10.Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.

Расположенное в пределах МО (города федерального значения, ФТ "Сириус") следующее имущество:

• жилой дом

• квартира, комната

• гараж, машино-место

• единый недвижимый комплекс

• объект незавершенного строительства

Объект

налогообложения

• иные здание, строение, сооружение, помещение

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного

хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым

домам.

! Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества

многоквартирного дома (лестницы, лифтовые шахты, коридоры, технические подвалы и т.д.)

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая

стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым

периодом

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база

определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений об объекте

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не

учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его

рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются

при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения

сведений об изменяемой кадастровой стоимости

• Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость,

Налоговая база

уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 м² общей этой квартиры, части жилого дома

• Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость,

уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 м² площади этой комнаты, части квартиры.

• Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная

на величину кадастровой стоимости 50 м² общей площади этого жилого дома.

• Налоговая база в отношении ЕНК, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется

как его кадастровая стоимость, уменьшенная на 1 млн руб

Налоговая база в отношении указанных объектов, находящихся в собственности физлиц, имеющих 3 и

более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости:

• 5 м² общей площади квартиры/части квартиры/комнаты

• 7 м² общей площади жилого дома/части жилого дома

В расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка

Налоговый период

Календарный год

Устанавливаются НПА ОМС в размерах, не превышающих:

1) 0,1 % в отношении:

Налоговые ставки

• жилых домов/частей жилых домов/ квартир/частей квартир/ комнат

• объектов незавершенного строительства (если проектируемое назначение - жилой дом)

• ЕНК, в состав которых входит хотя бы один жилой дом

•

гаражей и машино-мест

•

хозяйственных

строений/сооружений

(площадь

не

превышает

50

м²и

расположены

на

земельных

участках

для

ведения

личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного

строительства)

Эта налоговая ставка может быть уменьшена до 0 или увеличена, но не более чем в 3 раза НПА ОМС

2) 2 %в отношении:

• помещений, не указанных в перечне объектов административно-делового и торгового назначения, но

расположенных в административно-деловых центрах, ТЦ

• вновь образованный объект недвижимого имущества (например, образован в результате раздела)

• объекта, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб

3) 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

• кадастровой стоимости объекта налогообложения

•

вида объекта налогообложения

• места нахождения объекта налогообложения

Если налоговые ставки не определены НПА ОМС, налогообложение производится по налоговым ставкам,

указанных в НК РФ

Исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту

налогообложения

Сумма налога = налоговая база * налоговая ставка

Особенности:

• Объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого

из участников долевой собственности пропорционально его доле

• Объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для

каждого из участников совместной собственности в равных долях

• Изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности

сумма налога исчисляется с учетом коэффициента

•

Изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости

вследствие

изменения

Порядок исчисления

суммы налога

характеристик

объекта

налогообложения

исчисление

суммы

налога в отношении такого объекта

налогообложения производится с учетом коэффициента

• В случае возникновения/прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода

права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества

производится с учетом коэффициента

Коэффициент определяется как:

число полных месяцев,в течение которых имущество находилось в собственности

число календарных месяцев в налогом периоде

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа месяца

включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа

месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения/прекращения указанного права

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа месяца или

прекращение указанного права произошло до 15-го числа месяца включительно, месяц возникновения

/прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента

Порядок и сроки

Сроки:

уплаты налога

Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым

периодом

Порядок: