Принципы налогообложения.

Финансово-технические принципы

достаточность и подвижность

Народнохозяйственные принципы:

• выбор надлежащего источника обложения, т. е. главным образом решение вопроса о том, должно ли обложение черпаться только из индивидуального и национального дохода или оно может покрываться за счет индивидуального и народного капитала, а также решение вопроса о том, должно ли здесь проводиться различие между народнохозяйственной и частнохозяйственной точками зрения, и если должно проводиться, то каким путем;

• выбор отдельных видов налогов с принятием во внимание действия (влияния) обложения и отдельных его видов на плательщиков и общее исследование переложения налогов.

Принципы справедливости

всеобщность и равномерность

Принципы податного управлени

определенность налога, удобство и дешевизна взимания

законность

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

Всеобщность и равенство

В зависимости от имущества

принцип обязательности уплаты налогов и сборов.

В соответствии с этим принципом каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

принцип определенности, ясности.

при установлении налогов и сборов на высоте должна оставаться законодательная техника;

принцип недискриминационного характера налогов и сборов.

Налоги и сборы не могут применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

принцип экономической обоснованности

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. НАЛОГ должен ИМЕТЬ ОБЪЕКТ . налог с имущества например + экономическое обоснование ставок

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо или кос- венно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;

принцип установления всех элементов налогообложения.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

обеспечение единого экономического пространства Российской Федерации.

Конституционный принцип единства экономического пространства, свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, поддержки конкуренции, свободы экономической деятельности установлен ч. 1 ст. 8 Конституции РФ;

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Экономические принципы

принципы, сформулированные А. Смитом, а именно

• справедливости

• определенности

• удобности

• экономии,

которые в настоящее время воплощены на практике как принципы справедливости, соразмерности, максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков и экономичности (эффективности).

Юридические принципы

1. — принцип равного налогового бремени, который предусматривает общеобязательность уплаты налогов и равенства всех плательщиков перед налоговым законом (ч. 2 ст. 8, 19, 57 Конституции РФ, Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г. No 2-П);

2. — принцип установления налогов законами, который включает два аспекта:

• — установление налогов должно осуществляться компетентными органами государственной власти — парламентами либо другими представительными органами;

• — установление налогов должно осуществляться только в установленной форме — федеральным законом;

3. — принцип отрицания обратной силы налоговых законов, который означает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57 Конституции РФ, п. 2 ст. 5 НК РФ). Однако имеются исключения из данного принципа. Так, в п. 3, 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу. Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обяза ности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положе ние, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это;

4. принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе означает, что налог считается установленным в случае, когда определены налогоплательщик и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты на- лога (ст. 17 НК РФ).

Организационные принципы

1. — принцип единства означает единство финансовой политики, включая налоговую политику, и единство налоговой системы. На территории России не допускается установление таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения то- варов, работ, услуг и финансовых средств (ст. 8, 74 Конституции РФ);

2. — принцип подвижности (эластичности) сформулирован в кон- це XIX в. А. Вагнером и означает, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства

3. принцип стабильности означает, что налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы

4. принцип множественности налогов предусматривает, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должна образовывать такую систему, которая позволяла бы перераспределять налоговое бремя по плательщикам;

5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов означает проявление государственно-правовой идеи фискального федерализма как основного способа разделения налоговых полномочий между федеральными и региональными властями, а также органами местного самоуправления.