Налоговое право

Лекция 1. Общие положения налогового права

Литература:

Налоговое право. Учебник для бакалавров // Отв редактор Е.Ю. Грачева, О.В. Болтигова

Налоговое право. Учебник / Под ред С.Г. Пепеляева

1. Понятие и роль налогов и сборов. Понятие страховых взносов

Когда говорим о налогах по умолчанию подразумеваем и сборы.

Отличительные признаки налогов от других платежей физических лиц и организаций

1. Публичный характер налога, т.е. характерна связь с государство

• Появились вместе с государством и существуют наряду с займами как основной источник средств обеспечения публичной власти

2. Индивидуально (обращен к каждому, раньше каждый должен был лично платить за себя) безвозвратные (не возвращается) (безэквивалентные) и безвозмездные (не ждем встречного предложения) платежи по юридической форме, т.е. расходуются на общие нужды государства и общества

• Не подлежат возврату каждому конкретному плательщику, «коллективная возвратность обществу».

3. Обязательный (принудительный) характер — юридическая обязанность плательщика перед государством.

• Устанавливается государством в одностороннем порядке без соглашения с плательщиком, взыскивается при неуплате в принудительном порядке

• Налог — одно из проявлений суверенитета государства

4. Установление относится к компетенции законодательных органов власти публично-правовых образований:

• Налоги предназначены для обеспечения потребностей государства и общества в целом

• Для установления необходимо изъявление воли народа, что обеспечивается его представительством в законодательных органах власти

• Иные обязательные платежи связаны с предоставлением услуг конкретным плательщикам, поэтому могут быть установлены подзаконными актами

5. Зачисляются в бюджеты бюджетной системы РФ

• Являются налоговыми доходами бюджетов бюджетной системы

• Предназначены для финансового обеспечения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, МО

• Направляют на финансирование общегосударственных вопросов, национальной обороны, национальной безопасности и правоохранительной деятельности, национальной, жили экономики, жилищно-коммунального хозяйства, охраны окружающей среды, образования

6. Как правило, не имеют целевого характера, т.е. за счет средств, поступающих от отдельных видов налогов, не обеспечивается финансирование конкретных расходов

• Налоги поступают в общую сумму доходов бюджета и распределяются на финансирование расходных обязательств в соответствии с показателями, утвержденными в акте о бюджете на текущий год

• Налоги могут иметь целевое предназначение, что предполагает усиление финансовых гарантий обеспечения расходных обязательств

Налог — ст 8 НК

• Обязательный

• Индивидуально безвозмездный платеж

• Взимаемый с физических и юридических лиц

• В форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств

• В целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования

Сбор

1. Индивидуально возмездный характер

• Обязанность уплатить возникает в связи с совершением юридических действий (услуг юридического характера) со стороны указанных в законодательстве органов

2. Обязательный характер (условная обязательность)

• Лицо оплачивает предоставление услуг, если лицо не обращается за такими услугами, то обязанности платить не возникает

Теории налогообложения

Теория обмена (мы — налоги, нам — общественные блага)

Теория общественного договора (мы вас охраняем, вы нам платите)

Теория налога как страховой премии

Классическая (Адам Смит: налоги — основной доход)

Кейсианская (налоги — регулятор экономики)

Монитаризма (государство изымает из обращения лишние денежные средства, они уходят в казну в виде налогов)

Теория наслаждения

Роль налогов

1. Фискальная (fiscus — казна) — основной источник доходов казны, который обеспечивает потребности государства и общества

2. Регулирующая — механизм налогообложения является составной частью системы социального управления (льготы, справки)

Налоги могут регулировать доходы населения, демографические процессы, активизировать благотворительность, отражать признание заслуг граждан перед государством и обществом

• Стимулирование — поддержка приоритетных видов экономической деятельности (образовательная, медицинская), субъектов экономической деятельности

• Ограничение — возможность регулировать потребление (акцизы влияют на спрос и покупательную способность населения)

3. Контрольная — в ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансовой деятельностью налогоплательщиков, механизм налогообложения способствует анализу экономического потенциала страны и определения перспектив развития