Объект налогообложения

• Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход и иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

• Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения

• Объект налогообложения определяется в соответствии с ч 2 НК РФ с учетом положений ст 38 НК РФ

Предмет (имущественный характер, часть предмета, выделяется не во всех налогах) ≠ объект

Налоговая база

• Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

• Налоговая база и порядок ее определения по федеральным и региональным налогам устанавливаются НК РФ

• Законами субъектов РФ и актами МО могут устанавливаться особенности определения налоговой базы в порядке и пределах НК РФ

Исчисление налоговой базы

Организации — самостоятельно по итогам налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения

ИП — самостоятельно по итогам налогового периода на основе данных учета доходов и расходов хозяйственного предприятия

Налоговые органы — исчисляют налоговую базу по итогам налогового периода для налогоплательщиков — физических лиц на основе имеющихся у них данных

• Транспортный налог

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Налоговый период

• Календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам (квартал, календарный месяц, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

• Может состоять из одного или нескольких отчетных периодов

• По общему правила, если организация создана после 1 января — первый налоговый период со дня создания до 31 декабря года создания (если налоговый период — один календарный год)

Налоговая ставка

Величина налоговых исчислений на единицу измерения налоговой базы

По способу определения	Твердые (специфические) — установленные в абсолютных величинах к исчислению в налоговой базе Применяются при физических и иных характеристиках налоговой базы, гибкое регулирование на инфляционные процессе присутствует не в полной мере, требуют индексации (паспорт, транспортный налог) Процентные (адвалорные) — устанавливаются в едином проценте от исчисленной налоговой базы (налоговая квота) Применяются при стоимостном измерении налоговой базы (НДС) Комбинированные (смешанные) — объединяют твердые и процентные налоговые ставки (судебная пошлина)
По степени изменения	Пропорциональные — не подлежат изменению с ростом налоговой базы Прогрессивные — подлежат увеличению с ростом налоговой базы Регрессивные — подлежат уменьшению с ростом налоговой базы
По порядку установления	По федеральным налогам По региональным налогам По местным налогам
По степени обременения плательщика	Общие ставки Повышенные ставки Пониженные ставки