента денежных средств. Исключительно важное значение для сроков безналичных расчетов играют положения договора банковского счета, а также выбранная клиентом форма безналичных расчетов.

1  Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 15.01.1999 № 39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов» // Экономика и жизнь. 1999. № 13.

446

Глава 23. Расчеты в предпринимательской деятельности

§ 4. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты могут осуществляться в различных формах. Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами. ГК РФ (ст. 862) не содержит исчерпывающего перечня форм, в которых могут осуществляться безналичные расчеты, ограничиваясь перечислением четырех форм, наиболее часто применяемых в хозяйственном обороте – платежные поручения, аккредитив, чек, инкассо. Правила, формы и сроки осуществления безналичных расчетов регламентируются Банком России, прежде всего, Положением от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»1, при этом обращает на себя внимание тот факт, что в данном документе, в отличие от ГК РФ, закреплено 6 форм безналичных расчетов:

–расчеты платежными поручениями;

–расчеты по аккредитиву;

–расчеты инкассовыми поручениями;

–расчеты чеками;

–расчеты в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

–расчеты в форме перевода электронных денежных средств. В указанном расхождении видится непоследовательность рос-

сийского законодательства. Во многом это предопределено несовершенством Закона о НПС, п. 1 ст. 7 которого устанавливает, что переводы электронных денежных средств являются формой безналичных расчетов, одновременно п. 7 ст. 7 гласит, что перевод электронных денежных средств может осуществляться как на основании распоряжений плательщиков в пользу получателей средств, так и на основании требований получателей средств, т. е. опосредуется платежными поручениями или платежными требованиями. В связи с этим представляется, что перевод электронных денежных средств является способом безналичных расчетов (разновидностью перевода денежных средств без открытия банковского счета) и осуществляется в рамках существующих форм.

Что же касается включения в Положение № 383-П такой формы расчетов, как прямое дебетование, то можно отметить, что по своему характеру данная операция близка к инкассовым и соответственно согласуется с ГК РФ, который предусматривает возможность осуществления расчетов по инкассо.

Таким образом, представляется целесообразным рассмотреть 5 форм расчетов, для наглядности представив их в виде таблицы.

1  Вестник Банка России. 2012. № 34.

447

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Формы безналичных расчетов

448

449

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Контрольные вопросы

1.Что такое «расчеты»? Каковы основные способы их осуществления?

2.Сформулируйте определение безналичных расчетов.

3.Сформулируйте основные принципы безналичных расчетов.

4.Раскройте правовые проблемы исчисления сроков при осуществлении безналичных расчетов.

5.Охарактеризуйте формы безналичных расчетов.

Литература

1.Банковские платежные агенты / О. М. Иванов, К. В. Данилин. М.: ЦИПСиР; КНОРУС, 2012.

2.Национальная платежная система. Бизнес-энцикл. / коллектив авторов; ред.-сост. А. С. Воронин. М.: КНОРУС; ЦИПСиР, 2013.

3.Платежные карты: бизнес-энцикл. / Ю. М. Авакова, Л. В. Быстров, А. С. Воронин [и др.]. М.: Маркет ДС, 2008.

4.Правовое регулирование международных банковских сделок и сделок на международных финансовых рынках: науч. изд. / А. В. Шамраев. М.: КНОРУС; ЦИПСиР, 2009.

450

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности хозяйствующих субъектов. Аудит

План главы

1.Понятие, объекты бухгалтерского учета.

2.Система нормативного правового регулирования бухгалтерского учета.

3.Основные правила ведения бухгалтерского учета.

4.Понятие, состав и правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности.

5.Консолидированная финансовая отчетность.

6.Правовое регулирование аудита и аудиторской деятельности.

7.Правовые основы налогового учета и налоговой отчетности.

8.Правовые основы статистического учета и статистической отчетности.

§ 1. Понятие, объекты бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете, в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухгалтерском учете, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Исходя из данного определения задачей бухгалтера является формирование нового информационного поля, которое будет отражать имущественное и финансовое положение субъекта. Причем непосредственно в определение заложено условие соответствия деятельности бухгалтера по формированию документированной и систематизированной информации требованиям закона.

Слово «бухгалтер» происходит от нем. buch – книга, halter – держать.

Определяя значение бухгалтерского учета, Конституционный Суд РФ указал следующее: «Бухгалтерский учет служит инструментом финансового регулирования и проведения единой финансовой (в том числе налоговой) политики; обеспечивая реа­ лизацию конституционного права на информацию в сфере пред­ принимательской деятельности и экономики, основанной на прин­ ципах юридического равенства сторон и договорных отношениях,

451

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

конкуренции и риске, бухгалтерский учет является одной из кон­ ституционных гарантий единого рынка, единства экономическо­ го пространства как одной из основ конституционного строя РФ. Исходя из этого федеральный законодатель вправе возложить на участников предпринимательской и иной экономической деятель­ ности обязанность по ведению официального бухгалтерского уче­ та, а определенным участникам рынка и лицам, действующим в официальном качестве (в том числе налоговым органам), предо­ ставить право доступа к информации по бухгалтерскому учету и проверки его достоверности»1.

Объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами. Отметим, что Закон о бухгалтерском учете 2011 года расширил перечень объектов бухгалтерского учета, уйдя от гражданско-правового понимания категории «объект гражданских прав». Примечательно появление среди объектов бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, в качестве которых названы сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.

Законодательством определено понятие мнимого и притворного объекта. Мнимый объект бухгалтерского учета – несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида. Притворный объект бухгалтерского учета – объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его.

§ 2. Система нормативного правового регулирования бухгалтерского учета

В настоящее время в России происходит системное реформирование правовых основ бухгалтерского учета2. Программным документом проводимой реформы является План Минфина России на 2012–2015 годы по развитию бухгалтерского учета

1  Постановление Конституционного Суда РФ от 1 апреля 2003 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона “Об аудиторской деятельности” в связи с жалобой гражданки И. В. Выставкиной» // 2003. № 15. Ст. 1416.

2  Подробнее см.: Ершова И. В. Бухгалтерский учет: системные изменения правового регулирования // Право и экономика. 2012. № 9.

452

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

и отчетности в Российской Федерации на основе Международных стандартов финансовой отчетности1.

Система правового регулирования бухгалтерского учета в России традиционно складывается из актов нескольких уровней юридической силы.

Первый уровень – законодательство РФ о бухгалтерском учете. Необходимость регулирования отношений по бухгалтерскому учету на уровне федерального законодательства напрямую вытекает из положений Конституции РФ, в соответствии с п. «р» ст. 71 которой вопросы бухгалтерского учета находятся в ведении РФ.

Поэтому закономерным явился факт принятия в 90-е г. ХХ в. Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»2.

Новый Федеральный закон от 6 декабря 2011 гг. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»3 вступил в силу с 1 января 2013 г. Он стал основным актом первого уровня правового регулирования рассматриваемых общественных отношений. Целями Закона о бухгалтерском учете являются: а) создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета; б) установление единых требований к бухгалтерскому учету.

В соответствии с ч. 1 ст. 2 указанного Закона его действие распространяется на экономических субъектов, к которым относятся:

1) коммерческие и некоммерческие организации;

2) государственные органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов

итерриториальных государственных внебюджетных фондов;

3)Центральный банк РФ;

4)индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой;

5)находящиеся на территории РФ филиалы, представительства и иные структурные подразделения организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, находящиеся на территории РФ, если иное не предусмотрено международными договорами РФ.

Таким образом, Закон о бухгалтерском учете возрождает использовавшееся на ранних этапах формирования предпринимательского законодательства понятие «экономический субъект». Очевидно, экономический субъект – суть более широкое понятие, чем «хозяйствующий субъект». Введение данного термина

1  Утвержден приказом Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 440. 2  СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369. Утратил силу с 1 января 2013 г.

3  СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.

453

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

впредпринимательское законодательство и доктрину обогащает понятийно-категориальный аппарат отрасли.

Закон о бухгалтерском учете действует при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета доверительным управляющим,

впроцессе выполнения соглашений о разделе продукции, при ведении дел простого товарищества. Вместе с тем определены случаи, когда названный закон не применяется (например, при создании информации, необходимой для составления экономическим субъектом отчетности для внутренних целей, отчетности, представляемой кредитной организации и в иных установленных законодательством РФ случаях).

Наряду с Законом о бухгалтерском учете к актам первого уровня системы нормативного правового регулирования относится также Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»1. Его принятие направлено на решение задачи создания инфраструктуры применения Международных стандартов финансовой отчетности (далее – МСФО).

Второй уровень системы правового регулирования бухгалтерского учета представлен положениями по бухгалтерскому учету:

а) общее Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н2, которое определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности;

б) специальные Положения по бухгалтерскому учету (далее – ПБУ), которые утверждены Минфином России и регулируют от-

дельные вопросы, направления ведения бухгалтерского учета и отчетности: учет отдельных объектов (основных средств, нематериальных активов, денежных средств и др.), отдельные стадии и документы учета (учетная политика, бухгалтерская отчетность), расчет по налогу на прибыль организации и др. Значение ПБУ заключается в детализации правил ведения бухгалтерского учета, изложении основных понятий, относящихся к отдельным участкам учета.

Один из важнейших документов этого уровня – План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н3. План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета. В нем приведены наименования и номера синте-

1  СЗ РФ. 2010. № 31. Ст. 4177.

2  БНА. 1998. № 23.

3  См. также План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, утв. Положение Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

454

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

тических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка). На основании Плана счетов организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий перечень счетов, необходимых для ведения ее бухгалтерского учета.

Закон о бухгалтерском учете предусмотрел существенные изменения сложившейся системы ПБУ. Вводится понятие стандарта бухгалтерского учета (от англ. standard – установленный образец, норма) – документа, устанавливающего минимально необходимые требования к бухгалтерскому учету, а также допустимые способы его ведения. Обращает на себя внимание закрепленная за стандартами задача определения минимально необходимых требований к бухгалтерскому учету со стороны государства.

Закон о бухгалтерском учете предусматривает принятие стандартов нескольких видов. К рассматриваемому уровню правового регулирования относятся два из них: федеральные и отраслевые стандарты бухгалтерского учета. Используя императивный метод правового регулирования, закон устанавливает общее правило обязательности применения указанных стандартов.

Закон о бухгалтерском учете подробно регламентирует предмет регулирования федеральных стандартов. В частности, ими будут определяться объекты бухгалтерского учета, допустимые способы их денежного измерения; требования к учетной политике, инвентаризации активов и обязательств, документам бухгалтерского учета и документообороту в бухгалтерском учете; план счетов бухгалтерского учета и порядок его применения; состав, содержание и порядок формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе образцы форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также состав приложений к ним и др.

Помимо общих, федеральные стандарты могут устанавливать специальные требования к бухгалтерскому учету организаций бюджетной сферы, а также правила бухгалтерского учета отдельных видов экономической деятельности. Что же касается отраслевых стандартов, то их задача – закрепить особенности применения федеральных стандартов в отдельных видах экономической деятельности.

Функция утверждения федеральных и в пределах его компетенции отраслевых стандартов бухгалтерского учета закреплена законом за уполномоченным федеральным органом (Минфином России)1. Центральный банк РФ разрабатывает, утверждает отраслевые стандарты и обобщает практику их применения.

1  См.: приказ Минфина России от 11 марта 2013 г. № 26н «Об утверждении Правил подготовки и уточнения программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, за исключением программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора» // РГ. 2013. № 97.

455

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

До утверждения соответствующих стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные до дня вступления в силу Закона о бухгалтерском учете (действующая система ПБУ).

Для проведения экспертизы проектов федеральных стандартов при Минфине России создан Совет по стандартам бухгалтерского учета, который проводит экспертизу проектов федеральных и отраслевых стандартов. Кроме того, предусмотрено функционирование субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учета, к полномочиям которого отнесена разработка проектов федеральных стандартов, проведение их публичного обсуждения и др.

К числу субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета Закон о бухгалтерском учете относит саморегулируемые организации, в том числе СРО предпринимателей, иных пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, аудиторов, а также ассоциации, союзы и иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета.

Особо следует сказать о международных стандартах бухгалтерского учета. В силу Закона о бухгалтерском учете 2011 г. международный стандарт – стандарт бухгалтерского учета, применение которого является обычаем в международном деловом обороте независимо от конкретного наименования такого стандарта. Роль международных стандартов определена новым законом. Так, применение международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов закреплено

вкачестве одного из принципов регулирования бухгалтерского учета. К задачам субъекта негосударственного регулирования бухгалтерского учета относится обеспечение соответствия проекта федерального стандарта международному стандарту.

Кфункциям Минфина России, Центрального Банка РФ, а также субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета отнесено участие в разработке международных стандартов.

Отметим, что международные стандарты бухгалтерского учета, являясь основой для разработки федеральных стандартов (ранее – ПБУ), напрямую не используются в качестве документов регулирования бухгалтерского учета в России. Вместе с тем

внастоящее время российским законодательством предусмотрено обязательное применение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) для составления консолидированной отчетности. В связи с этим можно согласиться с высказанным в литературе мнением о том, что международные стандарты составляют второй уровень системы регулирования отношений в сфере бухгалтерского учета1.

1  Правовые основы бухгалтерского учета: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Е. И. Арефкина. М.: Проспект, 2010. С. 39.

456

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

Третий уровень системы правового регулирования бухгалтерского учета в настоящее время составляют методические указания, рекомендации, инструкции. В качестве примера таковых можно назвать Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 28 июня 1995 г. № 49. Методические указания зачастую принимаются в развитие ПБУ. Например, на основе ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

Следует отметить, что рассматриваемый уровень правового регулирования Законом о бухгалтерском учете изменен. Указывается, что рекомендации в области бухгалтерского учета принимаются в целях правильного применения федеральных и отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского учета, а также распространения передового опыта организации и ведения бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области бухгалтерского учета. Рекомендации в области бухгалтерского учета могут приниматься в отношении порядка применения федеральных и отраслевых стандартов, форм документов бухгалтерского учета (за исключением установленных стандартами), организационных форм ведения бухгалтерского учета, организации бухгалтерских служб, технологии ведения бухгалтерского учета и др.

Используя диспозитивный метод правового регулирования, Закон о бухгалтерском учете указывает, что рекомендации в области бухгалтерского учета применяются на добровольной основе (ч. 6 ст. 21). Функция разработки и принятия рекомендаций закреплена за субъектом негосударственного регулирования бухгалтерского учета. По своей природе документы, обозначенные как рекомендации, не могут быть квалифицированы в качестве нормативных правовых актов.

Четвертый уровень, согласно действующему регулированию бухгалтерского учета, представлен локальными нормативными актами, принимаемыми организацией и формирующими в том числе ее учетную политику. Закон о бухгалтерском учете вводит новое понятие – стандарты экономического субъекта. Их предназначение – в упорядочении организации и ведения бухгалтерского учета. Необходимость и порядок разработки, утверждения, изменения и отмены стандартов экономического субъекта устанавливаются этим субъектом самостоятельно, что должно быть оформлено соответствующим локальным актом.

Важно, что Закон о бухгалтерском учете определяет четкую иерархию документов правового регулирования бухгалтерско-

457

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

го учета. Так, федеральные и отраслевые стандарты не должны противоречить Закону о бухгалтерском учете, отраслевые стандарты не должны противоречить федеральным стандартам, рекомендации в области бухгалтерского учета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить федеральным и отраслевым стандартам.

Органами государственного регулирования бухгалтерского учета в РФ являются Минфин России и Центральный банк РФ1.

§ 3. Основные правила ведения бухгалтерского учета

Построение и ведение бухгалтерского учета осуществляется организациями по определенным правилам2, закрепленным в источниках его правового регулирования.

Обязательность ведения бухгалтерского учета. Обязанность ведения бухгалтерского учета Закон о бухгалтерском учете закрепляет за всеми экономическими субъектами. При этом для части из них предусматривает изъятие из установленного правила. Такое исключение сделано для индивидуальных предпринимателей; лиц, занимающихся частной практикой; находящихся на территории РФ филиалов, представительств или иных структурных подразделений организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранного государства – в случае если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

Закон о бухгалтерском учете сохраняет основные, ставшие традиционными, правила (требования) ведения бухгалтерского учета. В частности, к ним относится правило непрерывности его ведения: бухгалтерский учет ведется непрерывно с даты государственной регистрации до даты прекращения деятельности в результате реорганизации или ликвидации. Особенности бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридического лица определены соответственно ст. 16 и 17 Закона.

Бухгалтерский учет должен вестись посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета (иное может быть установлено федеральными стандартами бухгалтерского учета). Сущность

1  См.: Положение Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России. 2012. № 56–57.

2  Подробнее см.: Ершова И. В. Бухгалтерский учет по новым правилам // Право и экономика. 2012. № 10.

458

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

двойной записи заключается во взаимосвязанном отражении каждой совершенной операции одновременно на двух счетах бухгалтерского учета: по дебету одного счета и кредиту другого.

Объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению, которое производится в валюте РФ (т. е. рублях). По общему правилу стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту РФ.

Закон о бухгалтерском учете предусматривает проведение инвентаризации активов и обязательств. В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами.

Отметим, что в настоящее время случаи обязательного проведения инвентаризации установлены рядом законодательных актов. К примеру, в силу ст. 561 ГК РФ состав и стоимость продаваемого предприятия определяются в договоре продажи предприятия на основе полной инвентаризации предприятия. В соответствии со ст. 11 Закона о приватизации состав подлежащего приватизации имущественного комплекса унитарного предприятия определяется в передаточном акте. Передаточный акт составляется на основе данных акта инвентаризации унитарного предприятия и иных документов. Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены также Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Документирование хозяйственных операций. Закон о бухгалтерском учете (ст. 9) предусматривает, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным до-

кументом и определяет их обязательные реквизиты.

Закон о бухгалтерском учете отказался от ранее действовавшего законодательного требования унифицированных форм первичных документов и установил, что формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Лишь для организаций государственного сектора формы первичных учетных документов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ. При этом следует обратить внимание на закрепленный новым законом перечень организаций государственного сектора, включающий государственные (муниципальные) учреждения, государственные академии наук, государственные

459

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

органы, органы местного самоуправления, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы управления территориальных государственных внебюджетных фондов.

Согласно информации Минфина России1, обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы). Кроме того, порядок подписания документов, которыми оформляются операции с денежными средствами, продолжает регулироваться нормативными правовыми актами (в частности, Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12 октября 2011 г. № ­373-П, Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Учитывая тенденции перехода к электронному документообороту, Закон о бухгалтерском учете определяет возможность составления первичного учетного документа на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, и устанавливает обязанность экономического субъекта по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа в случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа на бумажном носителе.

Закреплено, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах (от лат. registrum – список, перечень чего-ли- бо). Закон устанавливает запрет на пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, тем самым развивая правило сплошной регистрации. Не допускается регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета. Указывается также на необходимость хронологической и (или) систематической группировки объектов бухгалтерского учета при их регистрации.

Ранее в практике ведения бухгалтерского учета наиболее распространенной являлась журнально-ордерная форма счетоводства2, на базе которой и формировались регистры. Закон о бух-

1  Информация Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (ПЗ-10/2012)».

2  Инструкция по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства утверждена Минфином СССР 7 марта 1960 г. Следует учитывать также Письмо Мин-

460

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

галтерском учете установил новое правило о том, что формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и закрепил

перечень обязательных реквизитов регистров (ст. 10).

Для организаций государственного сектора формы регистров бухгалтерского учета устанавливаются бюджетным законодательством Российской Федерации. Закон о бухгалтерском учете предусматривает составление регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе и (или) в форме электронного документа, подписанного электронной подписью. Указанные правила составления регистров аналогичны составлению и подписанию первичных учетных документов.

Совокупность способов ведения экономическим субъектом бухгалтерского учета составляет его учетную политику. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Экономический субъект самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь Законом о бухгалтерском учете (ст. 8), федеральными и отраслевыми стандартами (ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).

Ведение бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта. В случае если индивидуальный предприниматель воспользовался правом ведения бухгалтерского учета, он сам и организуют его ведение, а также несет иные обязанности, установленные для руководителя экономического субъекта.

Руководитель экономического субъекта обязан выбрать один из предложенных законом вариантов, возложив ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта, либо заключив договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Впервые Закон о бухгалтерском учете предусматривает квалификационные требования к главному бухгалтеру или иному должностному лицу, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета:

1)наличие высшего образования;

2)наличие стажа работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего образова-

фина России от 24 июля 1992 г. № 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» // Финансовая газета. 1992. № 34. Отметим, что ранее применялась и мемориально-ордерная форма счетоводства, введенная в хозяйственный оборот письмом Наркомфина СССР от 24 января 1946 г. № 60.

461

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ния в области бухгалтерского учета и аудита – не менее пяти лет из последних семи календарных лет;

3) отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Дополнительные профессиональные требования могут устанавливаться другими федеральными законами.

Указанным квалификационным требованиям должны соответствовать главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета в следующих организациях: открытых акционерных обществах (за исключением кредитных организаций), страховых организациях и негосударственных пенсионных фондах, акционерных инвестиционных фондах, управляющих компаниях паевых инвестиционных фондов, в иных экономических субъектах, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов.

Главный бухгалтер кредитной организации и главный бухгалтер некредитной финансовой организации должен отвечать требованиям, установленным Центральным банком РФ.

Важно, что указанным требованиям также должны соответствовать:

–физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;

–не менее одного работника юридического лица, с которым экономический субъект заключает договор об оказании соответствующих услуг.

Закон о бухгалтерском учете содержит также правила разрешения возникающих разногласий в отношении ведения бухгалтерского учета между руководителем экономического субъекта и главным бухгалтером (иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, либо лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета).

§ 4. Понятие, состав и правовое регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Законом о бухгалтерском уче-

462

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

те. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Основным законодательным актом, определяющим правовые основы формирования и представления бухгалтерской отчетности, является Закон о бухгалтерском учете. Состав, содержание, методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений, установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н. Формы бухгалтерской отчетности организаций, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н1. Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций утверждены приказом Минфина России от 27 июля 2012 г. № 109н «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков»2.

В состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности входят бухгалтерский баланс; отчет о финансовых результатах; приложения к ним.

1. Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода). Баланс организации именуется самостоятельным балансом юридического лица. Филиалы и подразделения организации могут иметь отдельный баланс. В бухгалтерском балансе имущественное

ифинансовое положение организации характеризуется данными о хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах). К активам, например, относятся основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства. В законодательстве используется также понятие «чистые активы» – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов суммы обязательств. Приказом Минфина России и ФСФР России от 1 февраля 2007 г. № 7н/07–10/п3-н утвержден Порядок оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ, приказом Минфина России

иФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н, 03–6/пз – Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. В со-

1  БНА. 2010. № 35.

2  БНА. 2012. № 41.

463

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ставе пассивов учитываются капиталы и резервы организации, заемные средства, кредиторская задолженность и др.

2.Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (квартал, полгода, девять месяцев, год). Данный документ содержит следующие показатели: выручка; себестоимость продаж; валовая прибыль (убыток); коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль (убыток) от продаж; доходы от участия в других организациях; проценты к получению; проценты

куплате; прочие доходы; прочие расходы; прибыль (убыток) до налогообложения; текущий налог на прибыль; изменение отложенных налоговых обязательств; изменение отложенных налоговых активов; чистая прибыль (убыток).

3.Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансо-

вых результатах оформляются в текстовой и табличной формах. Так, приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н определены формы Приложений (Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Отчет о целевом использовании полученных средств). В целом приложения должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

Законом о бухгалтерском учете закреплены общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности. По общему правилу экономический субъект составляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность (за отчетный год). Отчетным годом является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (за отчетный период менее отчетного года) составляется в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта.

Среди иных требований назовем включение в бухгалтерскую (финансовую) отчетность показателей деятельности всех подразделений экономического субъекта (включая его филиалы и представительства), составление ее в валюте РФ. Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после

подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.

464

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

Утверждение и опубликование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляются в порядке и случаях, которые установлены федеральными законами. Например:

а) в соответствии со ст. 48 Закона об АО к компетенции общего собрания акционеров относится утверждение годовой бухгалтерской отчетности общества; согласно ст. 92 Закона об АО открытое акционерное общество обязано раскрывать годовую бухгалтерскую отчетность. Обязательное раскрытие осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг;

б) в соответствии со ст. 33 Закона об ООО к компетенции общего собрания участников общества относится утверждение годовых бухгалтерских балансов общества; согласно ст. 49 Закона об ООО в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг общество обязано ежегодно публиковать годовые бухгалтерские балансы;

в) в соответствии со ст. 20 Закона об унитарных предприятиях, собственник имущества унитарного предприятия в отношении указанного предприятия утверждает бухгалтерскую отчетность унитарного предприятия.

В случае опубликования, а также представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением. Случаи, когда бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, установлены ст. 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Согласно ст. 13 Закона о бухгалтерском учете экономические субъекты (за исключением организаций государственного сектора и Центрального банка РФ) представляют по одному обязательному экземпляру годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.

Иные адреса обязательного представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также сроки и порядок такого представления устанавливаются другими федеральными законами, учредительными документами экономического субъекта, решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. Например:

а) в соответствии со ст. 26 Закона об унитарных предприятиях унитарное предприятие по окончании отчетного периода представляет уполномоченным органам государственной власти РФ, органам государственной власти субъектов РФ или органам местного самоуправления бухгалтерскую отчетность;

465

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

б) в соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности составляют государственный информационный ресурс. Заинтересованным лицам обеспечивается доступ к указанному государственному информационному ресурсу, за исключением случаев, когда в интересах сохранения государственной тайны такой доступ должен быть ограничен. Следует также учитывать, что в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Статья 15.11 КоАП РФ определяет административную ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов.

§ 5. Консолидированная финансовая отчетность

Под консолидированной финансовой отчетностью понимается систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, организаций и (или) иностранных организаций – группы организаций, определяемой в соответствии с МСФО (ст. 1 Закона о консолидированной отчетности).

Требование составления консолидированной финансовой отчетности распространяется на кредитные, страховые, иные организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список. Случаи составления консолидированной финансовой отчетности могут быть предусмотрены иными федеральными законами или учредительными документами организации. Так, в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 21 ноября 2011 г. № ­325-ФЗ «Об организованных торгах» организатор торговли обязан составлять годовую консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона о консолидированной отчетности. В силу ст. 5 Федерального закона от 7 февраля 2011 г. № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности» клиринговая организация и лицо, осуществляющее функции центрального контрагента, обязаны составлять годовую консолидированную финансовую отчетность в соответствии с требованиями Закона о консолидированной отчетности.

466

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

Консолидированная финансовая отчетность составляется наряду с бухгалтерской отчетностью.

Как указывалось, консолидированная финансовая отчетность формируется в соответствии с МСФО. МСФО (International Fi­ nancial Reporting Standards, IFRS) представляют собой набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчетности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия1.

Российские организации определенных видов деятельности уже применяют МСФО на практике. Так, кредитные организации составляют финансовую отчетность по МСФО в соответствии с Методическими рекомендациями «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности»2.

На территории РФ применяются МСФО и Разъяснения МСФО, признанные в соответствии с Положением о признании МСФО и Разъяснений МСФО для применения на территории РФ, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 1073 (далее – Положение). В силу данного акта, под признанием документов МСФО понимается процесс принятия решения о введении каждого документа МСФО в действие на территории РФ, заключающийся в последовательном осуществлении следующих действий:

а) официальное получение документа МСФО от Фонда Международных стандартов финансовой отчетности;

б) экспертиза применимости документа МСФО на территории РФ. Экспертиза проводится на безвозмездной основе юридическим лицом, определяемым в порядке, установленном Правилами определения экспертного органа (Приложение к Положению). Порядок участия экспертного органа в признании документов международных стандартов определяется Положением и соглашением, заключаемым между Минфином России и экспертным органом. Согласно сообщению Минфина России

1  С 1973 по 2001 г. МСФО разрабатывал Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (Board of the International Accounting Standards Committee, IASC,) и выпускал их под названием International Accounting Standards, IAS). В 2001 г. IASC реорганизован в Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (IASB), который в апреле 2001 г. принял (адаптировал) существовавшие IAS и продолжил работу, выпуская вновь создаваемые стандарты под названием International Finantional Reporting Standards, IFRS. Подробнее см: Борисов А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (постатейный). М.: Деловой двор; 2011.

2  Письмо Банка России от 5 февраля 2013 г. № 16-Т «О Методических рекомендациях «О порядке составления кредитными организациями финансовой отчетности» // Вестник Банка России. 2013. № 12–13.

3  СЗ РФ. 2011. № 10. Ст. 1385.

467

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

от 8 июля 2011 г. экспертным органом для проведения экспертизы применимости документов, входящих в состав МСФО, на территории РФ определена некоммерческая организация Фонд «Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности»;

в) принятие решения о введении документа МСФО в действие на территории РФ;

г) опубликование документа международных стандартов. Официальным опубликованием документа международных стандартов считается первая публикация его текста в журнале «Бухгалтерский учет»1, или первое размещение (опубликование) на официальном сайте Минфина России в информационно-теле- коммуникационной сети Интернет (http://www.minfin.ru).

На территории России МСФО и Разъяснения МСФО введены в действие приказами Минфина РФ от 25 ноября 2011 г. № 160н, от 18 июля 2012 г. № 106н, от 31 октября 2012 г. № 143н.

Закон о консолидированной отчетности определяет порядок ее представления, публикации. Так, годовая консолидированная финансовая отчетность представляется участникам организации (в том числе акционерам), а также в Центральный банк РФ2.

Годовая консолидированная финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту и опубликованию. Надзор за представлением и публикацией консолидированной финансовой отчетности организациями осуществляет Центральный банк РФ.

Организации составляют, представляют и публикуют консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ.

Из данного правила сделано исключение для организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список, которые составляют консолидированную финансовую отчетность по иным, отличным от МСФО, международно признанным правилам, а также организаций, облигации которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный спи-

1  Приказом Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 156н «Об определении официального печатного издания для опубликования документов международных стандартов финансовой отчетности» определено, что журнал «Бухгалтерский учет» является официальным печатным изданием для опубликования МСФО и Разъяснений МСФО, а также изменений, которые вносятся в МСФО и Разъяснения МСФО, иных документов, определенных Фондом Международных стандартов финансовой отчетности в качестве неотъемлемой части МСФО и их Разъяснений.

2 См.: Указание Банка России от 16 января 2013 г. № 2964-У «О представлении и опубликовании кредитными организациями годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности» // Вестник Банка России. 2013. № 7.

468

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

сок. Указанные субъекты обязаны представлять и публиковать консолидированную финансовую отчетность, начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ, но не ранее чем с отчетности за 2015 г.

Под иными, отличными от МСФО, международно признанными правилами прежде всего имеются в виду общепринятые принципы бухгалтерского учета (Generally Accepted Accounting Principles, GAAP) – стандарты бухгалтерского учета, применяемые, например, в США (US GAAP), в Великобритании (UK GAAP). Так, GAAP пользуются такие крупнейшие компании, как «Роснефть», «ЛУКОЙЛ», «Газпром нефть», ТНК, «МегаФон», АФК «Система».

§ 6. Правовое регулирование аудита

иаудиторской деятельности

6.1.Система нормативного правового регулирования аудита и аудиторской деятельности

Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в РФ определяет Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Ранее аудиторская деятельность регулировалась Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Закон об аудите 2001 года). Помимо этого, аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Законом о саморегулируемых организациях, другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами. Большую роль в регулировании аудита играют акты Минфина России.

Закон об аудите (ст. 7) предусматривает принятие федеральных стандартов аудиторской деятельности и стандартов саморегулируемых организаций аудиторов (СРО аудиторов).

Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД): определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Законом об аудите; разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита; являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также СРО аудиторов и их работников.

Закон об аудите (ст. 15) принятие ФСАД относит к функциям Минфина России, а их разработку – к функциям Совета по

469

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

аудиторской­ деятельности при Минфине России1. Так, Приказом Минфина РФ от 16 августа 2011 г. № 99н утвержден ФСАД 7/2011 «Аудиторские доказательства»; ФСАД 8/2011 «Особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам».

В соответствии с Законом об аудите 2001 г. стандарты аудита утверждались Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»). Всего было утверждено 34 стандарта. В качестве примера приведем Правило (стандарт) № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»; Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита» и др. Поскольку приказы Минфина России имеют меньшую юридическую силу, чем постановления Правительства России, утвержденные Минфином России ФСАД вступают в силу с даты вступления в силу постановления Правительства РФ о признании утратившими силу соответствующих стандартов, ранее утвержденных Правительством РФ.

ФСАД разрабатываются с учетом Международных стандартов аудита (МСА) – International Standards on Auditing (ISA)2. Разработкой стандартов на международном уровне занимается международное профессиональное объединение аудиторов и бухгалтеров – Международная федерация бухгалтеров (МФБ) – International Federatation of Accountants (IFAC)3. В составе МФБ действует Совет по международным стандартам аудита и уверенности4 – International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB)5. Функции данного Совета заключаются в независимой разработке и опубликовании стандартов и положений по аудиту, обеспечению уверенности и сопутствующим услугам под эгидой МФБ6.

1 Совет по аудиторской деятельности приостановил до 1 января 2014 г. работы по программе разработки федеральных стандартов аудиторской деятельности и рекомендовал субъектам аудиторской деятельности в процессе планирования и осуществления аудиторских проверок руководствоваться соответствующими международными стандартами аудита.

2 О международных стандартах аудита подробнее см.: Бычкова С. М., Итыгило­ ва Е. Ю. Международные стандарты аудита. М., 2008; Панкова С. В. Международные стандарты аудита. М., 2003; Ендовицкий Д.А, Панкова И. В. Международные стандарты аудиторской деятельности. М., 2006; Суглобов А. Е. Международные стандарты в регулировании аудиторской деятельности. М., 2007.

3  МФБ была основана 7 октября 1977 г. с целью координации на мировом уровне деятельности профессиональных организаций в области учета, финансовой отчетности и аудита. Официальный сайт МФБ в Интернете: http://www.ifac.org

4 В другом переводе – Совет по международным стандартам аудита и гарантии достоверности.

5  Официальный сайт IAASB в Интернете – http:// www.iaasb.org

6  До 2002 г. функции Совета по международным стандартам аудита и уверенности выполнял Комитет по международной аудиторской практике – International

470

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

Стандарты СРО аудиторов определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности; не могут противоречить ФСАД; не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности; являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являющихся членами указанной СРО аудиторов.

В соответствии с ч. 2.1 ст. 8 Закона об аудите каждая СРО аудиторов принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, устанавливает правила осуществления внешнего контроля качества работы своих членов. Согласно ст. 10 Закона об аудите аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества работы.

Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности. Кодекс этики аудиторов России одобрен Советом по аудиторской деятельности 22 марта 2012 г. (протокол № 4). Каждая СРО аудиторов принимает одобренный Советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Минфин России осуществляет функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Минфине России создан Совет по аудиторской деятельности. Федеральная служба финансово-бюджетно- го надзора (Росфиннадзор) осуществляет функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций.

6.2.Понятие и принципы аудита и аудиторской деятельности

Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Термин «аудит» происходит от лат. audio – он слышит, «аудитор» – от лат. auditor – слушатель.

Auditing Practice Committee (IAPC). В марте 2002 г. в Куала-Лумпур состоялся заключительный 73-й съезд IAPC. 1 апреля 2002 г. IAPC был переименован в IAASB.

471

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается ФСАД. К сопутствующим аудиту услугам относятся обзорные проверки; согласованные процедуры; компиляция финансовой информации.

В соответствии с Законом об аудите аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии

сзаконодательством РФ уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. Например, в соответствии с Федеральным законом от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате РФ» Счетная палата осуществляет проведение комплексных ревизий, тематических проверок и др.

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, наряду с аудиторскими услугами, могут оказывать прочие связанные

саудиторской деятельностью услуги1. Их неисчерпывающий перечень приведен в ч. 7 ст. 1 Закона об аудите: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; оценочная деятельность и др.

При осуществлении своей деятельности аудиторы должны руководствоваться принципами независимости, объективности, честности, профессиональной компетентности, добросовестности, профессионального поведения, конфиденциальности.

Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных Законом об аудите, за исключением сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные Законом об аудите, либо с его согласия; сведений о заключении с аудируемым лицом договора о проведении обязательного аудита; сведений о величине оплаты аудиторских услуг. Правовой режим аудиторской тайны определен ст. 9 Закона об аудите. За разглашение информации с ограниченным доступом наступает административная ответственность по ст. 13.14 КоАП РФ, уголовная ответственность по ст. 183 УК РФ.

1  Согласно Информационному сообщению Минфина России от 28 января 2010 г. «Для пользователей аудиторских услуг» данные услуги не являются аудиторскими услугами в смысле Закона об аудите, исходя из этого они могут оказываться не только аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами.

472

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

6.3.Правовое положение аудиторов и аудиторских организаций. Саморегулируемые организации аудиторов

Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из СРО аудиторов.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение:

1)сдало квалификационный экзамен1;

2)имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Порядок выдачи квалификационного аттестата аудитора и Форма квалификационного аттестата аудитора утверждены приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 161н.

Физическое лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций2. Ведение реестра аудиторов и аудиторских организаций осуществляет СРО аудиторов в отношении своих членов, ведение контрольного экземпляра реестра – Минфин России.

Аудитор может являться работником аудиторской организации либо индивидуальным аудитором. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации, на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе уча­ ствовать в осуществлении аудиторской организацией аудитор­ ской деятельности, а также в оказании прочих услуг, предусмотренных Законом об аудите.

Индивидуальными аудиторами являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать прочие услуги в соответствии

сЗаконом об аудите.

Всоответствии с Законом об аудите индивидуальные аудиторы не вправе заниматься какой-либо иной предприниматель-

1  Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утв. приказом Минфина России от 19 марта 2013 г. № 32н. Квалификационный экзамен проводится единой аттестационной комиссией, которая создается совместно всеми СРО аудиторов в порядке, установленном приказом Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н.

2   Положение о порядке ведения реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов и контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов утверждено приказом Минфина России от 30 октября 2009 г. № 111н.

473

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ской деятельностью, т. е. для них установлена исключительная правоспособность.

СРО аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторов, которые не должны противоречить требованиям ч. 3 ст. 18 Закона об аудите. Указанной статьей определены следующие требования к членству аудиторов в СРО аудиторов: наличие квалификационного аттестата аудитора; безупречная деловая (профессиональная) репутация; уплата взносов в СРО аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею; уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) СРО аудиторов.

Для вступления в члены СРО в качестве аудитора физическое лицо представляет документы, определенные ч. 6 ст. 18 Закона об аудите. Аудитор может являться членом только одной СРО аудиторов. Права и обязанности индивидуального аудитора определены ст. 13 Закона об аудите.

Статья 202 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами.

Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из СРО аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО, членом которой такая организация является.

СРО аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, которые не должны противоречить требованиям, предусмотренным ч. 2 ст. 18 Закона об аудите.

Для вступления в члены СРО коммерческая организация подает в СРО аудиторов заявление и документы, определенные ч. 5 ст. 18 Закона об аудите. Аудиторская организация может являться членом только одной СРО аудиторов. Права и обязанности аудиторской организации определены ст. 13 Закона об аудите.

Аудиторские организации не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита, оказания сопутствующих аудиту услуг и прочих, связанных с аудиторской деятельностью, услуг, т. е. для них установлена исключительная правоспособность.

СРО аудиторов – некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в государственный реестр СРО аудиторов. Ведение реестра осуществляет Минфин России1. Условием включения в указанный реестр яв-

1   Положение о порядке ведения государственного реестра СРО аудиторов, утв. приказом Минфина России от 30 апреля 2009 г. № 41н.

474

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

ляется соответствие установленным ч. 3 ст. 17 Закона об аудите требованиям:

1)объединения в составе СРО в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Законом об аудите требованиям;

2)наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов

и­аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3)обеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СРО организации аудиторов.

Права и обязанности СРО аудиторов определяются ст. 17 Закона об аудите и Законом о саморегулируемых организациях.

Для осуществления деятельности в качестве СРО аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль и рассмотрение дел о применении в отношении членов СРО аудиторов мер дисциплинарного воздействия. В отношении члена СРО аудиторов, допустившего нарушение требований Закона об аудите, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, СРО аудиторов может применить меры дисциплинарного воздействия, перечень которых приведен в ст. 20 Закона об аудите.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью СРО ­аудиторов осуществляет Минфин России в форме плановых

ивнеплановых проверок в соответствии с положениями ст. 22 Закона об аудите.

6.4.Виды аудиторских проверок. Инициативный и обязательный аудит

Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям: по цели, назначению (финансовый, налоговый, ценовой, управленческий, операционный, специальный, на соответствие законодательству); по частоте проведения (первоначальный, повторяющийся); в зависимости от вида деятельности аудируемого лица и соответствующего ему профиля аудиторской проверки (общий, банковский, страховых организаций, бирж, внебюджетных фондов и др.); по категориям аудиторов (государственный, негосударственный); по отношению к организацион-

475

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ной структуре (внешний, внутренний); по отношению к требованиям законодательства (инициативный, обязательный)1.

Инициативный аудит проводится в любое время по решению аудируемого лица. Законодательными актами определены категории субъектов и органов управления юридических лиц, которые вправе инициировать проведение аудита. Так, в силу ст. 48 Закона об ООО инициативный аудит может быть проведен по решению общего собрания участников, а также по требованию любого участника общества. В последнем случае оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.

Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя. Конституционный Суд РФ в постановлении от 1 апреля 2003 г. № 4-П2 указал, что необходимость обязательного аудита обусловлена такими обстоятельствами, которые в целях защиты прав и законных интересов других лиц и обеспечения эко­ номической безопасности РФ требуют установления повышенных гарантий достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетно­ сти проверяемых лиц.

В соответствии со ст. 5 Закона об аудите обязательный аудит проводится в случаях, если:

1)организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2)ценные бумаги организации допущены к обращению на организованных торгах;

3)организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, организатором торговли, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

1    Подробнее о видах аудиторских проверок см.: Ершова И. В., Ершов А. А. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2011. С. 170–205.

2  Постановление Конституционного Суда РФ от 1 апреля 2003 г. № 4-П «По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 7 Федерального закона “Об аудиторской деятельности” в связи с жалобой гражданки И. В. Выставкиной».

476

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

4)объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному периоду год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному периоду года превышает 60 млн руб.;

5)организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6)в иных случаях, установленных федеральными законами. Например, в соответствии со ст. 11 Закона о приватизации состав подлежащего приватизации имущественного комплекса унитарного предприятия определяется в передаточном акте. Передаточный акт составляется на основе данных акта инвентаризации унитарного предприятия, аудиторского заключения

идругих предусмотренных данной нормой документов. Обязательный аудит проводится ежегодно.

Закон об аудите предусматривает ограничения для прове-

дения обязательных аудиторских проверок индивидуальными аудиторами. Так, обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится

только аудиторскими организациями.

Конституционность данного ограничения подтверждена постановлением Конституционного Суда РФ от 1 апреля 2003 г. № 4-П: «Исходя из того что проведение обязательного аудита направлено на защиту публичных интересов и на обеспечение до­ стоверности официального бухгалтерского учета, т. е. относится к финансовому регулированию и имеет публично-правовой харак­ тер, федеральный законодатель определяет и организационно-пра­ вовую форму деятельности независимых аудиторов, осуществляю­ щих обязательную аудиторскую проверку ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя».

477

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25%, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором, определенными путем проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, при этом установление требования к обеспечению заявок на участие в конкурсе не является обязательным.

6.5. Аудиторское заключение

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Статьей 6 Закона об аудите определены сведения, которые должно содержать аудиторское заключение. К аудиторскому заключению прилагается финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение и которая датирована, подписана и скреплена печатью аудируемого лица в соответствии с требованиями законодательства.

Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения устанавливаются ФСАД. Приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н утверждены ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»; ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении»; ФСАД 3/2010 «Дополнительная информация в аудиторском заключении».

В аудиторском заключении может быть выражено немодифицированное или модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудитор должен выразить немодифицированное мнение в случае, когда он приходит к выводу, что бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финан-

478

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

совое положение аудируемого лица и результаты его финансовой деятельности в соответствии с правилами отчетности.

Аудитор должен выразить модифицированное мнение в аудиторском заключении, если на основании полученных аудиторских доказательств установлено, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, содержит существенные искажения; он не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства, чтобы установить, что бухгалтерская отчетность, рассматриваемая в целом, не содержит существенные искажения.

Модифицированное мнение может быть выражено в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения.

Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Заведомо ложное аудиторское заключение – аудиторское заключение, составленное без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе аудита. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

В соответствии с п. 1 ст. 12 Закона об аудите подписание аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным, является одним из оснований аннулирования квалификационного аттестата, а в соответствии с п. 15 ст. 18 Закона об аудите – одним из оснований для прекращения членства в СРО аудиторов.

§ 7. Правовые основы налогового учета и налоговой отчетности

Правовые основы налогового учета определяются НК РФ. Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313). Содержание данных налогового учета является

налоговой тайной (ст. 102 НК РФ).

Цели ведения налогового учета:

– формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;

479

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

– обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из законодательно установленного принципа: последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Она утверждается приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов; порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде; сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах; порядок формирования сумм создаваемых резервов; сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1.Первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

2.Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения (отражения) по счетам налогового учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы. Данные налогового учета должны отражать непрерывно в хронологическом порядке объекты бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Формы регистров, порядок отражения в них аналитических данных, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. НК РФ определяет обязательные для форм аналитических регистров реквизиты (наименование регистра; период (дату) составления; измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении и наименование хозяйственных операций и др.). Данные налогового учета могут фиксироваться в таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

Основные регистры системы налогового учета, рекомендуемые налоговыми органами для исчисления прибыли в соответствии

480

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

с нормами гл. 25 НК РФ, были доведены до хозяйствующих субъектов информационным сообщением МНС России от 19 декабря 2001 г. В качестве примера приведем регистр-расчет формирования стоимости объекта учета; регистр-расчет амортизации нематериальных активов; регистр учета кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату и т. д. Перечень не является исчерпывающим. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением в используемых организацией регистрах информации по основным показателям.

3.Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статей НК РФ. Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст. 315 НК РФ. В ст. 316–333 НК РФ конкретизируются правила ведения налогового учета применительно

котдельным видам доходов и расходов (например, порядок налогового учета доходов от реализации, расходов по торговым операциям), отдельным видам организаций (страховых организаций, банков), различным видам договоров (доверительного управления имуществом).

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н, определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном НК РФ.

4.Налоговая отчетность представляется в форме налоговой декларации. Налоговая декларация – письменное заявление или

заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Общий порядок составления налоговой декларации, внесения дополнений и изменений в нее регулируется ст. 80, 81 НК РФ.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязан-

481

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

ности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах

вбанках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленным форматам

вэлектронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с НК РФ в электронной форме утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России применительно к отдельным налогам. Например, приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ утверждены Форма налоговой декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения, а также Формат представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде. Приказ ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ утвердил Форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Единые требования для разработки форм налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов и порядков их заполнения, определены приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741@.

По общему правилу налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика. Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации. Налоговая декларация

482

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5) и за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6).

5. Налоговая ответственность установлена НК РФ: ст. 119 – непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества); ст. 1191 – нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета); ст. 1192 – представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения; ст. 120 – грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; ст. 122 – неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

Статья 199 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов организации, ст. 198 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица.

§ 8. Правовые основы статистического учета

истатистической отчетности

Всоответствии со ст. 71 Конституции РФ официальный статистический учет отнесен к ведению РФ. Федеральный закон от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете

исистеме государственной статистики в РФ»1 регулирует общественные отношения, возникающие при осуществлении официального статистического учета. Правовое регулирование отношений, которые связаны с поиском, обработкой, предоставлением

ираспространением официальной статистической информации, обеспечением ее защиты, применением информационных технологий и другими вопросами создания и эксплуатации системы государственной статистики и которые не урегулированы Законом о статистическом учете, осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».

Официальный статистический учет – деятельность, направ-

ленная на проведение в соответствии с официальной статистической методологией федеральных статистических наблюдений

1  СЗ РФ. 2007. № 49. Ст. 6043.

483

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

иобработку данных, полученных в результате этих наблюдений,

иосуществляемая в целях формирования официальной статистической информации. Федеральное статистическое наблюде-

ние – сбор первичных статистических данных и административных данных субъектами официального статистического учета.

Официальная статистическая информация – сводная агрегированная документированная информация о количественной стороне массовых социальных, экономических, демографических, экологических и других общественных процессов в РФ, формируемая субъектами официального статистического учета в соответствии с официальной статистической методологией.

В качестве субъектов официального статистического учета выступают федеральные органы государственной власти, иные федеральные государственные органы, осуществляющие формирование официальной статистической информации в установленной сфере деятельности в соответствии с законодательством РФ. Федеральная служба государственной статистики (Росстат) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по формированию официальной статистической информации, а также функции по контролю

всфере государственной статистической деятельности.

Ккачестве принципов статистического учета следует назвать полноту, достоверность, научную обоснованность, своевременность предоставления и общедоступность официальной статистической информации (за исключением информации, доступ к которой ограничен федеральными законами). При этом предусмотрено обеспечение конфиденциальности первичных статистических дан­ ных при осуществлении официального статистического учета.

Первичные статистические данные – это документированная

информация по формам федерального статистического наблюдения, получаемая от респондентов, или информация, документируемая непосредственно в ходе федерального статистического наблюдения. Сбор первичных статистических данных осуществляется по формам федерального статистического наблюдения. Формуляр-образец формы федерального статистического наблюдения утвержден приказом Росстата от 16 апреля 2008 г. № 851. Формы федерального статистического наблюдения и указания по их заполнению утверждаются Росстатом. Так, приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470 утверждена форма федерального статистического наблюдения: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», а Приказом Росстата от 20 декабря 2012 г. № 643 – Указания по ее заполнению.

1  Приказ Росстата от 16 апреля 2008 г. № 85 «Об утверждении формуляра-об- разца формы федерального статистического наблюдения» // Вопросы статистики. 2008. № 6.

484

Глава 24. Правовое регулирование учета и отчетности…

Законом предусмотрена обязанность респондентов (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей) безвозмездно предоставлять первичные статистические данные, необходимые для формирования официальной статистической информации, в том числе данные, содержащие сведения, составляющие государственную тайну, сведения, составляющие коммерческую тайну, сведения о налогоплательщиках, персональных данных физических лиц и другую информацию, доступ к которой ограничен федеральными законами. Первичные статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, являются информацией ограниченного доступа, за исключением информации, недопустимость ограничения доступа к которой установлена федеральными законами.

Первичные статистические данные, документированные по формам федерального статистического наблюдения, могут предоставляться респондентами на бумажных носителях или в электронной форме в соответствии с законодательством РФ. Положение об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета утверждено постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 6201.

Обработка статистической информации осуществляется на основе Единой системы классификации и кодирования информации РФ с использованием системы классификаторов технико-экономи- ческой и социальной информации. Постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2003 г. № 6772 утверждены Положение о разработке, принятии, введении в действие, ведении и применении общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области; Перечень общероссийских классификаторов технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области. Для примера назовем ОКОФ – ­общероссийский классификатор основных фондов; ОКФС – общероссийский классификатор формы собственности; ОКОПФ – общероссийский классификатор орга- низационно-правовых форм; ОКУД – общероссийский классификатор управленческой документации; ОКП – общероссийский классификатор продукции; ОКВЭД – общероссийский классификатор видов экономической деятельности и др. Определение по

1   Постановление Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620 «Об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета» // СЗ РФ. 2008. № 34. Ст. 3929.

2  Постановление Правительства РФ от 10 ноября 2003 г. № 677 «Об общероссийских классификаторах технико-экономической и социальной информации в соци- ально-экономической области» // СЗ РФ. 2003. № 46 (часть II). Ст. 4472.

485

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

общероссийскому классификатору кода объекта классификации, относящегося к деятельности хозяйствующего субъекта, осуществляется хозяйствующим субъектом самостоятельно путем отнесения этого объекта к соответствующему коду и наименованию позиции общероссийского классификатора.

Статьей 13.19 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности, а равно представление недостоверной статистической информации. В соответствии со ст. 3 Закона РФ от 13 мая 1992 г. № 2761-1 «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности»1 организации возмещают в установленном порядке органам статистики ущерб, возникший в связи с необходимостью исправления итогов сводной отчетности при представлении искаженных данных или нарушении сроков представления отчетности.

Контрольные вопросы

1.Что такое бухгалтерский учет? Охарактеризуйте систему правового регулирования бухгалтерского учета и раскройте требования к его ведению.

2.Каков состав бухгалтерской отчетности и порядок ее представления?

3.Каковы особенности консолидированной отчетности?

4.Каково соотношение понятий «аудит» и «аудиторская деятельность»? Какими актами регулируется аудиторская деятельность?

5.Каковы правила проведения обязательного аудита?

6.Какие требования предъявляются к налоговой и статистической отчетности?

Литература

1. Апресова Н. Г., Ефименко Е. Н. Налогообложение бизнеса: правовые основы: научно-практическое пособие для магистров. М.: Проспект, 2013.

2. Арзуманова Л. Л. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. М.: Проспект, 2011.

3. Ершова И. В., Ершов А. А. Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации. М.: Юриспруденция, 2011.

4.  Правовые основы бухгалтерского учета: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Е. И. Арефкина. М.: Проспект, 2010.

1  Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 27. Ст. 1556.

486

Глава 25. Государственный контроль (надзор) осуществления предпринимательской деятельности

План главы

1.Общие положения о государственном контроле (надзоре).

2.Плановые проверки: организация, основания для проведения, особенности при регулировании отдельных видов деятельности.

3.Внеплановые проверки: организация, основания для проведения, особенности при регулировании отдельных видов деятельности.

§ 1. Общие положения о государственном контроле (надзоре)

Отношения в области организации и осуществления государственного контроля, а также защита прав юридических лиц и предпринимателей при проведении контрольных и надзорных мероприятий регулируются Федеральным законом от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Согласно ст. 2 данного Закона государственный контроль (надзор) – это деятельность уполномоченных органов государственной власти, направленная на предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическими лицами, их руководителями и иными должностными лицами, индивидуальными предпринимателями, их уполномоченными представителями требований (далее – обязательные требования), посредством организации и проведения проверок юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, принятия предусмотренных законодательством РФ мер по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений, а также деятельность указанных уполномоченных органов государственной власти по систематическому наблюдению за исполнением обязательных требований, анализу и прогнозированию состояния исполнения обязательных требований при осуществлении

487

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

деятельности юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

В целях реализации контроля (надзора) проводятся проверки. Проверкой является совокупность проводимых органом государственного контроля (надзора) или органом муниципального контроля в отношении юридического лица, индивидуального предпринимателя мероприятий по контролю для оценки соответствия осуществляемых ими деятельности или действий (бездействия), производимых и реализуемых ими товаров (выполняемых работ, предоставляемых услуг) обязательным требованиям и требованиям, установленным муниципальными правовыми актами.

Мероприятиями по контролю называются действия должностного лица или должностных лиц органа государственного контроля (надзора) либо органа муниципального контроля и привлекаемых в случае необходимости к проведению проверок экспертов, экспертных организаций по рассмотрению документов юридического лица, индивидуального предпринимателя, по обследованию используемых указанными лицами при осуществлении деятельности территорий, зданий, строений, сооружений, помещений, оборудования, подобных объектов, транспортных средств и перевозимых указанными лицами грузов, по отбору образцов продукции, объектов окружающей среды, объектов производственной среды, по проведению их исследований, испытаний, а также по проведению экспертиз и расследований, направленных на установление причинно-следственной связи выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами, с фактами причинения вреда.

Вст. 9–12 Закона о государственном контроле определены четыре вида проверок: плановые, внеплановые, документарные, выездные.

Вч. 4 ст. 1 Закона о государственном контроле говорится о двадцати шести видах государственного контроля (надзора), которые проводятся с соблюдением особенностей организации и проведения проверок в части, касающейся вида, предмета, оснований проведения проверок, сроков и периодичности их проведения,

с органами прокуратуры. Данные особенности устанавливаются федеральными законами, регулирующими соответствующие сферы профессиональной или предпринимательской деятельности.

Больший интерес представляют отдельные особенности государственного надзора за деятельностью саморегулируемых организаций, в области рекламы, антимонопольного регулирования, лицензирования и деятельностью на территориях особых экономических зон, которые будут нами рассмотрены в ходе изучения вопроса государственного контроля (надзора).

488

Глава 25. Государственный контроль…

§ 2. Плановые проверки: организация, основания для проведения, особенности при регулировании отдельных видов деятельности

Согласно ст. 9 Закона о государственном контроле предметом плановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, а также соответствие сведений, содержащихся в уведомлении о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, обязательным требованиям.

Плановые проверки проводятся на основании разрабатываемых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля в соответствии с их полномочиями ежегодных планов. Проекты ежегодных планов проверяются органами прокуратуры на предмет законности включения в них объектов государственного контроля. Плановые проверки проводятся не чаще чем один раз в три года. В ч. 4 ст. 22 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» указано, что плановая проверка саморегулируемой организации аудиторов осуществляется не чаще одного раза в два года.

Плановые проверки могут проводиться в форме документарной проверки и (или) выездной проверки. При проведении документарной проверки органами государственного контроля проверяются сведения, содержащиеся в документах, в том числе уведомления о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности, акты предыдущих проверок и иные документы. В случае, если при документарной проверке невозможно удостовериться в полноте представленных сведений, может быть проведена выездная проверка.

Орган государственного контроля уведомляет о проведении плановой проверки не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения.

При осуществлении выездной проверки должностное лицо обязано:

–предъявить служебное удостоверение;

–представить распоряжение или приказ о назначении выездной проверки;

–ознакомить с полномочиями лиц, проводящих выездную проверку;

489

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–ознакомить с целями, задачами, основаниями, видами

иобъемом мероприятий по контролю, со сроками и условиями проведения проверки.

Согласно ст. 13 Закона о государственном контроле срок проведения каждой из проверок не может превышать 20 рабочих дней.

В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на основании мотивированных предложений должностных лиц органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, проводящих выездную плановую проверку, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен руководителем такого органа, но не более чем на двадцать рабочих дней, в отношении малых предприятий, микропредприятий – не более чем на пятнадцать часов. В ч. 5 ст. 351 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»1 указано, что срок проведения проверки также не может превышать двадцать рабочих дней. В исключительных случаях срок проведения проверки может быть продлен руководителем антимонопольного органа, но не более чем на десять рабочих дней. ГрК РФ в ч. 6 ст. 5519 устанавливает срок в 10 рабочих дней с правом продления срока в исключительных обстоятельствах еще на 10 рабочих дней. Часть 8 ст. 251 Федерального закона от 26 июля 2006 г. № ­135-ФЗ «О ащите конкуренции» наделяет федеральный антимонопольный орган полномочием по утверждению типовой формы приказа о проведении проверки соблюдения антимонопольного законодательства. В соответствии с ч. 9 данной статьи срок проведения проверки соблюдения антимонопольного законодательства составляет не более чем один месяц. При этом определено, что срок проведения проверки исчисляется с даты начала ее проведения, указанной в приказе, по дату передачи или направления по почте проверяемому лицу акта проверки. Далее предусмотрено, что в исключительных случаях на основании мотивированных предложений должностных лиц, проводящих проверку, срок проверки может быть продлен на два месяца руководителем антимонопольного органа. Согласно ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах

вРоссийской Федерации»2 плановые проверки, за исключением плановых проверок при осуществлении налогового контроля

итаможенного контроля проводятся органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля в виде совместных проверок. Срок проведения составляет не более чем 15 рабочих дней со дня начала ее проведения. В исключитель-

1  СЗ РФ. 2006. № 12. Ст. 1232.

2  СЗ РФ. 2005. № 30 (часть II). Ст. 3127.

490

Глава 25. Государственный контроль…

ных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных специальных расследований и экспертиз на основании мотивированных предложений должностных лиц, проводящих проверку, срок проведения проверки может быть продлен, но не более чем на 10 рабочих дней.

Основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение трех лет со дня:

1)государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя;

2)окончания проведения последней плановой проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя;

3)начала осуществления юридическим лицом, индивидуаль-

ным предпринимателем предпринимательской деятельности в соответствии с представленным в уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствующей сфере федеральный орган исполнительной власти уведомлением о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности в случае выполнения работ или предоставления услуг, требующих представления указанного уведомления.

Вотличие от этого общего положения ГрК РФ в ч. 3 ст. 5519 устанавливает следующие основания:

1) истечение одного года со дня внесения сведений о саморегулируемой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций;

2) истечение двух лет со дня окончания проведения последней плановой проверки.

Всоответствии с ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 17 августа 1995 г. № 147-ФЗ «О естественных монополиях» предметом проверки является соблюдение субъектом естественной монополии в процессе осуществления своей деятельности требований, установленных в сфере регулирования естественных монополий, в том числе требований к установлению и (или) применению цен (тарифов) в регулируемых сферах деятельности в части определения достоверности, экономической обоснованности расходов и иных показателей, учитываемых при государственном регулировании цен (тарифов), экономической обоснованности фактического расходования средств при осуществлении регулируемых видов деятельности, правильности применения государственных регулируемых цен (тарифов) в сферах естественных монополий, а также к соблюдению стандартов раскрытия информации субъектами естественных монополий. Согласно ч. 8 данной статьи основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение одного года со дня:

491

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–государственной регистрации юридического лица, являющегося субъектом естественной монополии;

–окончания проведения последней плановой проверки субъекта естественной монополии.

В соответствии с положениями ст. 13 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 117-ФЗ «О безопасности гидротехнических сооружений»1 основанием для включения плановой проверки

вежегодный план проведения плановых проверок является истечение одного года со дня:

–выдачи разрешения на эксплуатацию гидротехнического сооружения;

–окончания проведения последней плановой проверки. Плановые проверки в периоды, не имеющие заранее опре-

деленных временных границ или представляющие повышенную опасность для гидротехнических сооружений (периоды паводков, навигации), проводятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя органа государственного надзора, которым также устанавливается дата начала и окончания проведения проверки. Срок проведения проверки составляет не более чем тридцать рабочих дней со дня начала ее проведения. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на основании мотивированных предложений должностных лиц органа государственного надзора, проводящих проверку, срок проведения проверки может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) этого органа, но не более чем на двадцать рабочих дней.

В соответствии с п. 4.5 ст. 32 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» плановые проверки некоммерческой организации, выполняющей функции иностранного агента, проводятся не чаще чем один раз в год.

Согласно положениям ст. 15.1 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»2 основанием для включения плановой проверки

вежегодный план проведения плановых проверок является истечение одного года со дня:

1)выдачи юридическому лицу разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр

вигорной зоне;

1  СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3589. 2  СЗ РФ. 2007 № 1 (часть I). Ст. 7.

492

Глава 25. Государственный контроль…

2) окончания проведения последней плановой проверки. Также положением ст. 21 Федерального закона от 11 ноября

2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях»1 предусмотрено, что основанием для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок является истечение одного года со дня:

1)выдачи юридическому лицу разрешения на проведение лотерей;

2)окончания проведения последней плановой проверки.

В соответствии со ст. 20 Закона РФ от 11 марта 1992 г. № ­2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»2 продолжительность проведения плановой проверки не должна превышать месяц. О проведении внеплановой проверки в обязательном порядке уведомляется прокурор субъекта РФ.

Федеральным законом от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи»3

вст. 27 п. 4 предусмотрены следующие основания для включения плановой проверки в ежегодный план проведения плановых проверок:

1)истечение трех лет со дня государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в области связи, если их деятельность не подлежит лицензированию;

2)истечение двух лет со дня окончания проведения последней плановой проверки.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» основанием для проведения проверки соискателя лицензии или лицензиата является представление в лицензирующий орган заявления о предоставлении лицензии или заявления о переоформлении лицензии. Основанием для включения плановой проверки лицензиата

вежегодный план проведения плановых проверок является:

1)истечение одного года со дня принятия решения о предоставлении лицензии или переоформлении лицензии;

2)истечение трех лет со дня окончания последней плановой проверки лицензиата;

3)истечение установленного Правительством РФ срока со дня окончания последней плановой проверки лицензиата, осуществляющего лицензируемый вид деятельности в сферах здравоохранения, образования, в социальной сфере.

По окончании проведения проверки составляется акт о проведенной проверке в 2 экземплярах. К акту проверки прилагаются:

1  СЗ РФ. 2003. № 46 (часть I). Ст. 4434. 2  ВСНД и ВС РФ. 1992. № 17. Ст. 888. 3  СЗ РФ. 2003. № 28. Ст. 2895.

493

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

–протоколы отбора образцов продукции или заключения проведенных экспертиз;

–в случае выявлении нарушений объяснения работников, на которых возлагается ответственность за нарушения;

–предписание об устранении выявленных нарушений. Данный акт вручается под расписку об ознакомлении руко-

водителю юридического лица или индивидуальному предпринимателю. В случае невозможности вручения либо при отказе в ознакомлении акт проверки направляется юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Организация, в отношении которой осуществляется проверка, обязана вести журнал учета проверок по типовой форме. Должностное лицо, осуществляющее проверку, обязано осуществить запись о проведенной проверки указав:

–наименование органа государственного контроля, осуществившего проверку;

–дату начала и окончания проведения проверки;

–время ее проведения;

–цели, задачи и предмет проверки;

–правовые основания проведения проверки;

–выявленные нарушения и выданное предписание;

–фамилию, имя, отчество и должность лица или лиц, проводящих проверку, их подписи.

§ 3. Внеплановые проверки: организация, основания для проведения, особенности при регулировании отдельных видов деятельности

Согласно ст. 10 Закона о государственном контроле предметом внеплановой проверки является соблюдение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в процессе осуществления деятельности обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами, выполнение предписаний органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля, проведение мероприятий по предотвращению причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, по обеспечению безопасности государства, по предупреждению­ возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, по ликвидации последствий причинения такого вреда.

494

Глава 25. Государственный контроль…

Основанием для проведения внеплановой проверки являются:

1)истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;

2)поступление в органы государственного контроля (надзора), органы муниципального контроля обращений и заявлений граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:

а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры)

народов Российской Федерации, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

в) нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены);

3) приказ (распоряжение) руководителя органа государственного контроля (надзора), изданный в соответствии с поручениями Президента РФ, Правительства РФ и на основании требования прокурора о проведении внеплановой проверки в рамках надзора за исполнением законов по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.

Внеплановая проверка проводится в форме документарной проверки и (или) выездной проверки. Внеплановая выездная проверка юридических лиц, индивидуальных предпринимателей может быть проведена по основаниям, указанным в подп. «а» и «б» п. 2 ч. 2 ст. 10, органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля после согласования с органом прокуратуры по месту осуществления деятельности таких юридических лиц, индивидуальных предпринимателей. Заявление о согласовании проведения внеплановой выездной проверки юридического лица, индивидуального предпринимателя и прилагаемые к нему документы рассматриваются органом прокуратуры в день их поступления в целях оценки законности проведения внеплановой выездной проверки. В соответствии с ч. 3 ст. 11 Закона об ОЭЗ органы государственного

495

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

контроля (надзора), органы муниципального контроля проводят внеплановую проверку резидента особой экономической зоны по истечении двух месяцев с даты выдачи предписания об устранении нарушений. В том случае, если резидент особой экономической зоны не выполняет предписания об устранении нарушений до проведения внеплановой проверки, лицо может быть лишено статуса резидента особой экономической зоны по решению суда на основании заявления органов управления особыми экономическими зонами. Внеплановые проверки проводятся по согласованию с органами управления особыми экономическими зонами (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный осуществлять функции по норматив- но-правовому регулированию в сфере создания и функционирования ОЭЗ – Минэкономразвития России; наблюдательные советы ОЭЗ). Срок проведения внеплановой проверки не может превышать пяти рабочих дней. Также на территории особой экономический зоны контроль осуществляют налоговые и таможенные органы РФ и уведомляют Минэкономразвития России о выявленных нарушениях. При двух и более существенных нарушениях резидентом особой экономической зоны налогового и (или) таможенного законодательства лицо может быть лишено статуса резидента особой экономической зоны по результатам рассмотрения судом заявления данного федерального органа исполнительной власти. В соответствии со ст. 316 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации»1 внеплановые проверки лицензиата проводятся без согласования с органом прокуратуры, и предварительное уведомление лицензиата о проведении внеплановой проверки не допускается.

По общему правилу о проведении внеплановой выездной проверки юридическое лицо, индивидуальный предприниматель уведомляются органом государственного контроля (надзора), органом муниципального контроля не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения любым доступным способом. Не требуется предварительного уведомления в случае, если в результате деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя причинен или причиняется вред жизни, здоровью граждан, вред животным, растениям, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, а также возникли или могут возникнуть чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера. В соответствии с ч. 14 ст. 251 Закона о защите конкуренции предварительное уведомление проверяемого лица о начале проведения внеплановой про-

1  ВСНД и ВС РФ. 1992. № 7. Ст. 300.

496

Глава 25. Государственный контроль…

верки в случае проверки соблюдения требований ст. 11 (запрет на ограничивающие конкуренцию соглашения хозяйствующих субъектов) и ст. 16 (запрет на ограничивающие конкуренцию соглашения или согласованные действия федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, иных осуществляющих функции указанных органов или организаций, а также государственных внебюджетных фондов, Центрального банка РФ) данного Федерального закона не допускается.

В ст. 351 Закона о рекламе закрепляются:

–особые основания для проведения внеплановых проверок, среди которых необходимо выделить поступление в антимонопольный орган заявлений от любых лиц, включая иных органов власти и средств массовой информации (п. 2 ч. 4 данной статьи),

атакже инициативное выявление сотрудниками антимонопольных органов нарушения законодательства о рекламе (п. 3 ч. 4 данной статьи);

–запрет предварительного уведомления проверяемого лица о планируемой внеплановой выездной проверке по ряду оснований, к которым относятся случаи, когда внезапность проведения проверки необходима для достижении объективных результатов.

Часть 2 ст. 19 Закона о лицензировании говорит о том, что в отношении соискателя лицензии, представившего заявление о предоставлении лицензии, или лицензиата, представившего заявление о переоформлении лицензии, лицензирующим органом проводятся документарные проверки и внеплановые выездные проверки без согласования в установленном порядке с органом прокуратуры. Также данным законом установлены дополнительные основания для проведения внеплановой проверки: истечение срока, на который было приостановлено действие лицензии; наличие ходатайства лицензиата о проведении лицензирующим органом внеплановой выездной проверки в целях установления факта досрочного исполнения предписания лицензирующего органа.

Контрольные вопросы

1.Раскройте порядок проведения плановой проверки.

2.Какие имеются особенности проведения плановых проверок в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности?

3.Раскройте порядок проведения внеплановой проверки.

4.Какие имеются особенности проведения внеплановых проверок в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности?

497

Раздел 3. Регулирование предпринимательской деятельности

Литература

1. Бут Н. Д., Ларьков А. Н., Паламарчук А. В. Государственный контроль и защита предпринимательства. М., 2009.

2. Капинус Н. И., Телегина Т. В., Аверин М. С., Корректирование планов проведения проверок органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля (на примере территориальных органов Ростехнадзора) // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. № 7.

3. Спектор А. А. Предпринимательская деятельность как объект государственного контроля (надзора) (правовые аспекты): монография. М.: НБ-Медиа, 2012.

498