4. Источники налогового права

1. Конституция

2. Международные договоры — Договор об избежании двойного налогооблажения РФ и Казахстаном

3. Законодательства о налогах и сборах

Акты, ухудшающие положение участников налоговых отношений обратной силы не имеют

• НК + ФЗ (о налоговых органах)

• Законы субъектов

• Акты МО

4. Нормативные акты органов исполнительной власти (ФНС)

5. Налоговые правоотношения: понятие и содержание

Признаки:

• Возникновение обусловлено деятельностью публично-правовых образований по сбору в бюджет обязательных платежей, входящих в систему налогов и сборов

• Являются разновидностью имущественных отношений, связаны с платежами в денежной форме в бюджеты бюджетной системы РФ

• Обязательное участие публично-правовых образований в лице органов законодательной власти в процессе установления и введения налогов и сборов, налогового органа — в процессе взимания платежей, осуществления налогового контроля, обжалования актов

Основное содержание налогового правоотношения — обязанность налогоплательщика внести в бюджет денежный платеж в соответствии со ставками и в предусмотренные сроки, обязанность уполномоченных органов обеспечить уплату налога

• Налогоплательщик находится во властном подчинении у налогового органа, обеспечивающего поступление платежей в казну

• Обязанность налогоплательщика вытекает из требований закона, что определено публично-правовым характером налога

• Публично-правовое образование не несет встречных обязательств перед налогоплательщиком по предоставлению благ, средства используются для обеспечения интересов общества

6. Правовой статус субъектов налоговых правоотношений

Налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов — организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы

• Ст 21 — права налогоплательщиков

• Ст 22 — гарантируется административная и судебная защита прав и законных интересов

• Ст 23 — обязанности

• Глава 16 нк рф — ответственность

Налоговые агенты — на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ

• Ст 24 — права

• Ст 24 — обязанности

• Глава 16 — ответственность

Кредитные организации

• Статус налогоплательщиков, налоговых агентов

• Публично правовые обязанности:

• Открывать счета в установленном порядке

• Сообщать в налоговый орган об открытии счета

• Перечислять налоги в установленные сроки

• Исполнять решение о приостановлении операций по счетам

• Глава 18 нк рф. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность

Налоговые органы контролируют

• Соблюдение законодательства

• Правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов

• Правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты иных обязательных платежей

Ст 31 — права

Ст 32 — обязанности

Ст 33 — обязанности должностных лиц

• Корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам

Ст 35 — ответственность

Лекция 2. Система налогов и сборов РФ