!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Залибекова Д.З. - Курс лекций _Налоговое право_

налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию 1наянваря года, являющегося налоговым периодом.

2. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения

стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая

стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр

3.Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

4.Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости10 квадратных метров площади этой комнаты.

5.Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

6.Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая

111

зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

-жилых домов, квартир, комнат;

-объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

-единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

-гаражей и машино-мест;

-хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных

строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в

перечень, определяемый в соответствии с пунктом7 статьи 378.2 Налогового

112

Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем

зависимости от:

1)кадастровой стоимости объекта налогообложения(суммарной

инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор(с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2)вида объекта налогообложения;

3)места нахождения объекта налогообложения;

113

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

6. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований(законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1)в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте2 статьи 406 НК РФ;

2)в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложенияпо налоговой ставке0,1 процента в

1)Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

2)инвалиды I и II групп инвалидности;

3)инвалиды с детства;

4)участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;

5)лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица,

находившиеся в этот период в город, участиех в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от15 мая 1991 года N 1244-1

114

Семипалатинском полигоне";

7)военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, меющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

8)лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

9)члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";

10)пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

11)граждане, уволенные с военной службы или призвавшиеся на военные

сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

12)физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных

слюбыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

13)родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

14)физические лица, осуществляющие профессиональную творческую

используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, - на период такого их использования;

115

15) физические лица - в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога

1)квартира или комната;

2)жилой дом;

3)помещение или сооружение

4)хозяйственное строение или сооружение;

5)гараж или машино-место.

Налоговая льгота не предоставляется в отношении объе налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по

заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая , представляетсяльгота налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с

116

изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота.

налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Форма уведомления утверждается федеральным органом исполнительной

налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2.Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

3.Назовите объект обложения налогом на имущество физических лиц.

4.Перечислите основные льготы по налогу на имущество физических лиц.

образований при установлении налога на имущество физических лиц?

6.Объясните порядок расчета налога на имущество физических лиц

7.Назовите сроки уплаты налога на имущество физических лиц.

117

Лекция 2.4 Специальные налоговые режимы

§1. Упрощенная система налогообложения

§2. Единый налог на вмененный доход для отдельных

видов деятельности § 3. Система налогообложения для

сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

§ 1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения в настоящее время пользуется большой популярностью. Она интересует не только представителей малого

•налога на прибыль организаций;

•налога на имущество организаций;

•налога на добавленную стоимость(за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

Применение УСН индивидуальными предпринимателями влечет замену уплаты следующих налогов:

•налога на доходы физических лиц(в отношении доходов, полученных

от осуществления предпринимательской деятельности);

•налога на имущество(в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

•налога на добавленную стоимость(за исключением налога на

118

налогообложения, доход от реализации не превысил45 млн. руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

2)банки;

3)страховщики;

4)негосударственные пенсионные фонды;

5)инвестиционные фонды;

6)профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7)ломбарды.

•организациями — по месту своего нахождения;

•физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, — по месту жительства.

Налогоплательщики, применяющие УСН, фактически не вправе добровольно до окончания налогового периода(истечения календарного года) перейти на общий режим налогообложения.

Объектом налогообложения при применении УСН признаются:

•доходы, т.е., экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае ее оценки в той мере, в какой ее можно

К доходам от реализации относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,

налогоплательщиком доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации. Датой получения доходов признается день поступления

119

средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), а также получения имущественных прав.

При определении объекта налогообложения в условиях УСН налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель) уменьшает полученные доходы на расходы:

1)приобретение основных средств.

2)приобретение нематериальных активов.

3)ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4)арендные (лизинговые) платежи за арендуемое(принятое в лизинг) имущество;

5)материальные расходы;

6)оплату труда и др.

Налоговая база для УСН представляет собой денежное выражение объекта налогообложения, т.е., доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Если доходы получены в натуральной форме, они учитываются по рыночным ценам.

. Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

Датой их получения признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, которым признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Все доходы складываются, начиная с первого января.

При применении УСН налоговым периодом признается календарный

год.

Отчетными периодами при применении УСН признаются первый

Налоговым законодательством установлено два вида налоговых ставок в зависимости от объекта налогообложения. Если им являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере6%. Если объектом налогообложения признаны доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 15%.

Организации и индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, исчисляют по итогам каждого отчетного периода сумму квартального авансового платежа по налогу. Он

120