!!!Экзамен зачет учебный год 2026 / Nalogovoe_pravo.pdf

—без создания постоянного представительства в Российской Федерации.

Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную:

—с пользованием недрами;

—проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования;

—продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

—осуществлением иных работ.

Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. Постоянное представительство прекращает существование с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

—доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;

—доходы иностранной организации от владения, пользования

и(или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

—другие доходы от источников в Российской Федерации.

При наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому отделению.

в Российской Федерации через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог в порядке, предусмотренном для российских организаций.

Налоговая декларация по итогам налогового (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ, представляются иностранной организацией в налоговый орган по местонахождению постоянного представительства этой организации в порядке и в сроки, аналогичные установленным для российских организаций.

Налогообложению подлежат также иностранные организации, не осуществляющие деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации, в частности:

1)  дивиденды, выплачиваемые иностранной организации акционеру (участнику) российских организаций;

2)  доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации;

3)  процентный доход от долговых обязательств любого вида, включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации;

4)  доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы и т. д.;

5)  доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей);

6)  доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации;

7)  доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных

ром данный налогоплательщик уже состоит на учете в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых;

2)  в налоговый орган по местонахождению участка недр: если налогоплательщику предоставлен в пользование один участок недр и данный налогоплательщик не состоит на учете ни в одном из налоговых органов по данному основанию в субъекте Российской Федерации;

3)  в налоговый орган по местонахождению одного из участков недр: если налогоплательщику предоставлены в пользование несколько участков недр и данный налогоплательщик не состоит на учете ни в одном из налоговых органов по данному основанию в субъекте Российской Федерации.

4.  Налоговый орган осуществляет постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика этого налога в пятидневный срок со дня получения им сведений (решения и сведений), но не позднее 30 дней с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр, и в тот же срок налогоплательщику выдается

1  При этом полезными именуются добытые полезные ископаемые, а именно продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту (техническим условиям) организации (предприятия). Не признается полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (подп. 1, 3 ст. 337 НК РФ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

с законодательством Российской Федерации; полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не относятся к объекту налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ис-

копаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления; добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого как стоимость добытых

полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Для определения налоговой базы необходимо установить количество добытого полезного ископаемого и оценить его стоимость.

Так, количество добытого полезного ископаемого определяется в зависимости от добытого полезного ископаемого. Оценка же стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1)  исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2)  исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3)  исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Количество добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной определяется в единицах массы нетто.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки:

0% (0 руб.) — при добыче: полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых1; попутного газа; подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения);

3,8% — калийных солей; 4,0% — торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих

сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 4,8%  — кондиционных руд черных металлов; 5,5% — сырья радиоактивных металлов; горно-химического не-

металлического сырья (за исключением калийных солей, апатит-не- фелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;

6,0% — горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

1  Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ (абз. 3 п. 1 ст. 342 НК РФ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

6,5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5% — минеральных вод; 8,0% — кондиционных руд цветных металлов (за исключением

нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

493 руб. на период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно, 530 руб. на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. включительно, 559 руб. на период с 1 января 2016 г. — за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной;

17,5% — газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

95 руб. — за 1000 м3 газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Порядок исчисления и уплаты налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обес-

соленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Исчисление суммы налога производится по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог уплачивается по местонахождению каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по местонахождению организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая