!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Tablitsa_Vidy_nalogov
.pdf
|
Материалы для подготовки по дисциплине |
|
Налоговое право (особенная часть) |
|
Составлены к.ю.н. доцентом |
|
Карташовым А.В. |
|
Федеральные налоги и сборы |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость |
|
|
Вид налога по способу |
Косвенный |
взимания |
|
Вид налога |
Смешанный |
(налогоплательщик) |
|
Налогоплательщик |
Организации |
|
Индивидуальные предприниматели |
|
Лица, признаваемые налогоплательщиками при перемещении |
|
товаров, выполнения работ, оказания услуг (граница Таможенного |
|
союза) |
Объект |
Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав |
налогообложения |
|
Налоговая база |
Стоимостное измерение реализации товаров, работ, услуг |
|
4 группы объектов обложения |
Налоговый период |
Три месяца |
Отчетный период |
Декларация |
|
В срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим |
|
налоговым периодом. |
|
См. Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от |
|
20.11.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по |
|
налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также |
|
формата представления налоговой декларации по налогу на |
|
добавленную стоимость в электронной форме" |
|
См. Приказ ФНС России от 30.11.2016 N ММВ-7-3/646@ (ред. от |
|
05.03.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации по |
|
налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными |
|
организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, |
|
а также формата представления в электронной форме налоговой |
|
декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании |
|
иностранными организациями услуг в электронной форме" |
|
Счет фактура |
|
Корректировочный счет-фактура |
|
См. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от |
|
19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) |
|
документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную |
|
стоимость" |
|
1 |
|
Универсальный передаточный документ |
|
|
||
|
См. Письмо ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ "Об |
||||
|
отсутствии |
налоговых |
рисков |
при |
применении |
|
налогоплательщиками первичного документа, составленного на |
||||
|
основе формы счета-фактуры" |
|
|
|
|
Ставка |
20% |
|
|
|
|
|
10% |
|
|
|
|
|
0% |
|
|
|
|
|
16,67 – иностранная организации, оказывающая услуги в |
||||
|
электронной форме |
|
|
|
|
|
См. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 (ред. от |
||||
|
09.03.2020) "Об утверждении перечней кодов видов |
||||
|
продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых |
||||
|
налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 |
||||
|
процентов" |
|
|
|
|
|
Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (ред. от |
||||
|
23.12.2016) "О перечне видов периодических печатных изданий и |
||||
|
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и |
||||
|
культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную |
||||
|
стоимость по ставке 10 процентов" |
|
|
||
|
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (ред. от |
||||
|
06.02.2020) "Об утверждении перечней кодов медицинских |
||||
|
товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по |
||||
|
налоговой ставке 10 процентов" |
|
|
|
|
Порядок исчисления и |
Самостоятельный порядок исчисления |
|
|
||
уплаты |
Не позднее 25-го числа месяца, включенного в налоговый период |
||||
|
|||||
|
(включая иностранные организации, оказывающие услуги в |
||||
|
электронной форме) |
|
|
|
|
2
|
|
|
Акцизы |
|
|
|
Вид налога по |
Косвенный |
|
|
|
|
|
способу взимания |
|
|
|
|
|
|
Вид налога |
Смешанный |
|
|
|
|
|
(налогоплательщик) |
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщик |
Организации |
|
|
|
||
|
Индивидуальные предприниматели |
|
|
|||
|
Лица, признаваемые налогоплательщиками при |
|||||
|
перемещении товаров (подакцизные) (Таможенный |
|||||
|
союз) |
|
|
|
|
|
Объект |
Реализация товаров (подакцизные) – 21 группа объектов |
|||||
налогообложения |
обложения |
|
|
|
|
|
|
Подакцизные товары |
|
|
|
||
|
1) этиловый спирт, произведенный из пищевого или |
|||||
|
непищевого сырья, в том числе денатурированный |
|||||
|
этиловый |
спирт, |
спирт-сырец, |
дистилляты, |
||
|
предусмотренные законодательством о государственном |
|||||
|
регулировании производства и оборота этилового спирта, |
|||||
|
алкогольной и спиртосодержащей продукции и об |
|||||
|
ограничении потребления (распития) алкогольной |
|||||
|
продукции |
|
|
|
|
|
|
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, |
|||||
|
суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с |
|||||
|
объемной долей этилового спирта более 9 процентов |
|||||
|
Кроме: |
|
|
|
|
|
|
- лекарственные средства, прошедшие государственную |
|||||
|
регистрацию в уполномоченном федеральном органе |
|||||
|
исполнительной власти и внесенные и (или) включенные |
|||||
|
в Государственный реестр лекарственных средств, |
|||||
|
лекарственные препараты для медицинского применения |
|||||
|
в целях формирования общего рынка лекарственных |
|||||
|
средств в рамках Евразийского экономического союза, |
|||||
|
сведения о которых содержатся в едином реестре |
|||||
|
Евразийского экономического союза; |
|
||||
|
- |
спиртосодержащая |
парфюмерно-косметическая |
|||
|
продукция в металлической аэрозольной упаковке; |
|||||
|
спиртосодержащая продукция бытовой химии в |
|||||
|
металлической аэрозольной упаковке; |
|
||||
|
- |
спиртосодержащая |
парфюмерно-косметическая |
|||
|
продукция в малой емкости; |
|
|
|||
|
- препараты ветеринарного назначения, прошедшие |
|||||
|
государственную регистрацию |
в |
уполномоченном |
|||
|
федеральном органе исполнительной власти и внесенные |
|||||
|
в |
Государственный |
реестр |
зарегистрированных |
||
3
ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; - подлежащие дальнейшей переработке и (или)
использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти; пивное сусло;
3) алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации; 3.1) пиво с нормативным (стандартизированным)
содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно; 3.2) виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло;
5)табачная продукция;
6)автомобили легковые;
6.1) мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л.с.);
7)автомобильный бензин;
8)дизельное топливо;
9)моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10)прямогонный бензин. В целях настоящей главы прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:
- перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа; - переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.
11)средние дистилляты.
12)бензол, параксилол, ортоксилол.
13)авиационный керосин.
13.1) нефтяное сырье.
14) природный газ (в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации);
4
|
15) электронные системы доставки никотина, устройства |
|||
|
для нагревания табака. В целях настоящей главы |
|||
|
электронными системами доставки никотина признаются |
|||
|
электронные |
устройства, |
используемые |
для |
|
преобразования жидкости для электронных систем |
|||
|
доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый |
|||
|
потребителем. В целях настоящей главы устройствами |
|||
|
для нагревания табака признаются электронные |
|||
|
устройства, используемые для образования табачного |
|||
|
пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака |
|||
|
без его горения или тления; |
|
|
|
|
16) жидкости для электронных систем доставки |
|||
|
никотина. В целях настоящей главы жидкостью для |
|||
|
электронных систем доставки никотина признается |
|||
|
любая жидкость с содержанием жидкого никотина в |
|||
|
объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования |
|||
|
в электронных системах доставки никотина; |
|
||
|
17) табак (табачные изделия), предназначенный для |
|||
|
потребления путем нагревания; |
|
|
|
|
18) виноград. |
|
|
|
|
Подакцизным признается виноград, использованный для |
|||
|
производства вина, игристого вина (шампанского), |
|||
|
ликерного вина с защищенным географическим |
|||
|
указанием, с защищенным наименованием места |
|||
|
происхождения (специального вина), виноматериалов, |
|||
|
виноградного сусла или для производства спиртных |
|||
|
напитков, включающего в себя переработку винограда, |
|||
|
сорт или смесь сортов которого определены |
|||
|
техническими документами по их изготовлению, |
|||
|
фракционную дистилляцию полученных виноматериалов |
|||
|
и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или |
|||
|
дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до |
|||
|
достижения |
определенных указанными техническими |
||
|
документами свойств. |
|
|
|
Налоговая база |
Налоговой базой для обложения акцизами являются |
|||
|
объем, количество, иные показатели ввозимых |
|||
|
маркированных товаров в натуральном выражении. |
|
||
Налоговый период |
Месяц |
|
|
|
Отчетный период |
Декларация |
|
|
|
|
Счет фактура |
|
|
|
|
Корректировочный счет-фактура |
|
|
|
|
Свидетельства на осуществление операций с |
|
||
|
подакцизными товарами: |
|
|
|
|
|
5 |
|
|
-Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом
-Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
-Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом
-Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами
-Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
-Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья
См. Приказ ФНС России от 25.08.2014 N ММВ-7-
15/424@ (ред. от 29.08.2017) "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, формы решения о приостановлении (возобновлении) действия (об аннулировании) свидетельства о регистрации организации, совершающей операции, с денатурированным этиловым спиртом"
Приказ ФНС России от 01.08.2019 N СА-7-15/388@ "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, об аннулировании свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином"
Приказ ФНС России от 21.04.2020 N ЕД-7-15/269@ "Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, об аннулировании свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом"
Письмо ФНС России от 07.03.2018 N ЕД-4-15/4479@ "О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о
6
|
регистрации лица, совершающего операции по |
||||
|
переработке средних дистиллятов" |
|
|||
|
Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-15/825@ |
||||
|
"Об утверждении Административного регламента по |
||||
|
предоставлению |
Федеральной налоговой |
службой |
||
|
государственной услуги по выдаче свидетельства о |
||||
|
регистрации лица, совершающего операции по |
||||
|
переработке нефтяного сырья" |
|
|
||
Ставка |
Твердые фиксированные, комбинированные |
|
|||
|
33 ставки (3.10.2020) |
|
|
||
Порядок |
Самостоятельный порядок исчисления |
|
|||
исчисления и |
Уплата |
акциза |
при |
реализации |
(передаче) |
уплаты |
налогоплательщиками произведенных ими подакцизных |
||||
|
товаров производится исходя из фактической реализации |
||||
|
(передачи) указанных товаров за истекший налоговый |
||||
|
период не позднее 25-го числа месяца, следующего за |
||||
|
истекшим налоговым периодом |
|
|||
|
Уплата акциза производится не позднее 25-го числа |
||||
|
третьего месяца, следующего за истекшим налоговым |
||||
|
периодом, следующими налогоплательщиками: |
||||
1)имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, - при совершении операций с прямогонным бензином;
2)имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, - при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3)имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, - при совершении операций со средними дистиллятами (если иной срок не установлен п.3.2 ст. 204 НК РФ);
4)имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, - при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.182 НК РФ;
5)включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, - при совершении операций с авиационным керосином;
6)имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, - при совершении операций по переработке средних дистиллятов;
7
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп.30,31ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
пп.30,31ст. 182 НК РФ
-реализация на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности и (или) российскими организациями, заключившими с
организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям средних дистиллятов, принадлежащих указанным российским организациям на праве собственности и вывезенных за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза; реализация
-российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, средних дистиллятов, приобретенных в собственность и помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений (установки и (или) сооружения в виде гибко или стационарно закрепленных в соответствии с проектной документацией на их создание по месту
расположения во внутренних морских водах, в
8
территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря стационарных и плавучих (подвижных) буровых установок (платформ), морских плавучих (передвижных) платформ, морских стационарных платформ и других объектов, а также подводных сооружений (включая скважины)
При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с пп. 34 п.1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции.
пп. 34 п.1 ст. 182 НК РФ
направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья
9
|
Налог на доходы физических лиц |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
Вид налога по способу |
Прямой |
|
|
|
|
|
|
взимания |
|
|
|
|
|
|
|
Вид налога |
Физические лица |
|
|
|
|
||
(налогоплательщик) |
|
|
|
|
|
|
|
Налогоплательщик |
Физические лица |
|
|
|
|
||
|
- резиденты (пребывание – не менее 183 дней на территории |
||||||
|
РФ) |
|
|
|
|
|
|
|
-нерезиденты |
|
|
|
|
||
Объект |
|
Доходы, полученные налогоплательщиком |
|
||||
налогообложения |
-от источников на территории РФ (12 групп) |
|
|
||||
|
-от источников за пределами территории РФ (10 групп) |
||||||
|
-доходы, не подлежащие обложению (ст.217 НК РФ) (107 |
||||||
|
групп-3.10.2020) |
|
|
|
|
||
Особенности |
1) |
при получении доходов в натуральной форме |
|
||||
определения |
2) |
при получении доходов в виде материальной выгоды |
|||||
доходов |
3) |
по договорам страхования |
|
|
|
||
|
4) |
по |
договорам |
негосударственного |
пенсионного |
||
|
|
обеспечения и договорам обязательного пенсионного |
|||||
|
|
страхования, заключаемым с негосударственными |
|||||
|
|
пенсионными фондами |
|
|
|
||
|
5) |
в отношении доходов от долевого участия в организации |
|||||
|
6) |
по операциям с ценными бумагами и по операциям с |
|||||
|
|
производными финансовыми инструментами |
|
||||
|
7) |
при получении доходов в виде процентов, получаемых по |
|||||
|
|
вкладам (остаткам на счетах) физических лиц в банках, |
|||||
|
|
находящихся на территории Российской Федерации, а |
|||||
|
|
также в виде процента (купона), выплачиваемого по |
|||||
|
|
обращающимся облигациям российских организаций, |
|||||
|
|
номинированным в рублях |
|
|
|
||
|
8) |
при получении доходов в виде платы за использование |
|||||
|
|
денежных средств членов кредитного потребительского |
|||||
|
|
кооператива (пайщиков), процентов за использование |
|||||
|
|
сельскохозяйственным |
кредитным |
потребительским |
|||
|
|
кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от |
|||||
|
|
членов |
сельскохозяйственного |
|
кредитного |
||
|
|
потребительского |
кооператива или |
ассоциированных |
|||
|
|
членов |
сельскохозяйственного |
|
кредитного |
||
|
|
потребительского кооператива |
|
|
|||
|
9) |
по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные |
|||||
|
|
бумаги |
|
|
|
|
|
|
10) по операциям займа ценными бумагами |
|
|||||
|
11) по доходам, полученным участниками инвестиционного |
||||||
|
|
товарищества |
|
|
|
|
|
10