2. Налоговая база

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

• Налоговая база и порядок ее определения по федеральным и региональным налогам устанавливаются НК РФ

• Законами субъектов РФ и актами МО могут устанавливаться особенности определения налоговой базы в порядке и пределах НК РФ

Налоговая база позволяет определить ту величину, к которой будет применена налоговая ставка (величину, на которую следует умножить налоговую ставку для определения суммы налогового платежа).

Различие объекта налогообложения и налоговой базы можно показать на следующих примерах. Объектом налога на имущество физических лиц, согласно российскому налоговому законодательству, является факт владения имуществом физическим лицом (например, владение квартирой), а налоговой базой признается инвентаризационная стоимость квартиры (стоимость, которую определяют бюро технической инвентаризации).

Исчисление налоговой базы

Организации — самостоятельно по итогам налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения

ИП /нотариусы/адвокаты — самостоятельно по итогам налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственного предприятия

Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

Налоговые органы — исчисляют налоговую базу по итогам налогового периода для налогоплательщиков — физических лиц на основе имеющихся у них данных

• Транспортный налог

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

3. Налоговый период

Отчетный период не является обязательным элементом налогообложения, но он выделяется учеными в юридическом составе налога в качестве факультативного элемента. Отчетный период связан со сроком подведения промежуточных итогов, и, как правило, составлением и представлением промежуточной отчетности в налоговый орган. Налоговый период состоит из нескольких отчетных, но может и совпадать с налоговым периодом. Например, налоговым периодом по единому сельскохозяйственному налогу является календарный год, а отчетным - полугодие; по НДС отчетный период не установлен, а налоговым периодом является квартал.

По итогам налогового периода предоставляется налоговая декларация, по окончании отчетного периода - расчет авансового платежа.

• Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам (квартал, календарный месяц), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

• Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ПЛАТЯТСЯ АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ)

налоговым периодом по соответствующему налогу	календарный год, даты начала и завершения налогового периода определяются с учетом положений, установленных настоящим пунктом и пунктом 3 настоящей статьи.
Организация создана с 1 января по 30 ноября	Первый налоговый период: со дня создания до 31 декабря этого календарного года
Организация создана с 1 декабря по 31 декабря	Первый налоговый период: со дня создания по 31 декабря следующего года Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ: определения первого налогового периода по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Кодексом, деятельность которых на дату такого признания не приводила к образованию постоянного представительства в Российской Федерации
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации	Поселедний налоговый период: с 1 января года в котором прекращена до гос регистрации ликвидации

• По общему правила, если организация создана после 1 января — первый налоговый период со дня создания до 31 декабря года создания (если налоговый период — один календарный год). При этом днем создания ор- ганизации признается день ее государственной регистрации

В случаях, когда налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имуще- ство в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогопла- тельщика.