!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Dream_team_NP_Ekzamen-_4 (2)

КЛАССИФИКАЦИЯ

От метода взимания

1.

Прямые

– устанавливаются непосредственно на доход или имущество

налогоплательщика, владение и пользование которым служит

основанием для налогообложения.

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налоги на имущество как юридических, так и физических

лиц.

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

таможенные пошлины и др.

В зависимости от

1.

Твёрдые

ставки

– устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения

налогообложения

независимо от размеров налоговой базы

Некоторые акцизы

2.

Процентные (пропорциональные, прогрессивные и

регрессивные).

– выражаются в определенном проценте от налогооблагаемой

базы независимо от ее объема:

Налог на прибыль,

НДС,

НДФЛ

По субъекту

1.

Налоги, уплачиваемые юридическими лицами

o

Налог на прибыль организации;

2.

Налоги, уплачиваемые физическими лицами

o

Налог на доходы физических лиц;

3.

Смешанные налоги

o

НДС

o

Налог на игорный бизнес.

ПЛАТИТ ПОКУПАТЕЛЬ!!!

Налогопла-

1)

Организации

тельщики

2)

ИП

3)

Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением

товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в

соответствии с ТК РФ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

налогоплательщики «внутреннего» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при

реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

налогоплательщики «ввозного» НДС т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе

товаров на территорию РФ

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);

• применяющие патентную систему налогообложения;

• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со

ст. 145 НК РФ (см ниже);

• участники проекта «СКОЛКОВО» ( ст. 145.1 НК РФ).

Объект

Объектом налогообложения являются следующие операции:

налогообложения

— реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация

предметов залога и передача товаров

— передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на

которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

организаций;

— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

— ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый

КВАРТАЛ

период

Налоговая

ставка

0%

o

при реализации работ (услуг), непосредственно

связанных с перевозкой или транспортировкой

товаров, помещенных под таможенный режим

международного таможенного транзита

o при реализации товаров вывезенных в

таможенной процедуре экспорта;

o услуг по перевозке пассажиров и багажа при

условии, что пункт отправления или пункт

назначения пассажиров и багажа расположены за

пределами территории РФ, при оформлении

перевозок на основании единых международных

перевозочных документов;

o И тд смотри Ст 164 НК РФ

Из семинара:

При экспорте НДС 0% и нам бюджет должен 0 -20

10%

при реализации:

o скота и птицы в живом весе;

o

мяса и мясопродуктов

o

молочная продукция

o

яйца и яйцепродуктов;

o масла растительного и др продовольственных

товарах

o

товаров для детей,

o

периодических печатных изданий

o книжной продукции, связанной с образованием,

наукой и культурой,

o медицинских товаров отечественного и зару-

бежного производства

20%

Стандартная ставка 20% установлена в случаях, не

указанных выше.

Порядок

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как

исчисления

соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

налога

НДС = налоговая ставка * налоговая база

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета

полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж,

если иное не предусмотрено п. 4 ст. 169 НК РФ.

Подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо

иными уполномоченными лицами.

Еще с семинара

Что делать, если счёт-фактуру подписал не руководитель???

Назначают экспертизу, а там подпись неустановленного лица. Документ признается

НЕДОСТОВЕРНЫМ, а значит нет оснований для налогового вычета.

Порядок и сроки

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на

уплаты

территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из

фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями

не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим

налоговым периодом.

 Операции на территории РФ – уплачиваем НДС по месту учета

налогоплательщика в налоговых органах.

 Налоговые агенты – уплачивают по месту своего нахождения.

 Иностранцы(налогоплательщики) реализуют товары на территории РФ -

уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой

(перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Для уплаты предоставляем налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа

месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы

 НЕ подлежат налогообложению:

o реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и

зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством

Российской Федерации (протезно-ортопедических, очков для коррекции

зрения и тд)

o медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, ИП

o Услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих

образовательную деятельность

o продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми

образовательных и медицинских организаций (столовку мы уважаем,

прости, Ди)

тут должна была быть фотка Дримтима из столовой, но Лана не разрешила

Налогопла-

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской

тельщики

Федерации. К налоговым резидентам относятся:

Резиденты

Нерезиденты

от

источников

в

Российской

от

источников

в

Российской

Федерации и (или) от источников за

Федерации

пределами Российской Федерации

К доходам от источников в Российской Федерации и источников за

пределами РФ относятся:

Доходы от источников РФ

Доходы от источников за

пределами РФ

а) дивиденды и проценты, полученные

а) дивиденды и проценты,

от российской организаций

полученные от иностранной

организации;

б)страховые выплаты при наступлении

страхового случая, полученные от

б) страховые выплаты при

российской организации или от

наступлении страхового случая,

иностранной организации в связи с

полученные от иностранной

деятельностью ее обособленного

организации;

подразделения в Российской Федерации;

в) доходы от использования за

в) доходы, полученные от

пределами Российской Федерации

использования в Российской Федерации

авторских или иных смежных прав;

авторских или иных смежных прав;

г) доходы, полученные от сдачи в

г) доходы, полученные от сдачи в аренду

аренду или иного использования

или иного использования имущества,

имущества, находящегося за

находящегося в Российской Федерации;

пределами Российской Федерации;

д) доходы от реализации:

д) доходы от реализации:

— недвижимого имущества,

— недвижимого имущества,

находящегося в Российской Федерации

находящегося за пределами

—; акций или иных ценных бумаг в

Российской Федерации;

Российской Федерации;

— акций или иных ценных бумаг за

— долей участия в уставном капитале

пределами Российской Федерации;

организаций в Российской Федерации;

— иного имущества, находящегося

за пределами Российской

е) вознаграждение за выполнение

Федерации;

трудовых или иных обязанностей,

выполненную работу, оказанную услугу,

е) вознаграждение за выполнение

совершение действия в Российской

трудовых или иных обязанностей,

Федерации;

выполненную работу, оказанную

услугу, совершение действия за

ж) пенсии, пособия, стипендии и иные

пределами Российской Федерации;

аналогичные выплаты в соответствии с

законодательством Российской

ж) пенсии, пособия, стипендии и

Федерации;

иные аналогичные выплаты,

полученные налогоплательщиком в

з) доходы, полученные от использования

соответствии с законодательством

любых транспортных средств, включая

иностранных государств;

морские, речные, воздушные суда и

автомобильные транспортные средства,

в связи с перевозками в Российскую

з) иные доходы, получаемые

Федерацию и (или) из Российской

налогоплательщиком в результате

Федерации или в ее пределах;

осуществления им деятельности за

пределами Российской Федерации

и) иное.

НЕ ОБЛАГАЮТСЯ ДОХОДЫ:

пособия по безработице, беременности и родам

все виды компенсационных выплат

алименты, получаемые налогоплательщиками

стипендии!!!

гранты

наследование доходов каких-то??? (необязательно деньги, но также и

вещи)

по договору дарения (за исключением случаев дарения недвижимого

имущества, транспортных средств, акций, долей, паев,) от члена семьи

или близких родственников.

Налоговый

КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД

период

Налоговая база

Учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как



в денежной,



так и в натуральной формах

 доходы в виде материальной выгоды.

Доходы в НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ:

o

оплата за налогоплательщика его коммунальных услуг, питания,

обучения

o

оплата труда в натуральной форме

o

выполнение работ в интересах налогоплательщика –это стоимость

товаров, работ услуг.

МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА образуется:

при получении займов (кредитов) от ИП и организаций под низкий

процент,

при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых

договоров у ФЛ, ИП и организаций, являющихся взаимозависимыми по

отношению к организации-покупателю,

при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Ставки налога

13% – на основные виды доходов (заработная плата, вознаграждения по

гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества и тд) до 5 млн.

рублей

650 тысяч + 15%, если сумма превышает 5 млн. рублей.

9%

Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в

размере 9% производится в случаях:

получения дивидендов до 2015 года;

получения процентов по облигациям с ипотечным

покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

получения доходов учредителями доверительного

управления ипотечным покрытием. Должен быть

какой-то сертификат, полученный до 2007 г.