Оборотные

Активы

Пассивы

Представлены в виде материальных и нематериальных средств

Это источники образования имущества

Капиталы, фонды и резервы — это и есть источники имущества (активов) организации.

В состав пассивов входят собственные и заемные капиталы. Что выражает следующее уравнение:

Активы = Собственный капитал + Финансовые обязательства

Организационно-правовая форма:

Капитал:

Хозяйственные общества:

АО: Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять сто тысяч рублей.

Минимальный уставный капитал непубличного общества должен составлять десять тысяч рублей.

Если иное не предусмотрено законами о хозяйственных обществах, учредители хозяйственного общества обязаны оплатить не менее трех четвертей его уставного капитала до государственной регистрации общества, а остальную часть уставного капитала хозяйственного общества - в течение первого года деятельности общества.

В обществе создается резервный фонд в размере 5 процентов от его уставного капитала, если уставом общества не предусмотрено его создание в большем размере. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Специализированный фонд акционирования работников общества

(выкупной фонд) формируется за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении АО, в размере, необходимом для накопления суммы, используемой впоследствии на погашение впущенных и размещенных облигаций. Возможны и другие фонды, например, фонд накопления (средства на развитие предприятия), фонд потребления (на социальную поддержку и материальное поощрение работников), амортизационный фонд (он накапливается в результате амортизации – переноса стоимости основных фондов на текущие издержки производства).

Увеличить капитал (либо номинальную стоимость, либо дополнительная эмиссия).

ООО: Уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

Размер уставного капитала общества должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества. Срок такой оплаты не может превышать четыре месяца с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости. Неоплаченная часть доли переходит обществу.

Резервный и иные фонды.

Увеличение (доп.вклады)

Хозяйственные товарищества:

Складочный капитал – совокупность вкладов участников. Применяется в товариществах и партнерствах.

ГК РФ ст.73: Участник полного товарищества обязан внести не менее половины своего вклада в складочный капитал товарищества до его государственной регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в сроки, установленные учредительным договором.

При невыполнении указанной обязанности участник обязан уплатить товариществу десять процентов годовых с невнесенной части вклада и возместить причиненные убытки, если иные последствия не установлены учредительным договором.

Производственный кооператив:

Паевой фонд– аналог уставного капитала для производственных кооперативов. Это объединение взносов (паев).

2. Член производственного кооператива обязан внести к моменту регистрации кооператива не менее десяти процентов паевого взноса, а остальную часть в течение года с момента государственной регистрации кооператива.

Устанавливается неделимый фонд, используется для целевого расходования.

Унитарные предприятия (только для ГУП и МУП, в казенном не формируется):

1. Уставным фондом государственного или муниципального предприятия определяется минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов такого предприятия.

• Размер уставного фонда государственного предприятия должен составлять не менее чем пятьсот тысяч рублей.

• Размер уставного фонда муниципального предприятия должен составлять не менее чем сто тысяч рублей.

Уставный фонд государственного или муниципального предприятия должен быть полностью сформирован собственником его имущества в течение трех месяцев с момента государственной регистрации такого предприятия.

Может быть образован резервный фонд (из прибыли) для покрытия убытков.

Также могут создаваться иные целевые фонды.

Добавочный капитал

собственный источник активов компании, не связанный с вкладами учредителей и операционной деятельностью.

Использование добавочного капитала допустимо только на определенные цели.

Он занимает промежуточное положение между уставным капиталом и чистой прибылью.

Источники добавочного капитала:

• переоценка внеоборотных активов;

• эмиссионный доход;

• другие аналогичные суммы (например, положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте)

(п.68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)

Резервный капитал

собственный источник активов компании, предназначенный для покрытия возможных убытков.

Акционерные общества за счёт резервного капитала могут погашать выпущенные облигации и выкупать собственные акции

Как формируем? Выделяемся часть чистой прибыли. Процедура:

• Получили чистую прибыль.

• Отщипнули от неё кусочек в резервный капитал.

• О статок пошел на дивиденды и формирование нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль

прибыль компании за отчетный год за вычетом налога на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности)

Нераспределенная прибыль отражается в балансе нарастающим итогом.

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

●погашение убытков

●увеличение уставного капитала

●пополнение резервного капитала;

●выплата дивидендов и тд

Резервы (резервный фонд)

э то накопления предприятия, создаваемые за счет себестоимости продукции, работ, услуг, увеличения прочих расходов организации либо нераспределенной прибыли, используемые при наступлении предполагаемых неблагоприятных событий, с целью обеспечения устойчивости предприятия и непрерывности деятельности.

Виды резервов:

1. Оценочные резервы

-это резервы, которые связаны с уценкой активов, то есть с уменьшением их стоимости (например, резерв по сомнительным долгам). К ним относятся:

• резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

• резерв под обесценение финансовых вложений;

• резерв по сомнительным долгам.

2. Оценочные обязательства

- нацелены на распланирование крупных известных нам расходов заранее, распределить их равномерно во времени. К ним относятся:

• резервы на гарантийный ремонт

• резерв на гарантийное обслуживание

• резерв на оплату отпусков и прочие.

Иные внутрихозяйственные резервы:

Фонд накопления – средства, направленные на производственное развитие или иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами.

Фонд потребления – средства, направленные на осуществление мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива организации и иных мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества организации.

Амортизационный фонд (формируется за счет средств, накапливаемых у организации в результате переноса стоимости основных фондов на текущие издержки производства; амортизационные отчисления предназначены для восстановления изношенных основных фондов организации).

Резервы предстоящих расходов и платежей (создаются организацией в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода) (организации могут создавать резервы – на предстоящую оплату отпусков; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам работы за год и др.).

Резервы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (могут создаваться в отношении товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока).

Организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.