!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)

10)прямогонный бензин.

11)бензол, параксилол, ортоксилол

12)табачная продукция

13)виноград

Электронные системы нагрева + табак/жидкости и тд. для них

В целях настоящей главы подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина, включая российское шампанское.

Продукция, освобождаемая от налогообложения акцизом

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

1. Подлежащие обязательной маркировке.

государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в указанной системе.

Такой же заявительный порядок получения. С момента получения марки должны быть наклеена в срок 9 месяцев в РФ, а если товар за рубежом, то товар вместе с маркой должен быть ввезен в РФ в течение 9 месяцев.

24.Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования

Специальный налоговый режим – это особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных законодательством о налогах и сборах и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями раздела 8.1 НК РФ.

Задачи

Снижение налогового бремени сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также субъектов малого и среднего предпринимательства; сохранение упрощенного порядка учета и отчетности для названных субъектов; установление льготного режима налогообложения для инвесторов, занимающихся поиском, разведкой и добычей минерального сырья на труднодоступных участках недр.

Особенности:

Во-первых, при установлении законодателем специальных налоговых режимов в особом порядке могут определяться обязательные элементы налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, ведь установление данных режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, бывает продиктовано мотивами стимулирования и улучшения регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов (например, субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д.).

Во-вторых, носителей специальных налоговых режимов отличает обладание необходимым статусом, с которым связывается право применять особую систему налогообложения. В связи с этим НК РФ и федеральные законы должны определять четкие критерии, позволяющие относить определенную категорию налогоплательщиков или территорий к носителям режима. Например, для применения упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства необходимо определить круг налогоплательщиков, имеющих статус «субъект малого предпринимательства». Данное понятие раскрывает Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

В-третьих, переход к специальным налоговым режимам является добровольным. Субъект должен подать заявление/уведомление в ФНС, чтоб перейти на спецналоговый режим.

В-четвертых, двухступенчатая система регулирования (установлены федеральным законодательством, вводятся в действие региональным).

Отличия от федеральных налогов:

порядок введения в действие отдельных специальных режимов, который отличается от порядка введения в действие федеральных налогов. Например, патентная система налогообложения вводится

законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать по специальным налоговым режимам: виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим; ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима; налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности; особенности определения налоговой базы; налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Кспециальным налоговым режимам относятся:

1)Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2)Упрощенная система налогообложения (АУСН)

3)Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

4)Патентная система налогообложения

5)Налог на профессиональный доход

Правовое регулирование

Специальные налоговые режимы регулируются не только НК и другими ФЗ, но и подзаконными актами – Приказами ФНС, Минфин и т.д., а порой и законами субъектов (например, патентная система налогообложения регулируется Законом г. Москвы от 31.10.2012 N 53)

25. Порядок исчисления налога на доходы физически лиц

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (1 год) применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок исчисления налога не одинаков для различных категорий физических лиц:

• физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют налог в бюджет

Самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате — в бюджет:

—физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

—нотариусы, занимающиеся частной практикой;

—адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

—другие лица, занимающиеся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством.

Указанные лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Оплата производится ими авансовыми платежами. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период.

Налоговую декларацию обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета также следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица в случае получения доходов от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых

договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2)физические лица в случае получения ими доходов от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ;

3)физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих) в случае получения ими доходов от источников, находящихся за пределами РФ;

4)физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

5)физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

6)физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7)физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется указанными категориями налогоплательщиков с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, и уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определенные виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:

1.все полученные ими в налоговом периоде доходы;

2.источники их выплаты;

3.налоговые вычеты;

4.суммы налога, удержанные налоговыми агентами;

5.суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

• эти обязанности выполняют налоговые агенты

Исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет с доходов, полученных физическими лицами от выполнения трудовых обязанностей по контракту, по совместительству, по гражданско-правовому договору, производятся налоговыми агентами (организациями работодателями или индивидуальными предпринимателями).

Налоговые агенты исчисляют сумму налога:

нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;

отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и

35%);

без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не

позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа

месяца, в котором производились такие выплаты.

Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода, совокупную сумму налога уплачивают по месту своего учета в налоговом органе.

Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей,

перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

26.Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в НДС

Применение нулевой ставки налогообложения является новым налоговым механизмом, используемым при исчислении НДС.

Указанное фактически означает то, что по операциям, облагаемым по нулевой ставке, как и по операциям, освобождаемым от налогообложения, НДС не уплачивается. Вместе с тем, между указанными операциями есть существенные различия.

o вывезенных в таможенной процедуре экспорта, реэкспорта

o при таможенном транзите

oпомещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны,

o услуг по международной перевозке товаров o транспортно-экспедиционные услуги

o Транспортировка нефти, газа

oуслуги по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации,

при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

oтовары в области космической деятельности, драгоценные металлы

o товары для диппредставительств, консульств

Чем отличается освобождение от уплаты НДС и нулевая ставка по НДС?

По сути тем, что в при нулевой ставке НДС отображается во всех документах (соответственно должны быть отдельные графы расчетов), а при освобождении не отображается (т.е. вообще не считаем, никак не указываем).

По операциям, облагаемым по нулевой ставке, по которым при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "0%", формируется налоговая база и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), подлежат вычету.

По операциям, освобождаемым от налогообложения (при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "Без налога (НДС)"), налоговая база не формируется и суммы (входящего) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), не вычитаются, а в установленном порядке относятся на себестоимость.