!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Налоговое_правоособенная_часть,_Федеральные_налоги_22_09_2024_Карташов

Налог/элемент

Налог на добав-

Акцизы

Налог на доходы

Налог

на

при-

Водный налог

Налог

на до-

Налог на допол-

Налог

на

ленную стои-

физических лиц

быль

организа-

бычу

полезных

нительный

до-

сверхпри-

мость

ций

ископаемых

ход

от

добычи

быль

углеводород-

ного сырья

Налогоплатель-

Организации

Организации

Физические

Организации:

Организации

Признаваемые

Организации,

Российские

щики

Индивидуаль-

Индивидуаль-

лица:

1)российские ор-

Физические

пользователями

осуществляю-

организации

ные предприни-

ные предпри-

- резиденты

ганизации

лица

недр:

щие виды дея-

матели

ниматели

(пребывание –

2)иностранные

Организации

тельности,

ука-

Иностранные

Лица, признава-

Лица,

призна-

не менее 183

организации

Индивидуаль-

занные

в

п.3

организации

емые

налого-

ваемые налого-

дней на терри-

ные предприни-

ст.333.43

НК

-

обособленное

плательщиками

плательщи-

тории РФ)

матели

РФ,

и

являю-

Иностранные

подразделение

при

перемеще-

ками при пере-

-нерезиденты

щиеся

пользо-

организации,

-

осуществляю-

нии

товаров,

мещении това-

вателями

недр

признавае-

щие деятельность

выполнения ра-

ров

(подакциз-

на

участках

мые

налого-

на территории РФ

бот,

оказания

ные)

(граница

недр,

права

выми

рези-

(не

образующие

услуг

(граница

Таможенного

пользования

дентами

Рос-

представитель-

Таможенного

союза)

которыми

сийской

Фе-

ства)

союза)

См. также:

предоставлены

дерации в по-

3)

ответственный

См. также:

Федеральный за-

им

на

основа-

рядке,

уста-

участник

консо-

Федеральный за-

кон

от

нии

лицензий,

новленном

лидированной

кон от 03.08.2018

03.08.2018

N

выданных в со-

ст.246.2

НК

группы

налого-

N 289-ФЗ

289-ФЗ

ответствии с за-

РФ

плательщиков

"О таможенном

"О таможенном

конодатель-

Организации

регулировании в

регулировании в

ством

Россий-

Организации,

-

резиденты

(не

Российской

Фе-

Российской

Фе-

ской

Федера-

являвшиеся в

указано

в

главе,

дерации и о вне-

дерации и о вне-

ции о недрах и

2022 году

по смыслу)

сении изменений

сении изменений

предусматрива-

ответствен-

-нерезиденты

в отдельные

за-

в отдельные

за-

ющих

в

том

ными

участ-

Резиденты

конодательные

конодательные

числе право та-

никами

кон-

Налоговые

рези-

акты Российской

акты Российской

ких

организа-

солидирован-

денты Российской

Федерации"

Федерации"

ций на разведку

ной

группы

Федерации:

(РАЗДЕЛ IV)

(РАЗДЕЛ IV)

и добычу нефти

налогопла-

1) российские ор-

Таможенный ко-

Таможенный ко-

на

участках

тельщиков

ганизации;

декс

Евразий-

декс

Евразий-

недр,

указан-

2)

иностранные

ского экономиче-

ского

экономи-

ных в п. 1 ст.

организации, при-

ского

союза

ческого

союза

333.45 НК РФ

знаваемые

нало-

(РАЗДЕЛ IV)

(РАЗДЕЛ IV)

Виды деятельно-

говыми

резиден-

сти:

тами

Российской

1)

деятельность

Федерации в соот-

по

поиску и

ветствии с между-

оценке

место-

народным догово-

рождений

угле-

ром

Российской

водородного сы-

Федерации по во-

рья,

разведке,

просам

налогооб-

добыче (извлече-

ложения, - для це-

нию из недр) уг-

лей

применения

леводородного

этого

междуна-

сырья

(любой

родного договора;

смеси

в

газооб-

3)

иностранные

разном

и (или)

организации,

ме-

жидком

состоя-

стом

управления

нии,

содержа-

которыми

явля-

щей

углеводо-

ется

Российская

родное сырье) на

Федерация,

если

участке недр;

иное

не

преду-

2)

деятельность

смотрено между-

по

транспорти-

народным догово-

ровке

ром

Российской

Объект налогоРеализация то-

Реализация то-

Доходы, полу-

1) российские ор-

1) забор

воды

1)

полезные ис-

Дополнитель-

Сверхпри-

обложения

варов,

работ,

варов (подак-

ченные налого-

ганизации - полу-

из водных объ-

копаемые,

до-

ный

доход

от

быль

услуг,

имуще-

цизные)

плательщиком

ченные

доходы,

ектов;

бытые

из недр

добычи углево-

-превышение

ственных прав

Подакцизные

(22.09.2024):

уменьшенные на

2)

использова-

на

территории

дородного

сы-

средней ариф-

товары

-от источников

величину произ-

ние

акватории

Российской Фе-

рья на участке

метической

(22.09.2024):

на территории

веденных

расхо-

водных

объек-

дерации

на

недр,

отвечаю-

величины

1)

этиловый

РФ (15 групп)

дов

тов, за исклю-

участке недр (в

щем хотя бы од-

прибыли

за

спирт,

произве-

-от источников

2)

иностранные

чением

лесо-

том числе из за-

ному из следую-

2021

год

и

денный из пище-

за пределами

организации:

сплава

в

пло-

лежи

углеводо-

щих

требова-

прибыли

за

вого или

непи-

территории РФ

-

обособленное

тах и кошелях;

родного сырья),

ний:

2022

год

над

щевого сырья, в

(11 групп)

подразделение

3)

использова-

предоставлен-

1) участок

недр

средней ариф-

том числе дена-

-доходы, не под-

(представитель-

ние

водных

ном

налогопла-

(за исключением

метической

турированный

лежащие обложе-

ство) - получен-

объектов

без

тельщику

в

участков

недр,

величиной

этиловый спирт,

нию (ст.217 НК

ные через эти по-

забора

воды

пользование

в

указанных

в

прибыли

за

спирт-сырец, ди-

РФ) (129 групп-

стоянные

пред-

для целей гид-

соответствии с

пп.2,5 п. 1 ст.

2018

год

и

стилляты, преду-

22.09.2024).

ставительства

роэнергетики;

законодатель-

333.45

НК

РФ)

прибыли

за

смотренные за-

Особенности

доходы,

умень-

4)

использова-

ством

расположен пол-

2019 год

конодатель-

определения до-

шенные на вели-

ние

водных

2)

полезные ис-

ностью

или

ча-

ством о государ-

ходов:

чину

произве-

объектов

для

копаемые,

из-

стично:

ственном

регу-

1)

при

полу-

денных

этими

целей

сплава

влеченные

из

в границах

Рес-

лировании

про-

чении доходов в

постоянными

древесины в

отходов

(по-

публики

Саха

изводства и обо-

натуральной

представитель-

плотах и коше-

терь)

добываю-

(Якутия), Иркут-

рота

этилового

форме

ствами расходов

лях.

щего

производ-

ской

области,

спирта,

алко-

2)

при

полу-

-

осуществляю-

Объекты,

не

ства,

если такое

Красноярского

гольной и спир-

чении доходов в

щие деятельность

подлежащие

извлечение под-

края,

Ненецкого

тосодержащей

виде

материаль-

на территории РФ

налогобложе-

лежит

отдель-

автономного

продукции и об

ной выгоды

(не

образующие

нию-15

групп

ному

лицензи-

округа;

ограничении по-

3)

по

догово-

представитель-

оснований.

рованию в соот-

севернее 65

гра-

требления

рам страхования

ство) –

доходы,

ветствии

с

дуса

северной

(распития) алко-

4)

по

догово-

полученные

от

законодатель-

широты

полно-

гольной продук-

рам

негосудар-

источников

в

ством

Россий-

стью

или

ча-

ции

ственного пенси-

Российской Фе-

ской Федерации

стично

в грани-

2)

спиртосодер-

онного обеспече-

дерации

о недрах

цах Ямало-Не-

жащая

продук-

ния и договорам

3)

ответственный

3) полезные ис-

нецкого

авто-

ция

(растворы,

обязательного

участник

консо-

копаемые,

до-

номного округа;

эмульсии,

сус-

пенсионного

лидированной

бытые

из

недр

в пределах

рос-

пензии и другие

страхования,

за-

группы

налого-

за

пределами

сийской

части

виды продукции

ключаемым с не-

плательщиков

-

территории Рос-

(российского

в жидком виде) с

государствен-

величина

сово-

сийской

Феде-

сектора)

дна

объемной

долей

ными

пенсион-

купной прибыли

рации,

если эта

Каспийского

этилового

ными фондами

участников кон-

добыча

осу-

моря.

спирта

более 9

5)

в

отноше-

солидированной

ществляется

на

2) участок

недр

процентов

нии

доходов

от

группы

налого-

территориях,

расположен

на

Кроме:

долевого участия

плательщиков,

находящихся

территории

Рос-

-

лекарственные

в организации

приходящаяся

под

юрисдик-

сийской Федера-

средства,

про-

6)

по

опера-

на

данного

цией

Россий-

ции

и

включает

шедшие

госу-

циям с ценными

участника

ской Федерации

запасы углеводо-

дарственную ре-

бумагами

и

по

Доходы

(а также аренду-

родного

сырья

гистрацию

в

операциям с про-

Классификация

емых

у

ино-

месторождения,

уполномочен-

изводными

фи-

доходов:

странных

госу-

указанного

в

ном

федераль-

нансовыми

ин-

1) доходы от реа-

дарств

или

ис-

примечании 8 к

ном

органе

ис-

струментами

лизации

товаров

пользуемых

на

единой

Товар-

полнительной

7)

при

полу-

(работ, услуг) и

основании меж-

ной

номенкла-

власти и внесен-

чении доходов в

имущественных

дународного до-

туре внешнеэко-

ные и (или)

виде

процентов,

прав

говора)

на

номической дея-

включенные

в

получаемых

по

2)

внереализаци-

участке

недр,

тельности

Государствен-

вкладам

(остат-

онные доходы.

предоставлен-

Евразийского

ный

реестр

ле-

кам

на

счетах)

3) доходы, не учи-

ном

налогопла-

экономического

карственных

физических лиц в

тываемые

при

тельщику

в

союза по состоя-

средств,

лекар-

банках,

находя-

определении

пользование

нию на 1 января

ственные препа-

щихся на

терри-

налоговой базы

2018 года.

раты

для

меди-

тории

Россий-

Доходы от реали-

Полезное

иско-

3) участок

недр

цинского приме-

ской

Федерации,

зации

-

выручка

паемое

–продук-

расположен пол-

нения

в

целях

а также

в виде

от реализации то-

ция

горнодобы-

ностью

или ча-

формирования

процента

(ку-

варов

(работ,

вающей

про-

стично

в грани-

общего

рынка

пона),

выплачи-

услуг) как соб-

мышленности

и

цах

Тюменской

лекарственных

ваемого по обра-

ственного

произ-

разработки карь-

области, Ханты-

средств в рамках

щающимся обли-

водства, так и ра-

еров, содержаща-

Мансийского ав-

Евразийского

гациям

россий-

нее

приобретен-

яся в фактически

тономного

экономического

ских

организа-

ных,

выручка

от

добытом (извле-

округа

- Югры,

союза,

сведения

ций,

номиниро-

реализации

иму-

ченном)

из недр

Ямало-Ненец-

о которых содер-

ванным в рублях

щественных прав.

(отходов, потерь)

кого

автоном-

жатся

в

едином

8)

при

полу-

Внереализацион-

минеральном сы-

ного округа, Рес-

реестре Евразий-

чении доходов в

ные доходы –

27

рье (породе, жид-

публики Коми, в

ского

экономи-

виде платы за ис-

групп

кости

и

иной

границах,

огра-

ческого союза;

пользование

де-

Доходы, не учи-

смеси), первая по

ниченных

пря-

-

спиртосодер-

нежных

средств

тываемые

при

своему

качеству

мыми

линиями,

жащая

парфю-

членов

кредит-

определении

соответствую-

соединяющими

мерно-космети-

ного

потреби-

налоговой базы –

щая

националь-

по

порядку

ческая

продук-

тельского

коопе-

87 групп

ному

стандарту,

точки

участков

ция в металличе-

ратива

(пайщи-

Расходы

региональному

недр

со

опреде-

ской

аэрозоль-

ков),

процентов

Расходами

при-

стандарту,

меж-

ленными геогра-

ной упаковке;

за использование

знаются

обосно-

дународному

фическими коор-

спиртосодержа-

сельскохозяй-

ванные

и

доку-

стандарту,

а

в

динатами.

щая

продукция

ственным

кре-

ментально

под-

случае

отсут-

При этом учиты-

бытовой химии в

дитным потреби-

твержденные

за-

ствия

указанных

ваются:

металлической

тельским

коопе-

траты (а в слу-

стандартов

для

степень

вырабо-

аэрозольной

ративом

средств,

чаях,

предусмот-

отдельного

до-

танности запасов

упаковке;

привлекаемых

в

ренных ст.265 НК

бытого

полез-

нефти на участке

-

спиртосодер-

форме займов от

РФ, убытки), осу-

ного

недр

жащая

членов

ществленные

парфюмерно-

сельскохозяй-

(понесенные)

ископаемого

-

степень

вырабо-

косметическая

ственного

кре-

налогоплательщи-

стандарту

орга-

танности запасов

продукция в ма-

дитного потреби-

ком.

низации.

нефти на участке

лой емкости;

тельского

коопе-

Под

обоснован-

недр.

- препараты

ве-

ратива или ассо-

ными

расходами

Виды

добытого

4) участок

недр

теринарного

циированных

понимаются

эко-

полезного

иско-

расположен пол-

назначения, про-

членов

сельско-

номически оправ-

паемого:

ностью

или ча-

шедшие

госу-

хозяйственного

данные

затраты,

1)

горючие

стично

в грани-

дарственную ре-

кредитного

по-

оценка

которых

сланцы;

цах

Тюменской

гистрацию

в

требительского

выражена

в

де-

1.1) уголь (в со-

области, Ханты-

уполномочен-

кооператива

нежной форме.

ответствии с

Мансийского ав-

ном

федераль-

9)

по

опера-

Классификация

классификацией,

тономного

ном

органе

ис-

циям РЕПО, объ-

расходов

установленной

округа

- Югры,

полнительной

ектом

которых

1)расходы, свя-

Правительством

Ямало-Ненец-

власти и внесен-

являются ценные

занные

с

произ-

Российской Фе-

кого

автоном-

ные

в

Государ-

бумаги

водством и реали-

дерации):

ного округа, Рес-

ственный реестр

10)

по

опера-

зацией

антрацит;

публики Коми, в

зарегистриро-

циям

займа цен-

2)

внереализаци-

уголь

коксую-

границах,

огра-

ванных

ветери-

ными бумагами

онные расходы

щийся;

ниченных

пря-

нарных препара-

11)

по

дохо-

3)прочие

рас-

уголь бурый;

мыми

линиями,

тов,

разработан-

дам,

полученным

ходы, связанные с

уголь, за исклю-

соединяющими

ных

для

приме-

участниками

ин-

производством и

чением

антра-

по

порядку

нения

в

живот-

вестиционного

(или) реализацией

цита, угля коксу-

точки

участков

новодстве

на

товарищества

4)расходы,

не

ющегося

и

угля

недр

со опреде-

территории Рос-

12)

в

отноше-

учитываемые

в

бурого;

ленными геогра-

сийской Федера-

нии

доходов

по

целях

налогооб-

2) торф;

фическими коор-

ции,

разлитые в

государственным

ложения

3)

углеводород-

динатами.

емкости не более

ценным бумагам,

Группы расходов,

ное сырье:

При этом учиты-

100 мл;

муниципальным

согласно НК РФ

нефть

обезво-

ваются:

-

подлежащие

ценным бумагам,

1)расходы, свя-

женная,

обессо-

степень

вырабо-

дальнейшей

пе-

а также по эмис-

занные

с

произ-

ленная

и

стаби-

танности запасов

реработке

и

сионным ценным

водством и реали-

лизированная;

нефти на участке

(или) использо-

бумагам,

выпу-

зацией

газовый

конден-

недр

ванию

для

тех-

щенным

россий-

Расходы,

связан-

сат из всех видов

начальные

из-

нических

целей

скими

организа-

ные

с

производ-

месторождений

влекаемые

за-

отходы,

образу-

циями,

выплачи-

ством

и

реализа-

углеводородного

пасы

нефти

ющиеся при про-

ваемых

ино-

цией

сырья,

прошед-

участка недр

изводстве

странным

орга-

Материальные

ший технологию

5) участок

недр

спирта

этило-

низациям,

дей-

расходы

промысловой

расположен пол-

вого

из

пище-

ствующим

в

ин-

Расходы

на

подготовки в со-

ностью

или ча-

вого сырья, во-

тересах

третьих

оплату труда

ответствии с тех-

стично

севернее

док,

ликерово-

лиц

Расходы

на

ре-

ническим

проек-

70 градуса север-

дочных изделий,

13)

по доходам

монт

основных

том

разработки

ной широты пол-

соответствую-

в виде

выигры-

средств и

иного

месторождения

ностью в грани-

щие

норматив-

шей,

полученных

имущества

до

направления

цах

Краснояр-

ной

документа-

от

участия

в

Расходы на освое-

его

на

перера-

ского края, Рес-

ции,

утвержден-

азартных играх и

ние

природных

ботку.

публики

Саха

ной (согласован-

лотереях

ресурсов

газ горючий при-

(Якутия), Чукот-

ной)

федераль-

14)

по

опера-

Расходы на науч-

родный

(раство-

ского

автоном-

ным органом ис-

циям,

учитывае-

ные исследования

ренный

газ

или

ного округа.

полнительной

мым

на

индиви-

и (или) опытно-

смесь растворен-

власти;

дуальном

инве-

конструкторские

ного газа

и

газа

пивное сусло;

стиционном

разработки

из

газовой

спиртосодержа-

счете

Расходы

на

обя-

шапки)

из

всех

щие

полиграфи-

15)

по

дохо-

зательное

и

доб-

видов месторож-

ческие краски;

дам,

полученным

ровольное имуще-

дений

углеводо-

3)

алкогольная

от продажи

не-

ственное

страхо-

родного

сырья,

продукция с объ-

движимого

иму-

вание