Исполнение налоговой обязанности

Исполнить налоговую обязанность налогоплательщик или плательщик сборов может

• лично

• через представителя (ст. 26 НК РФ).

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Законный	Уполномоченный
ЮЛ — лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.	физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных вне- бюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах свои полномочия на основании доверенности,
ФЛ — признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.	Не могут быть должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел судьи следователи прокуроры.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках. и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

1 шаг. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) .

2 шаг. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента). СРОК 6 ДНЕЙ.

Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением

• Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, такая сумма не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах // при отсутствии информации о счетах — взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Шаг 3. Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента)

СРОК: в течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Взыскание налога может производиться

• с рублевых расчетных (текущих) счетов,

• при недостаточности средств— с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента (в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату продажи валюты).

Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (нало- гового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Шаг 4. Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком

Рублевый счет	не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения,
Валютный счет	и не позднее двух операционных дней,
БАНК ПОЛУЧИЛ ПОРУЧЕНИЕ А ДЕНЕГ НЕДОСТАТОЧНО СОС	по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого такого по-ступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого такого поступления на валютные счета вправе взыскать налог за счет иного имущества В ПОРЯДКЕ СТАТЬИ 47

Физ лицо не ип взыскание (ст 48)

В случае неисполнения налогоплательщиком, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть подано в суд общей юрис- дикции налоговым органом (таможенным органом)

СРОК: 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате на- лога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика — фи- зического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится последовательно в отношении:

• — денежных средств на счетах в банке;

• — наличных денежных средств;

• — имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;

• — другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами обязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм. С момен- та наложения ареста на имущество и до перечисления вырученных сумм в бюджетную систему Российской Федерации пени за несвоев- ременное перечисление налогов не начисляются.