13.Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.

Понятие местных налогов и сборов

Местные налоги представляют собой обязательные платежи, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ представительными ОМСУ и взимаемые на территории муниципального образования.

Как федеральные и региональные, налоги и сборы местного взимания входят в систему налогообложения Российской Федерации.

Система местных налогов и сборов

Система местных налогов и сборов также предусмотрена НК РФ и представлена исчерпывающим перечнем, как самих налогов, так и сборов. Государственная власть в лице местного самоуправления не может выйти за рамки этого перечня и установить дополнительные сборы либо налоги местного взимания.

Виды местных налогов и сборов (статья 15 НК РФ)

К местным налогам можно отнести следующие:

1. Земельный налог. (ВОПРОС 4) ПРЯМОЙ СМЕШАННЫЙ РЕГУЛЯРНЫЙ

2.Налог на имущество физических лиц. (ВОПРОС 10) ПРЯМОЙ ФИЗ Л, ЛИЧНЫЙ ПЕРСОНАЛЬНЫЙ

3.К местным сборам относится сбор с торговли (торговый сбор). (ВОПРОС 34)

Особенности местных налогов и сборов:

•поступления по этим платежам используются на нужды того МО, в пределах которого они собраны или поступили от объектов налогообложения, принадлежащих МО;

•муниципальные налоги полностью и непосредственно зачисляются в местные бюджеты по месту поступления. Федеральные налоги и налоги субъектов РФ распределяются между всеми звеньями бюджетной системы и идут на образование доходов РФ, субъектов РФ и местных бюджетов;

•организация введения и взимания данных платежей возложена па органы местного самоуправления;

•использование поступлений от местных налогов и сборов находится под контролем органов местного самоуправления; зачисляются данные платежи в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов;

•наличие у ОМСУ более широкой компетенции по правовому регулированию местных налогов и сборов в сравнении с другими платежами налоговой системы. ОМСУ предоставляются широкие права, а именно: изменять ставки некоторых платежей в сторону понижения; устанавливать дополнительные льготы для тех или иных групп налогоплательщиков. Местные налоги позволяют более полно учитывать местные потребности и виды расходов местных бюджетов.

18.Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.

Местные налоги и сборы -налоги и сборы, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований,

К местным налогам и сборам относятся:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц;

3)торговый сбор.

NB!!! Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований о

налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов).

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законод.

органами гос. власти МСК, СПБ и СЕВ.) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК

РФ, следующие элементы налогообложения:

•налоговые ставки

•порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ

Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ

Представительными органами муниципальных образований (законод. органами гос. власти МСК, СПБ и СЕВ.) в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться особенности:

•определения налоговой базы

•налоговые льготы

•основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются исключительно после внесения

изменений в Налоговый кодекс.

4.Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается НПА представительных органов МО (федеральной территории «Сириус»), а в ГФЗ Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов РФ и обязателен к уплате на территории этих МО (федеральной территории «Сириус») и указанных субъектов РФ.

1) Налогоплательщики (ст. 388): признаются организации и ФЛ, обладающие земельными участками (ЗУ), признаваемыми объектом налогообложения на:

•праве собственности,

•праве постоянного (бессрочного) пользования или

•праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении ЗУ, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и ФЛ в отношении ЗУ, находящихся у них:

•на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования,

•или переданных им по договору аренды.

+ организации, зарегистрированные на территории Курильских островов, в течение периода использования такими организациями права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 НК (с 1 января 2022).

2) Объектом налогообложения (ст. 389) признаются ЗУ, расположенные в пределах МО (ГФЗ Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

•ЗУ, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

•ЗУ, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

•ЗУ из состава земель лесного фонда;

•ЗУ, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

•ЗУ, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

ВПП ВАС РФ от 23.07.2009 №54 разъяснено, что объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

3) Налоговая база (ст. 390): определяется как кадастровая стоимость ЗУ, признаваемых объектом налогообложения.

В отношении ЗУ, образованного в течение налогового периода → кадастровая стоимость на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого ЗУ.

Налоговая база в отношении ЗУ, находящегося на территориях неск-х МО, определяется по каждому МО.

Правила применения кадастровой стоимости (ст. 391):

•изменение кадастровой стоимости ЗУ в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах;

•в случае изменения кадастровой стоимости ЗУ вследствие установления его рыночной стоимости

сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади ЗУ налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

•Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;

•инвалидов I и II групп инвалидности;

•инвалидов с детства, детей-инвалидов;

•ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

•ФЛ, имеющих право на получение социальной поддержки…;

•ФЛ, принимавших участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий…;

•ФЛ, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний;